就業(yè)補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)重點(diǎn)與方法

劉俊民 熊建 劉業(yè)明

就業(yè)是民生之本，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的晴雨表。加強(qiáng)就業(yè)補(bǔ)助專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)，是審計(jì)機(jī)關(guān)一項(xiàng)長(zhǎng)期必審工作任務(wù)。

一、審計(jì)的內(nèi)容

審計(jì)就業(yè)補(bǔ)助資金分為兩類(lèi)，即對(duì)個(gè)人和單位的補(bǔ)貼、公共就業(yè)服務(wù)能力建設(shè)補(bǔ)助直接審計(jì)。

開(kāi)展對(duì)個(gè)人和單位的補(bǔ)貼資金審計(jì)，包括用于職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼（支付培訓(xùn)學(xué)校職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和支付園區(qū)企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼）、職業(yè)介紹補(bǔ)貼、高校畢業(yè)生求職補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼、公益性崗位補(bǔ)貼、就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼、創(chuàng)業(yè)孵化基地補(bǔ)助資金審計(jì)，特定就業(yè)政策補(bǔ)助和扶持公共就業(yè)服務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注小額貸款擔(dān)保基金和小額擔(dān)保貸款貼息。開(kāi)展對(duì)公共就業(yè)服務(wù)能力建設(shè)補(bǔ)助資金，包括就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)補(bǔ)助和高技能人才培養(yǎng)補(bǔ)助資金審計(jì)。檢查堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用的原則，嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序使用，不得用于部門(mén)或單位人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，嚴(yán)禁用于或變相用于房屋建筑物購(gòu)建、租賃、交通工具購(gòu)置等各項(xiàng)支出。

二、審計(jì)的重點(diǎn)

1.審計(jì)重復(fù)領(lǐng)取就業(yè)補(bǔ)助資金情況。重點(diǎn)審計(jì)同一人在同一年度多次享受職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼和就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼，其中職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼和就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼只能享受一次，落實(shí)重復(fù)領(lǐng)取的年度、重復(fù)領(lǐng)取的補(bǔ)貼金額、重復(fù)領(lǐng)取的人次及獲取補(bǔ)貼的機(jī)構(gòu)或單位。

2.審計(jì)超法定勞動(dòng)年齡人員享受就業(yè)補(bǔ)助資金情況。重點(diǎn)審計(jì)未滿16周歲和超過(guò)60周歲的人員（企業(yè)女職工超50周歲）享受職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼等，落實(shí)超法定勞動(dòng)年齡享受補(bǔ)貼的年度、人數(shù)、補(bǔ)貼金額和獲取補(bǔ)貼的機(jī)構(gòu)或單位。

3.審計(jì)死亡人員享受就業(yè)補(bǔ)助資金情況。重點(diǎn)審計(jì)死亡人員享受公益性崗位補(bǔ)貼等，落實(shí)死亡后享受的補(bǔ)貼資金去向。

4.審計(jì)非定點(diǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和非園區(qū)企業(yè)獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼情況。重點(diǎn)審計(jì)當(dāng)?shù)厝松缇譀](méi)有審批的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、非園區(qū)企業(yè)和非當(dāng)?shù)刂еa(chǎn)業(yè)企業(yè)違規(guī)獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼，落實(shí)非定點(diǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和非園區(qū)企業(yè)獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的年度、享受補(bǔ)貼人數(shù)和金額。

5.審計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)利用虛假勞動(dòng)合同騙取、套取就業(yè)補(bǔ)助資金。重點(diǎn)審計(jì)享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的學(xué)員在培訓(xùn)期間用工單位與實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)參保單位不一致，享受公益性崗位補(bǔ)貼人員和就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼人員在享受補(bǔ)貼期間用工單位與實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)參保單位不一致，落實(shí)騙取套取補(bǔ)貼資金的機(jī)構(gòu)或單位、違規(guī)享受補(bǔ)貼的人數(shù)和金額、騙取套取補(bǔ)貼資金的去向。

