論如何加強企業稅收籌劃涉稅風險的規避

[摘要]企業的發展對于我國經濟的發展起到了有力的推動作用。在市場經濟條件下，企業為了提高自身的競爭力，積極創新經濟管理模式。為了保障企業的良性發展，企業要重視優化稅收籌劃工作，以降低企業在經營過程中所面臨的風險，同時提高自身的經濟效益，圍繞加強企業稅收籌劃涉稅風險的規避展開了討論。

[關鍵詞]企業;稅收籌劃;涉稅風險;規避措施

[中圖分類號]F812.42

[文獻標識碼]A

面對日益嚴峻的市場競爭，現代企業在經營管理中對于稅收籌劃的重視程度不斷提高。稅收籌劃是一項專業性極強的工作，且操作過程十分復雜，納稅人在享受稅收籌劃所帶來的收益時，也要承擔一定的風險。這就要求納稅人在進行稅收籌劃的過程中要注意規避涉稅風險問題。所謂涉稅風險，主要是指企業在經營管理中存在與相關政策法規相沖突的行為，為企業帶來不利影響。企業要對稅收籌劃中存在的涉稅風險進行規避，這樣不僅可以增加企業的效益，還能保證企業健康、持續的發展。

1 企業稅收籌劃中主要的涉稅風險

1.1 法律層面的風險

很多因素都會對企業的稅收籌劃產生影響，比如稅務人員的能力和水平、會計政策選取是否合理、稅收籌劃政策的掌握情況、預期結果不確定等。企業在稅收籌劃過程中可能受各種因素的影響導致稅收籌劃方案制定的不合理，節稅措施不科學等問題，還有些企業可能會發生非法避稅、偷稅、逃稅的問題，一經查處，企業不僅要負補繳稅款等責任，還要接受法律的制裁。

1.2 行政執法層面的風險

企業開展稅收籌劃的原則之一，就是要遵守相關法律法規，也就是說企業稅收籌劃要在國家出臺的相關稅收政策范圍內開展，同時要遵守相關的法律規范，并經過各行政部門確認。在稅務行政執法隊伍中，稅務行政執法人員的素質參差不齊，在工作中可能會存在稅務行政執法偏差的問題，這就會對企業的稅收籌劃產生很大的影響，甚至造成稅收籌劃失敗，發生行政執法風險。

1.3 經濟層面的風險

稅收籌劃具有非常強的專業性，且工作內容十分繁雜。很多企業在開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃相關人員并沒有認識到風險防范的重要性，管理和落實不到位，風險防范意識亟須提高，否則，企業將付出更多的稅收籌劃成本，帶來較大的經濟風險。

1.4 信譽誠信層面的風險

稅收籌劃工作不僅和企業的經濟利益具有緊密聯系，還和企業的信用及名譽息息相關。如果企業缺乏規范化的企業稅收籌劃行，甚至是觸犯法律規定的相關條款內容，當稅務機關進行檢查時，發現企業稅收籌劃中存在的這些嚴重問題，企業要接受嚴厲的制裁，同時稅務機關還會對企業開展更加嚴格的審查，企業稅收籌劃的申報條件和程序都將更加嚴格，企業的面臨嚴重的信用危機和名譽損失。企業須要投入更多的時間成本、資金成本等來彌補企業在市場中的形象。

1.5心理層面的風險

企業在發展過程中面對企業危機及風險時，會增加企業發展的難度，比如說經濟風險、誠信風險、法律風險等，都會給企業帶來直接的經濟損失，同時也會給納稅人造成嚴重的心理負擔。如果企業存在避稅、偷稅、逃稅等問題時，納稅人也會擔心被稅務機關查出或者被舉報，每天承受巨大的心理壓力，這對于企業的經營發展都將帶來不利的影響。

