借鑒“信貸三查”制度 扎實做好內(nèi)部審計工作

姜偉

【摘 要】本文通過研究在經(jīng)濟新常態(tài)形勢下，在“防范風險，提高效益”的高要求下，內(nèi)部審計工作就如何轉(zhuǎn)變工作方式、提升工作效能，由監(jiān)督型向服務型轉(zhuǎn)變，為農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展保駕護航，讓審計成果轉(zhuǎn)化為審計效益。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計;信貸三查;農(nóng)商銀行;效益

在經(jīng)濟形勢下行的大環(huán)境下，農(nóng)村商業(yè)銀行正面臨著利差收窄、不良攀升、風險多元化的發(fā)展難題，作為地方性的農(nóng)村金融機構(gòu)，如何在商務轉(zhuǎn)型深入推進的背景下，構(gòu)建以市場為導向、以客戶為中心、以信息化為基礎(chǔ)，逐步形成體系全面、機制配套、流程規(guī)范、風險可控的經(jīng)營管理模式，打造“專業(yè)、精細、特色”的現(xiàn)代化農(nóng)村金融企業(yè)，是整個農(nóng)信系統(tǒng)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展應該深思、研究的命題。

那么作為內(nèi)部監(jiān)督者的審計部門，如何轉(zhuǎn)變工作方式，拿出新的舉措來配合農(nóng)商銀行的轉(zhuǎn)型升級、適應農(nóng)商銀行的發(fā)展需求，是本次研究的主要方向。

一、“信貸三查”制度的內(nèi)容解析

所謂“信貸三查”，是指貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查，通過嚴格執(zhí)行“信貸三查”制度，確保“信貸三查”質(zhì)量，是防范信貸風險的根本環(huán)節(jié)，是及時準確預警、緩解和消除信貸風險的基礎(chǔ)保證。其具體的內(nèi)容如下：

1.貸前調(diào)查，其工作重點主要包括調(diào)查申請人的資信狀況、經(jīng)營情況、申請貸款用途的合規(guī)性和合法性、貸款的擔保情況等，關(guān)鍵是要通過行之成效的途徑和方法驗證借款人有關(guān)信息資料的真實性，制定切實有效的產(chǎn)品方案，以增強貸款審查決策的有效性。

2.貸時審查，是指審查人員對調(diào)查人員提供的資料進行核實、評定，復測貸款風險度，提出審核意見，按規(guī)定履行審批手續(xù)。重點要抓好風險量化和預防控制管理，量化每項內(nèi)容對貸款風險的影響程度，論證貸款發(fā)放的風險隱患程度，根據(jù)風險度判斷掌握是否同意發(fā)放貸款，選用適當?shù)馁J款方式，使貸款決策從定性分析轉(zhuǎn)向定性與定量分析相結(jié)合，以增強貸款決策的科學性、合理性。貸時審查的關(guān)鍵是要使審貸分離制度落實到位，嚴格執(zhí)行，以確保審查工作做深、做細，增強貸款審查的準確性和公正性。

3.貸后檢查，是指貸款發(fā)放后，貸款人對借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營情況進行追蹤調(diào)查和檢查，貸后檢查工作有利于及時發(fā)現(xiàn)早期預警信號，綜合判斷信貸客戶的未來發(fā)展趨勢;有利于促進借款人改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確保銀行信貸資金的安全;有利于銀行發(fā)現(xiàn)自身在經(jīng)營、審批、管理中存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)，促進銀行采取措施，提高經(jīng)營管理水平;有利于銀行在今后的信貸經(jīng)營管理工作中加以糾正和改進，不斷提高經(jīng)營管理水平。

二、新常態(tài)下內(nèi)部審計工作的特點和發(fā)展機遇

原國家審計署審計長李金華曾指出：“內(nèi)部審計的定位應該是四個字，就是管理、效益。內(nèi)部審計也有監(jiān)督，但監(jiān)督的著眼點一定要放在促進部門加強管理、加強內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益上。”內(nèi)部審計正逐步由單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證的職能發(fā)展，更加注重經(jīng)營活動的事前預測和決策，形成全流程的監(jiān)控模式，真正讓審計工作產(chǎn)生效益。