6.審計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)多頭獲取補(bǔ)貼職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼資金。重點(diǎn)審計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)利用同一批培訓(xùn)學(xué)員在就業(yè)、殘聯(lián)、工會(huì)等部門(mén)多頭申報(bào)培訓(xùn)補(bǔ)貼，落實(shí)上述部門(mén)是否撥付補(bǔ)貼資金給培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。

7.審計(jì)不符合就業(yè)補(bǔ)助對(duì)象違規(guī)享受補(bǔ)貼資金。重點(diǎn)審計(jì)享受就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼人員在其單位申報(bào)就業(yè)見(jiàn)習(xí)期之前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)就業(yè)并繳納社保;享受公益性崗位補(bǔ)貼和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼人員不屬于就業(yè)困難人員;培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和職業(yè)介紹機(jī)構(gòu)利用在校學(xué)生身份信息獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼和職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼等，落實(shí)不符合就業(yè)補(bǔ)助對(duì)象享受補(bǔ)貼資金的年度、人數(shù)和金額、獲取補(bǔ)貼資金的機(jī)構(gòu)或單位。

8.審計(jì)超期限支付就業(yè)補(bǔ)助資金。重點(diǎn)審計(jì)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼和公益性崗位補(bǔ)貼期限，除對(duì)距法定退休年齡不足5年的就業(yè)困難人員可延長(zhǎng)至退休外，其余人員最長(zhǎng)不超過(guò)3年，落實(shí)超期限享受補(bǔ)貼的年度、人數(shù)和金額。

9.審計(jì)多支付就業(yè)補(bǔ)助資金。重點(diǎn)審計(jì)享受社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼資金人員享受補(bǔ)貼時(shí)間是否大于其實(shí)際繳納社保時(shí)間，就業(yè)部門(mén)多支付社保補(bǔ)貼資金;享受公益性崗位補(bǔ)貼資金人員享受補(bǔ)貼時(shí)間是否大于其實(shí)際在崗工作時(shí)間，就業(yè)部門(mén)多支付公益性崗位補(bǔ)貼資金。

三、審計(jì)的步驟及主要思路

1.收集和查閱相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)文件資料。

到各就業(yè)局收集各項(xiàng)就業(yè)補(bǔ)助資金相關(guān)政策文件，補(bǔ)貼資金發(fā)放程序等。

2.采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和關(guān)聯(lián)的外部數(shù)據(jù)。

業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)主要有：就業(yè)局取得2014年～2017年各項(xiàng)就業(yè)補(bǔ)助資金發(fā)放明細(xì)表。其中：（1）職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：培訓(xùn)學(xué)校（園區(qū)企業(yè)）名稱、實(shí)際支付補(bǔ)貼年度、享受補(bǔ)貼年度、學(xué)員姓名、身份證號(hào)、享受補(bǔ)貼金額、培訓(xùn)時(shí)間、培訓(xùn)內(nèi)容、用工單位。（2）職業(yè)介紹補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：職業(yè)介紹單位名稱、實(shí)際支付補(bǔ)貼年度、享受補(bǔ)貼年度、人員姓名、身份證號(hào)、補(bǔ)貼金額、是否有勞動(dòng)合同、是否交社保。（3）高校畢業(yè)生求職補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：享受補(bǔ)貼年度、人員姓名、身份證號(hào)、補(bǔ)貼金額、是否城市低保、是否農(nóng)村低保、低保證號(hào)。（4）公益性崗位補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：享受補(bǔ)貼年度、用工單位、人員姓名、身份證號(hào)、補(bǔ)貼金額、上崗時(shí)間、離崗時(shí)間、是否交社保。（5）社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：補(bǔ)貼年度、用工單位、人員姓名、身份證號(hào)、補(bǔ)貼金額、上崗時(shí)間、離崗時(shí)間。（6）就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：享受補(bǔ)貼年度、用工單位、人員姓名、身份證號(hào)、補(bǔ)貼金額、見(jiàn)習(xí)開(kāi)始時(shí)間、見(jiàn)習(xí)結(jié)束時(shí)間。（7）職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼明細(xì)主要字段為：享受補(bǔ)貼年度、職業(yè)技能鑒定機(jī)構(gòu)名稱、人員姓名、身份證號(hào)、補(bǔ)貼金額。