2 企業進行稅收籌劃時存在涉稅風險的原因

2.1 不完善的國家稅收體系，稅收政策宣傳力度小

目前，在我國的稅收政策中，與特定稅種相關的法律法規并不完善，雖然現有行政法規可以較全面的對稅收征管進行指導，但是不具備持久性。此外，國家的稅收政策不是一成不變的，而是要根據國家經濟的變化情況及時的進行改革。所以稅收政策是具有一定時效性，如果企業不能及時學習最新的財政政策，就可能會進入涉稅誤區。新政策出臺之后，政府相關部門要針對新政策進行有效的宣傳，讓新的稅收政策可以深入人心。否則，很可能出現新的稅收在實施之后，仍舊存在企業在涉稅業務時，不知道有新政策的存在，仍然錯誤地沿用舊的政策法規，這樣就會讓企業承擔很多不必要的稅收，給企業帶來負擔，同時還無法享受新稅收政策帶來的優惠，無論是對新政策的實施，還是對新政策的推廣，都會產生不利影響。所以，我國稅收征管體系在得到調整完善之后，一定要通過多樣化的方式來進行大力度的宣傳，做好稅收法規在各方面的銜接工作，這樣不僅可以推進國家稅收體制的進一步完善，還能顯著降低企業涉稅風險。

2.2 企業涉稅風險的防范意識不夠

在我國的企業中，很多企業存在經營方式粗放、機構設置不健全、缺乏明確的企業發展目標等問題，這些問題在中小企業中更為明顯。企業開展經營管理的目的主要是為了獲取更多的經濟利益，企業的逐利性，也在很大程度上降低了企業涉稅風險意識。在很多中小企業中，并沒有設置專門的部門來處理企業的稅收工作，也沒有招聘專職的辦稅人員，企業的管理者又不了解國家最新的稅收法律法規政策，涉稅風險的防范意識嚴重缺乏。企業在制定企業經營戰略時，不能充分利用國家為企業制定的稅收優惠政策，進而使企業承擔較高的稅負，很多項目看似盈利，而實際上存在較大的損失。除此之外，很多企業內的財務人員，缺乏獨立性，管理層對財務人員的“指導意見”過多。企業高層對涉稅風險的認識不足，同時為了謀取不正當的利益，會授意財務人員不擇手段地為企業減輕稅負。這樣做的后果是很可怕的，雖然企業可能在短期內收獲了更多的經濟利益，但是企業的持續發展將難以實現，同時企業負責人及財務人員也都會受到應有的法律懲罰。

在我國的稅法規定中，稅務機關對于企業涉稅問題的處理，沒有嚴格具體的標準，稅務機關擁有自由量裁權，這在一定程度上給部分稅務人員帶來了濫用職權的空間。有些企業負責人不了解稅法的相關規定，在解決問題時，便會借助非法手段來解決，這樣不僅會損害國家稅收的形象，還會助長企業的僥幸心理，進一步降低企業涉稅風險的防范意識，讓企業在發展過程中面對更大的稅收風險。

2.3 企業涉稅人員的素質不高，工作規范性差

企業會計對工作的不嚴格把控，是導致企業涉稅風險的重要原因。企業的財務工作是非常重要的，會計核算是工作的基礎，一旦基礎工作出錯，納稅申報等一系列工作都會受到影響，直接影響了企業稅務工作的準確開展。因此，財務部門所提供會計信息的完整性、真實性，是確保稅收工作正常、準確、有序開展的前提條件。

企業涉稅人員的素質不高將直接影響企業納稅工作的開展。很多企業設置的財務部門并沒有對財務及稅務工作進行明確的劃分，加上有些財務人員并沒有對新的財政政策進行深刻的理解，在工作中會發生混淆財務和稅務工作的情況。

2.4 企業的稅務管理體制不規范

我國很多企業的財務制度不健全，財務流程簡單，企業存在的財務風險難以及時被發現，長此以往，就會給企業帶來嚴重的危害，特別是在家族式的企業中，這種問題更為普遍。在家族企業中，經常存在一個人或幾個人負責從采購到生產到銷售再到財務等重要環節的工作，對于重要崗位，他們更愿意交給自己信任的人，尤其是財務負責人，通常是自己的親屬來負責。他們只認識到了財務工作是非常重要的，并沒有認識到財務工作也是非常專業的一項工作。企業財務人員的專業能力不足，直接影響企業財務目標的制定以及財務工作的開展，同時也加大了企業涉稅風險，影響企業的發展。

