商業銀行內部控制現存問題原因探析

王葉

摘 要：銀行業是經濟發展的重要力量。與其他行業相比，銀行業沒有開展實體生產，主要通過資金流轉獲益，受環境因素影響較大。任何一個行業出現重大金融問題，都會波及到銀行業。商業銀行比其他企業更需要實施金融風險管控，從內部控制角度降低風險。

關鍵詞：商業銀行;內部控制;成因分析

文章編號：1004-7026（2020）20-0131-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F832.2 ? ? ? ?文獻標志碼：A

1 ? ?我國商業銀行業內部控制現狀分析

1.1 ? ?內部組織結構缺乏合理性，管理鏈條過長

就我國目前情況而言，銀行內部組織結構存在很大問題，特別是商業銀行出現部門之間權責劃分不明確以及管理鏈條過長等問題，具體可以從以下幾個方面分析。

（1）雖然商業銀行已經完成股份制改革，但是傳統的組織結構過于復雜，因此在較短時間內建立比較完善合理的產權結構和法人制度比較困難。

（2）商業銀行各部門通常按照業務種類進行劃分，一線基層銀行沒有設置任何機構的權利，必須遵循總行的指令。在這種情況下，處于市場一線的分支行沒有權限劃分組織結構，而非市場一線的部門卻有劃分部門的權利。

（3）沒有設立專門的內部控制部門，內部審計工作沒有做到相對獨立、客觀[1]。

1.2 ? ?內部因素造成經營風險較高

（1）行業產品特征相似性高，導致經營風險變大。銀行業不生產實體產品，而且產品生產的重要來源在于存款額。在同行業中，大部分銀行的基本經營產品大同小異。

（2）員工操作失誤不能完全避免。銀行業務具有特殊性，程序較多、數據繁雜，因此在操作中存在操作性風險，即一線業務人員受業務數量及對業務熟練程度等因素的影響，會產生很多經營風險，例如金額輸入錯誤、存取顛倒、網絡問題等。要想在工作中完全避免這些工作失誤，難度較大。如果這些現象頻繁發生，應該歸因于銀行職工風險意識不強，要從內部控制角度尋找原因[2]。

1.3 ? ?內部控制風險識別存在問題

銀行的每個部門都會進行風險管理，但是由于銀行各個部門按照不同的業務設立，因此缺乏統一的風險管理評估機制。

1.4 ? ?信息交流渠道不暢

信息交流渠道不通暢，主要表現在銀行下層不能及時得到上層內部控制管理的資源與信息。

（1）流轉于各部門的內部控制信息缺少及時性。現代銀行監管和管理制度都比較完整，但有些部門在現場監控日常業務以后，局限于對監控過程中發現的非正常情況進行現場指導，沒有把這種非正常情況向上級部門報送。這就造成上級部門和專門的內部控制部門，不能全面準確掌握內部控制存在的問題與各部門面臨的業務風險狀況[3]。

（2）監督和檢查結果不及時公開。對于監督檢查報告，管理者不會第一時間公開。這樣對職工具有心理安慰的作用，但是會導致被審查部門不能及時根據報告結果調整工作安排，重復行使職能或者繼續按照不適當的工作程序開展工作，浪費工作資源。

2 ? ?商業銀行內部控制出現問題的原因

2.1 ? ?外部經營環境復雜

外部經營環境復雜與商業銀行在發展過程中面臨的經濟環境有很大關系。目前，商業銀行處于一個市場份額相對不變的經濟環境中。市場的份額固定不變，商業銀行如何在市場中贏取利益，其脫穎而出的優勢是什么？

基于我國大政方針和我國經濟新常態條件，金融業的發展將迎來良好的發展機遇，同時也將面臨政府的嚴格控制，因此上述問題不容忽視。在這樣的環境下，風險預警機制和事中風險嚴格把控機制并駕齊驅，才可以使商業銀行脫穎而出[4]。

同時，要正視商業銀行內部控制案件頻發這一現狀。這一現象充分暴露了商業銀行內部風險管控部門職能缺失問題。這樣的案件具有偵破難度大、科技手段隱蔽性強的特點，對商業銀行發展具有巨大的潛在危機，對經濟環境、個人資金賬戶安全都存在巨大的威脅。

目前，商業銀行面臨的最棘手的問題是采用何種方式完善內部控制體系，從而強有力地遏制金融案件的潛在性以及發生各種金融詐騙案件的風險。如果不解決這些問題，會影響商業銀行的可持續發展，影響商業銀行發展速度和營業利潤。

2.2 ? ?盲目搶占市場

為了搶占客戶，占有市場，提高獲利概率，部分商業銀行會減小對貸款客戶的審查力度。追求利益最大化是商業銀行經營發展的目標，因此商業銀行往往過多關注公司業務的拓展，為進一步搶占市場而忽略內部控制。