在大數(shù)據(jù)時代，電子信息技術(shù)、通訊技術(shù)的日益發(fā)達，對農(nóng)商銀行的外部經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營方式產(chǎn)生了重大的影響，特別是計算機會計信息系統(tǒng)的廣泛應用和發(fā)展，大大的促進了生產(chǎn)力、有效的解放了勞動力;但各種新的業(yè)務系統(tǒng)開發(fā)、應用，也使得內(nèi)部審計工作面臨新的挑戰(zhàn)，同時也是內(nèi)部審計工作新的發(fā)展機遇。在新常態(tài)下，本人認為可以從以下幾個方面開展工作：

1.理清思路，明確審計工作的性質(zhì)和職能。

一是維護法律尊嚴，確保法律法規(guī)在農(nóng)商銀行轉(zhuǎn)型升級發(fā)展中有效踐行。內(nèi)部審計要切實有效發(fā)揮在組織機構(gòu)治理中的監(jiān)督作用，促進組織機構(gòu)依法治理。

二是推動組織機構(gòu)進一步完善、內(nèi)控制度進一步優(yōu)化。作為專門實施內(nèi)部監(jiān)督，同時也是內(nèi)部控制重要一環(huán)的內(nèi)部審計，必須及時揭示組織機構(gòu)在管理過程中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大缺陷，推動內(nèi)控體系不斷健全和完善。

2.主動作為，積極適應新常態(tài)，做好參謀智囊。

一是在新常態(tài)下，內(nèi)部審計工作只有堅持與單位領(lǐng)導的決策部署同頻共振，才能凸顯建設(shè)性，彰顯時代性，內(nèi)部審計工作才會更有價值。內(nèi)審部門要主動跟進所在機構(gòu)的工作中心，從審計計劃上聚焦單位領(lǐng)導層的決策部署，從審計思路上秉承“宏觀著眼、微觀著手”，提升內(nèi)部審計成果。作為加強機構(gòu)管理的推動者，內(nèi)部審計人員面對新的形勢和要求，要認真學習，深入領(lǐng)會，準確把握，深入研究新形勢下內(nèi)部審計工作新常態(tài)，準確把握內(nèi)部審計定位和審計職能，加大審計力度，強化審計監(jiān)督，積極發(fā)揮權(quán)力運行“緊箍咒”、反腐敗利劍和深化改革“催化劑”的作用。

二是新常態(tài)內(nèi)部審計要有新作為，適應審計職能新定位。內(nèi)部審計的新定位，使內(nèi)部審計視野更為寬廣、內(nèi)部審計實踐更為豐富、內(nèi)部審計作用空間更為廣闊。內(nèi)部審計功能已由過去單純的經(jīng)濟監(jiān)督向?qū)徲嬛卫磙D(zhuǎn)變，重在發(fā)揮內(nèi)部審計“預防、揭示和抵御”的免疫功能，職責范圍進一步擴大，內(nèi)部審計的要求更嚴格，在新常態(tài)下，內(nèi)部審計人員要強化緊迫感、使命感、責任感，主動而為。

三是內(nèi)部審計要主動作為，適應內(nèi)部審計創(chuàng)新新局面。近年來，內(nèi)部審計的信息化迅猛發(fā)展，大數(shù)據(jù)審計、聯(lián)網(wǎng)審計成為新常態(tài)。在質(zhì)量控制上，以全過程、全方位質(zhì)量控制為特征的責任制更加強化，內(nèi)部審計人員要深刻把握新常態(tài)下內(nèi)部審計工作新規(guī)律，主動適應新常態(tài)，牢固樹立新思維，努力增強新本領(lǐng)，積極發(fā)揮新作用。

三、借鑒“信貸三查”制度，扎實做好內(nèi)審工作

內(nèi)審部門如何建立全流程的審計模式，如何將風險把控前移，逐步建立起事前審計、事中審計、事后審計有機統(tǒng)一的全流程的審計模式;如何借鑒“信貸三查”制度，扎實做好內(nèi)審工作，本人認為可以從以下幾個方面開展工作：