很多中小企業在不具備財務信息溝通體系，在財務信息方面缺乏交流與溝通，無法及時將財務信息有效地傳遞給企業其他相關部門。中小企業通常可以將財務信息傳遞給財務部門，而無法將財務信息傳遞給業務部門。企業管理者沒有認識到財務信息方交流與溝通的重要性，將業務與財務區別對待，出現財務信息傳達不一致的情況，不利于業務部門工作的開展，也對企業涉稅信息的準確性產生影響。

3加強企業稅收籌劃涉稅風險的規避措施

3.1 增強財務工作者的業務能力，認真學習稅收政策

由于財務工作者的業務能力不足，導致了企業會計基礎工作經常出現差錯，讓企業財務信息的準確性大打折扣;財務人員的獨立性不強，容易受到企業領導的“指揮”，為了眼前利益，對財務進行造假，這樣既擾亂了會計行業的秩序，還增加了企業的涉稅風險。增強財務工作者的綜合業務能力，可有效降低企業稅收籌劃中涉稅風險。我國的稅收政策會結合國家經濟的發展情況進行調整，不僅國家稅務總局會對稅收政策進行發布，地方政府會結合當地的實際情況發布相應的規定。新的財政政策發布后，財務工作者要及時認真學習，否則就會因為對新政策不了解而給企業帶來損失，甚至還會因違反稅法規定而遭受處罰。所以，作為財務工作者必須要加強學習稅收政策。

3.2 提高企業涉稅風險的防范意識

第一，加強企業文化建設。很多企業的企業文化是由企業領導者的思想組成的，這些企業大多是個人獨資企業或者合伙制企業。為了提高企業涉稅風險的防范意識，首先要從企業文化人手，當企業負責人認識到涉稅風險防范的重要性時，企業的企業文化中便會包含與涉稅風險防范相關的內容。

第二，財務人員要具備正確的涉稅理念。在稅法規定的范圍內對賬務進行處理。企業財務人員切不可通過調賬等方式來對財務信息造假。

3.3 規范中小企業稅務管理體制

企業要明確財務部門的職能，并設置明確的崗位目標，制定健全的財務制度。財務部門要按照稅收籌劃管理的規范程序來設計和執行稅收籌劃方案，并對企業的涉稅風險進行綜合考量，避免出現重大稅收籌劃漏洞給企業增加稅負的情況。

3.4 制定企業涉稅風險監督機制，創建財務信息溝通體系

第一，完善的監督制度是降低企業涉稅風險的重要措施。所以企業必須要制定完善的企業涉稅風險監督機制。對于中小企業來說，如果建立完善的監督制度存在困難，可以聘請專業的稅務中介機構來對企業進行稅務監督審計，這樣可以讓企業的稅務得到專業化的處理，降低企業的涉稅風險。

第二，企業內部缺乏財務信息溝通體系，將加大稅收風險的發生率。對中小企業來說，創建財務信息溝通體系存在困難，可以利用現有的信息資源，加強各部門之間的溝通交流，這樣可以有效的處理涉稅問題，同時降低涉稅風險。

第三，企業要關注國家最新頒布的稅收政策及稅收優惠，根據國家稅收政策的調整情況來調整企業的稅收籌劃。這樣可以避免出現因政策變動而增加涉稅風險的情況。

4 結語

企業開展生產經營活動的主要目的是為了獲得更多的經濟利益，但是企業在追求更高經濟利益的同時，要對涉稅風險進行明確掌握，了解涉稅風險產生的原因，掌握企業稅收籌劃涉稅風險的規避措施，為企業的持續發展提供保障。

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[作者簡介]肖遠菊（1979-）.女，四川德陽人，副教授，碩士，研究方向：財稅相關理論及實務。