每一個銀行員工都有業務任務，因此在日常業務辦理過程中，員工都會以完成業務量、增加收益為主，放松對新客戶的能力信息審查以及對老客戶的二次信息確認，甚至會主動辦理不真實的貸款業務。一旦出現問題，很多工作人員就會采取其他方法彌補漏洞，最終給商業銀行造成巨大損失[5]。

2.3 ? ?商業銀行實行的“三審”制度實施不到位

為了增加業務量，貸款前期流于形式、貸款中期放松審查、貸款后期款項管理不到位的現象較多。內部審計監管部門缺乏應有的監督管理，沒有對老客戶的信用進行二次審查以及對新客戶進行審查。各分支行的內部審計監管部門往往為了節省辦理業務的時間成本，缺失對相關款項的貸款中介評價，完成一項業務的時候普遍僅針對業務形成業務后期款項的結果報告[6]。

2.4 ? ?內部會計風險管控不嚴格

銀行中的會計工作針對性強、政策性強，存在巨大風險。單據結算、管控現金資產走向、保管各種重要公、私印章等一系列工作數量巨大，稍有疏忽就會帶來難以彌補的虧損，影響商業銀行的聲譽。因此，管控會計風險是銀行不容忽視的環節。近年來，商業銀行在會計內部控制制度建設方面取得了長足發展，但是商業銀行會計內部控制制度還處于發展的初級階段，而其他企業的內部控制制度都實現了飛躍式發展，因此出現了制度斷層。

與其他方面的風險意識相比，員工的會計風險意識存在不足。同時，內部會計人員長期存在慣性思維，更多關注資產業務風險，忽略了負債業務。很多會計人員權責不清，出現問題后實行牽連制，相關責任制度并未細分至每一個崗位。特別是會計人員，不清楚會計業務每一個模塊的界限，出現一人多崗和頂崗現象。因此，內部會計風險認識不足會導致潛在的經營風險。

2.5 ? ?商業銀行人員職業道德與操守有待提高

內部控制制度的建立需要制度制定者和制度實施者共同發揮作用。內部控制相關人員自身的道德修養和職業技能決定著銀行內部控制制度建立的成功與否。

沒有相關專業人員的努力，即使銀行內部控制制度非常完善，也無法真正發揮最大的作用。工作人員缺乏職業道德素質，意味著無法很好地管控自身并執行既定的內部控制制度，甚至會出現徇私舞弊現象，給商業銀行帶來潛在風險。

隨著商業銀行不斷發展壯大，各種新式業務不斷出現，帶來了新問題。如果員工自身素質不高，不主動學習新技能，掌握新的制度流程，那么新業務就會被其他早有準備的銀行瓜分，這也是造成內部控制缺失的因素之一。

2.6 ? ?分支行缺少專業的風險管理部門

對于信用風險、資金流動性風險、業務操作風險，風險管理部門只有定性認識，缺少對這些風險的定量認識。如果不能將定量和定性認識結合起來，就會造成風險管理部門的專業化水平相對較低。即使風險管控部門及時識別出了相關風險，但是由于不能準確進行評估，難以有效控制風險，那么銀行設立風險管控部門就失去了意義。

很多風險管控部門都關注商業銀行的授信貸款業務、存儲現金業務等傳統業務，對利率變動、匯率走勢變化、資金流通率以及轉化率等業務存在的問題認識不足，更不用說規避其帶來的風險。這樣就會出現新問題。特別是在短時間內開展一系列新業務時，會因對新業務風險的分析不足，給商業銀行以后的發展留下隱患。

2.7 ? ?稽核監督機制弱化

一直以來，商業銀行都實行稽核管理制度以及總體責任制，但稽核部門只是一個分支部門，缺少獨立性。因此稽核部門職能的制高性和權威性并沒有完全發揮作用。這就意味著當管理者作出不合理或者存在失誤的決策時，稽核監督部門無法進行有效監督。稽核部門不能獨立于管理部門。如果稽核部門的總結沒有獲得上級領導的認可，那么存在的問題就無法被披露出來。

3 ? ?結束語

分析商業銀行內部控制現存問題的成因時發現，商業銀行的內部審計、內部組織結構、信息交流、信貸控制活動、風險管理方面存在一些問題，影響了企業的發展。研究商業銀行內部控制體系的建立情況，探尋其原因，促使其更好地發展。

參考文獻：

[1]李嬌.我國商業銀行會計風險的成因及策略[J].商業經濟，2016（12）：144-145，157.

[2]于曉菲.商業銀行信貸風險成因及防范[J].北方經貿，2017（5）：95-96.

[3]王培.商業銀行會計內控風險點的主要表現形式、成因及防范對策[J].現代營銷（下旬刊），2019（12）：38-39.

[4]曹明楊，劉呈，顧凡.我國商業銀行內部控制問題及對策分析[J].中國管理信息化，2020，23（11）：159-161.

[5]周書君.商業銀行內部控制舉措分析[J].現代營銷（經營版），2020（3）：185-186.

[6]趙曉坤.商業銀行內部控制問題研究[J].財經界（學術版），2020（6）：33-34.