1.進行科學的審前調(diào)查，制定方案。

內(nèi)審部門要不斷加強內(nèi)部審計工作計劃管理，在制定年度審計工作計劃前要積極進行調(diào)研工作，要緊緊圍繞地方經(jīng)濟工作的重點和農(nóng)商銀行自身發(fā)展的實際，結(jié)合內(nèi)部審計發(fā)展實際，同時制定配套的內(nèi)部審計工作考核辦法，指導內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)本單位的工作目標，有計劃、有重點地開展內(nèi)部審計工作，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作指導的制度化、規(guī)范化，確保內(nèi)部審計質(zhì)量。

審前調(diào)查分析是做好審計工作的一個重要階段，是確定審計重點、提高審計時效必不可少的一個環(huán)節(jié)，是加強審計質(zhì)量控制、防范審計風險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要措施。成功的審前調(diào)查，有利于發(fā)現(xiàn)問題，準確鎖定審計目標，合理抽取審計樣本，能夠使審計項目達到預期效果。

內(nèi)審部門在開展每一項審計工作之前，要立即著手開展審前調(diào)查，收集有關(guān)資料，進行審查閱讀、熟悉概況，目的是在更廣的范圍內(nèi)收集更多的信息，拓寬審計思路，發(fā)現(xiàn)重點關(guān)注領(lǐng)域，為下一步調(diào)查做準備。緊接著，根據(jù)從以上環(huán)節(jié)獲得的初步印象，利用走訪、座談，聽取被審計單位的意見與建議，量體裁衣，制定合適的審計方案，確定審計工作重點，做到審計工作精準發(fā)力，有的放矢。

2.開展細致的審查工作，發(fā)現(xiàn)問題。

內(nèi)部審計的目的就在于協(xié)助本單位完善內(nèi)部控制、防范風險、促進經(jīng)濟效益的提高。在日常的審計工作中，要不斷強化監(jiān)督檢查，提高內(nèi)審質(zhì)量。定期開展內(nèi)審項目質(zhì)量檢查，強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，促進和完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，建立科學的內(nèi)部審計管理機制。

在部門的日常管理過程中，要規(guī)范內(nèi)部審計程序和審計行為，避免內(nèi)部審計工作的隨意性，防范內(nèi)部審計風險，不斷強化內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，促進內(nèi)部審計事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，促使內(nèi)部審計發(fā)揮更主動、更關(guān)鍵、更積極的作用。一是在進行審計業(yè)務時，審計人員不僅要認真做好宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢分析、檔案資料檢查、大數(shù)據(jù)查詢和分析、同時還要利用與客戶交流環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營可能存在的薄弱環(huán)節(jié)，同時找出未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提前發(fā)現(xiàn)隱藏在單位內(nèi)部的問題并把它揭露出來，可以最大化的減少被審計單位的風險。二是要建立工作底稿、取證單的復核審查機制，確保發(fā)現(xiàn)的問題無異議、違規(guī)問題定位準確。

3.持續(xù)精準的后續(xù)整改，解決問題。

被審計單位針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，要采取措施改進工作，不斷提高管理水平，是審計工作的目的和動力之一;但是如果對審計整改缺乏監(jiān)督，造成審計整改不了了之，審計成效就會大打折扣，還將產(chǎn)生不良效果。內(nèi)審部門應高度重視整改落實和反饋情況，建立審計發(fā)現(xiàn)問題的整改臺賬，將審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況對照被審計單位提交的整改報告，進行一一分析，逐條檢查;同時，結(jié)合后續(xù)審計，查看是否存在未整改到位的情況，找出問題癥結(jié)，提出相應的分析和建議，從而使查處問題件件有著落、個個都整改。

四、強化審計監(jiān)督工作，促進審計成果轉(zhuǎn)化

內(nèi)部審計通過運用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程，旨在增加價值和改善組織的運營，幫助組織實現(xiàn)其目標。