所需關(guān)聯(lián)的外部數(shù)據(jù)有：

（1）財(cái)政供養(yǎng)人員名單，主要字段：?jiǎn)挝幻Q、身份證號(hào)碼、人員姓名。

（2）養(yǎng)老保險(xiǎn)繳存明細(xì)，主要字段：人員姓名、身份證號(hào)碼、所在單位名稱、參加工作時(shí)間、賬戶設(shè)立時(shí)間、繳費(fèi)基數(shù)。

（3）公積金繳存明細(xì)，主要字段：人員姓名、身份證號(hào)碼、所在單位名稱、賬戶設(shè)立時(shí)間、繳費(fèi)基數(shù)。

（4）民政死亡人員信息，主要字段為：死者姓名、死者身份證號(hào)、火化時(shí)間。

（5）城鄉(xiāng)居民醫(yī)保明細(xì)，主要字段：姓名、身份證號(hào)、參保組織名稱、參保狀態(tài)。

（6）人社部門(mén)批準(zhǔn)的定點(diǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名單，主要字段為：機(jī)構(gòu)名稱、批復(fù)年度。

（7）當(dāng)?shù)貓@區(qū)企業(yè)名單，主要字段為：企業(yè)名稱。

3.數(shù)據(jù)比對(duì)，找出審計(jì)疑點(diǎn)。

（1）計(jì)算機(jī)篩選職業(yè)介紹補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表和就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表中同一身份證號(hào)在同一補(bǔ)貼年度出現(xiàn)兩次及以上人員，享受職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼次數(shù)超過(guò)一次人員，鎖定重復(fù)享受補(bǔ)貼人員疑點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查取證補(bǔ)貼資金實(shí)際撥付情況。

（2）計(jì)算機(jī)篩選出享受職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼和職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼時(shí)間減去其身份證號(hào)出生時(shí)間大于60周歲（女員工為50周歲）和小于16周歲人員，鎖定超法定勞動(dòng)年齡人員違規(guī)享受補(bǔ)貼疑點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查取證補(bǔ)貼資金實(shí)際撥付情況。

（3）關(guān)聯(lián)民政死亡人員信息表和各項(xiàng)就業(yè)補(bǔ)助資金發(fā)放明細(xì)，篩選出死亡人員在死亡后享受補(bǔ)貼資金疑點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查取證死亡后領(lǐng)取的補(bǔ)貼資金去向。

（4）關(guān)聯(lián)定點(diǎn)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)名單、園區(qū)企業(yè)名單和職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，篩選出當(dāng)?shù)厝松缇譀](méi)有審批的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)、非園區(qū)企業(yè)和非當(dāng)?shù)刂еa(chǎn)業(yè)企業(yè)違規(guī)獲取職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的疑點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查取證補(bǔ)貼資金申報(bào)審批材料、補(bǔ)貼資金實(shí)際撥付情況。

（5）關(guān)聯(lián)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳存明細(xì)表和職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、公益性崗位補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，篩選出享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼的學(xué)員在培訓(xùn)期間用工單位與實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)參保單位不一致的疑點(diǎn)，享受公益性崗位補(bǔ)貼人員和就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼人員在享受補(bǔ)貼期間用工單位與實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)參保單位不一致的疑點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點(diǎn)涉及的補(bǔ)貼資金申報(bào)審批材料、補(bǔ)貼資金實(shí)際撥付情況。

（6）關(guān)聯(lián)就業(yè)部門(mén)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、殘聯(lián)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、工會(huì)職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，篩選出培訓(xùn)機(jī)構(gòu)利用同一批培訓(xùn)學(xué)員在上述部門(mén)多頭申報(bào)培訓(xùn)補(bǔ)貼資金的疑點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點(diǎn)涉及的補(bǔ)貼資金申報(bào)審批材料、補(bǔ)貼資金實(shí)際撥付情況。