那么，在實際工作中如何解決審計發(fā)現(xiàn)向經(jīng)營成果轉(zhuǎn)化問題，即如何打通審計的“最后一公里”問題，本人認為可以從以下幾方面著手考慮：

1.營造合規(guī)氛圍，有效解決屢查屢犯難題。

再健全的規(guī)章制度，如果沒有去踐行，到頭來也只能是一張廢紙。在日常的工作中，應倡導全員樹立正確的人生觀、價值觀，培養(yǎng)良好的職業(yè)習慣，堅持以規(guī)章制度為準繩、以法律法規(guī)為依據(jù)，把合規(guī)思想嵌入到各項業(yè)務的辦理之中，切實有效防范存在問題屢查屢犯的現(xiàn)象，力求在合規(guī)中創(chuàng)造效益。同時，要強化學習，將死的制度變?yōu)榛畹倪\用，由“要我執(zhí)行制度”轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”，做到有章必循，違章必究，形成制度制約。

風險無處不在，合規(guī)思想要常態(tài)。依法合規(guī)經(jīng)營是一件關(guān)系農(nóng)商銀行長期發(fā)展的重要舉措，只有將合規(guī)經(jīng)營理念根植于每一位員工的心中，樹立“主人翁”意識，才能確保農(nóng)商銀行的各項業(yè)務在合法合規(guī)的雙軌上平穩(wěn)運營。

2.建立銷號制度，強化整改責任報告制度。

針對審計發(fā)現(xiàn)問題“最后一公里”現(xiàn)象，建立問題清單、實行銷號制度，逐一載明問題事項、整改情況、取得成效、尚未解決的審計疑點等內(nèi)容，以點帶面，充分挖掘現(xiàn)場實施價值，切實解決審計問題后續(xù)跟蹤力度不夠的問題。

同時，針對存在的問題和隱患，及時提出合理可行的建議和整改要求，暢通審計建議和整改要求的采納反饋，強化問題整改報告制度，通過加強與被審計單位的溝通交流，在學習的基礎(chǔ)上不斷提高審計建議和整改要求的可執(zhí)行度。

3.通過聯(lián)動整改，切實提高問題整改效率。

目前本行已建立了發(fā)現(xiàn)問題的聯(lián)動整改機制，逐步形成了高管層督辦、條線部門承辦、經(jīng)辦支行具體落實整改的實踐模式;為進一步管理和處置審計檢查出的風險點，應通過適時組織后續(xù)審計和審計“回頭看”等方式，對整改情況進行檢查，杜絕屢查屢犯，切實提高問題整改質(zhì)效，有效防范“就問題整改問題”的現(xiàn)象，進一步強化審計成果的運用。

4.優(yōu)化服務，讓審計成果落地生根。

內(nèi)部審計必須努力在服務中推動審計自身轉(zhuǎn)型，要結(jié)合內(nèi)審工作的特點和性質(zhì)，緊密圍繞農(nóng)商銀行商務轉(zhuǎn)型、業(yè)務發(fā)展的各項中心工作，順應經(jīng)營管理發(fā)展的客觀需要和內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，逐步實現(xiàn)由“監(jiān)督主導型”向“服務主導型”的目標職能轉(zhuǎn)變，做到監(jiān)督與服務并重，協(xié)調(diào)與被審計單位的關(guān)系;通過主動作為，不斷提升內(nèi)部審計部門積極的職能形象。

審計工作的成效最終體現(xiàn)在審計成果的轉(zhuǎn)化上，因此，在審計項目實施結(jié)束后要及時進行總結(jié)分析，提煉審計方法和工作經(jīng)驗。通過揭示存在的突出問題，分析產(chǎn)生的原因，從政策制度、體制流程上存在的缺陷著手，達到防范和化解風險的目的，體現(xiàn)審計監(jiān)督與服務的價值所在。

參考文獻

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[2]曹政.農(nóng)商銀行商務轉(zhuǎn)型中信貸風險管理核心是理念轉(zhuǎn)型[Z].2013.

（作者單位：江蘇姜堰農(nóng)村商業(yè)銀行）