（7）關(guān)聯(lián)就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表和養(yǎng)老保險(xiǎn)繳存明細(xì)表，篩選出享受就業(yè)見(jiàn)習(xí)補(bǔ)貼人員在其單位申報(bào)就業(yè)見(jiàn)習(xí)期之前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)就業(yè)并繳納社保的疑點(diǎn);關(guān)聯(lián)公益性崗位補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表和養(yǎng)老保險(xiǎn)繳存明細(xì)表、公積金繳存明細(xì)表，篩選出享受公益性崗位和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼人員在其單位申報(bào)上崗時(shí)間之前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)就業(yè)并一直繳納社保的疑點(diǎn);關(guān)聯(lián)城鄉(xiāng)居民醫(yī)保信息表和職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、職業(yè)介紹補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表，篩選出城鄉(xiāng)居民醫(yī)保中在校學(xué)生享受職業(yè)培訓(xùn)補(bǔ)貼、職業(yè)介紹補(bǔ)貼、職業(yè)技能鑒定補(bǔ)貼的疑點(diǎn);進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點(diǎn)涉及的補(bǔ)貼資金申報(bào)審批材料、補(bǔ)貼資金實(shí)際撥付情況。

（8）計(jì)算機(jī)篩選出公益性崗位補(bǔ)貼和社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表中享受補(bǔ)貼超過(guò)3年人員（距法定退休年齡不足5年的人員可延長(zhǎng)至退休除外）疑點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點(diǎn)涉及的補(bǔ)貼資金申報(bào)審批材料、補(bǔ)貼資金實(shí)際撥付情況。

（9）關(guān)聯(lián)社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表、公益性崗位補(bǔ)貼發(fā)放明細(xì)表和養(yǎng)老保險(xiǎn)繳存明細(xì)表，篩選出享受社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼資金人員享受補(bǔ)貼時(shí)間是否大于其實(shí)際繳納社保時(shí)間和享受公益性崗位補(bǔ)貼資金人員享受補(bǔ)貼時(shí)間是否大于其實(shí)際在崗工作時(shí)間的疑點(diǎn)，進(jìn)一步調(diào)查取證上述疑點(diǎn)涉及的補(bǔ)貼資金申報(bào)審批材料、補(bǔ)貼資金實(shí)際撥付情況。

4.走訪就業(yè)局等部門(mén)，針對(duì)疑點(diǎn)查閱檔案，收集相關(guān)資料取證。

四、審計(jì)的流程圖

五、審計(jì)的相關(guān)法規(guī)

1.《中華人民共和國(guó)就業(yè)促進(jìn)法》

2.《國(guó)務(wù)院關(guān)于做好促進(jìn)就業(yè)工作的通知》（國(guó)發(fā)〔2008〕5號(hào)）

3.《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢(shì)下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2015〕23號(hào)）

4.《國(guó)務(wù)院關(guān)于大力推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新若干政策措施的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2015〕32號(hào)）

5.《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于加快眾創(chuàng)空間發(fā)展服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2016〕7號(hào)）

6.《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部關(guān)于印發(fā)<就業(yè)補(bǔ)助資金管理暫行辦法>的通知》（財(cái)社〔2015〕290號(hào)）

7.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕39號(hào)）

8.《財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)社〔2011〕64號(hào)）

9.《江西省財(cái)政廳、江西省人力資源和社會(huì)保障部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)就業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（贛財(cái)社〔2012〕71號(hào)）

10.《江西省職業(yè)培訓(xùn)政府補(bǔ)貼管理暫行辦法》（贛人社〔2012〕97號(hào)）

11.江西省人力資源和社會(huì)保障廳、江西省財(cái)政廳《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范全省就業(yè)創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)管理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（贛人社發(fā)〔2014〕32號(hào)）

（作者單位：江西省審計(jì)廳、江西師范大學(xué)）