關于國有企業應收賬款的管理研究

韓婭楠

摘要：應收賬款是國有企業重要的流動資產之一，直接關系到國有企業的資產結構和財務狀況。在企業運營和發展中，為了保障企業資金的有效運轉，我國國有企業應針對自身經營特點和應收賬款的管理現狀，建立健全的應收賬款管理體系是十分有必要的、為防范管理風險的發生，也應在實際應用中制定針對性相關措施。文章針對目前我國企業的應收賬款在管理中存在的風險管理意識、管理體系、制度建設等若干問題，提出了相應的對策，保障應收賬款的合理資金占用水平和資產安全，防范壞賬風險，加快資產周轉速度，促進企業良性循環的發展。

關鍵詞：國有企業;應收賬款;建議

隨著我國經濟的快速發展，如何提高企業應收賬款的管控，成為國有企業發展的一大難題。不良的應收賬款在國有企業的占比率加大，不僅使企業的資金周轉率下降，還會加大企業形成呆壞賬的風險。國有企業應該準確衡量成本與信用風險之間的關系，制定合理的信用政策，加強企業間的友好合作以提升銷售利潤額，提高企業資金的周轉動率，降低企業的壞賬風險和壞賬損失的發生，有利于提高國有企業的健康發展，勢必要做好應收賬款的管理，有助于提高企業資金流動性，進一步加強企業的管理。

一、國有企業應收賬款的管理概述

國有企業在生產經營過程中，從供應商將貨物或服務提供給客戶，債權成立開始，到款項實際收回或作為壞賬處理，供應商采取系統科學的方法和手段，針對應收賬款的回收全進程而進行的管理具有十分重要的意義。

隨著市場經濟的不斷發展，國有企業內部賒銷活動會變得越來越頻繁，應收賬款管理的重要性日益凸顯，國有企業可以采用合理方法對應收賬款的產生、回收、清理力度進行靈活把控，要將應收賬款的管理工作做得細致化，國有企業就需要采取一些辦法進一步降本增效，降低和避免信用風險，增強企業核心競爭力。

二、國有企業應收賬款管理過程中存在的問題

由于些許原因，應收款項在企業的經營中會存在一部分無法收回的情況，便形成了壞賬，直接影響了企業的經濟效益。對于國有企業的應收賬款管理，應想方設法地根據成本效益原則減低成本、爭取最大企業效益，同時要保證資金安全，最大程度地減少應收賬款的風險損失。

（一）缺乏足夠的風險防范管理

長久以來，國有企業的經營業績考核一直以收入和利潤為主要指標，而對應收賬款給予較輕的關注。國有企業通常采用賒銷方式來提高績效，為了把收入和利潤指標做大，忽略了應收賬款的增加帶來的巨大壓力和潛在風險勢必會給企業財務狀況造成一定影響。企業除了在合同簽訂上存在不規范的原因，絕大部分是由于企業沒有對客戶的資信進行嚴格的調查，未進一步對客戶檔案信息進行持續的監控，企業不能及時發現客戶信息存在異常，最終導致了應收款項不能收回或遭受欺詐;管理者的風險防范意識不強，不僅不能降低企業的經營風險，同時也會影響企業未來發展目標的實現。

（二）尚未建立完善的管理體系

現階段，國有企業在應收賬款管理方面，缺乏專門性的管理機構，不重視應收賬款管理體系建設也沒有配備專業素養高的管理人員，而且相關的管理制度不夠完善，特別是沒有將應收賬款管理與現金流量管理、存貨管理、資金管理等緊密結合起來，對應收賬款管理開展問題比較突出，這就使得應收賬款管理難以系統全面開展。大部分國有企業中的組織框架、信息平臺的建設和激勵機制等管理沒有起到成效，從而使應收賬款管理體系存在不完善的問題。

（三）激勵和約束制度不健全

目前我國很多國有企業重視程度不夠，未能由上而下地建立全面的應收賬款管理激勵和約束制度。同時對于沒有及時對應收賬款進行期間賬齡分析，便發現不了逾期賬款，最終的催收結果也就不盡人意。主要表現為：未經審批的事前賒銷行為、審批資料的不嚴格、不全面對客戶的資金、信用資質等了解不夠，沒有進行跟蹤監控管理、未及時進行應收賬款賬齡分析而造成應收賬款的積壓;賬款責任主體界定不清，制度的嚴肅性和剛性遭受挑戰，打擊了當事人的積極性;評價方法設計不科學，缺少可操作性，激勵和約束機制形同虛設，導致應收賬款大幅度上升，給企業背上了沉重的包袱。

（四）應收賬款相關內部控制制度不夠完善

國有企業在飛躍發展的進程中，由于對應收賬款的本質認識不足，而企業并沒有建立與之對應的應收賬款內控管理制度，沒有把握好控制關鍵點，導致應收賬款的金額在企業中不斷攀升。另外，國有企業管理層對于應收賬款問題的重視程度不夠，在應收賬款催收工作中沒有建立科學的應收賬款管理方法。沒有建立協同的管理部門，企業中的各個職能部門相對獨立，沒有發揮有效的協同作用，部門間缺乏溝通機制產生漏洞，也造成了大量應收賬款的形成。企業如果長期存在這種的管理混亂，一些管理者便會利用濫用職權，導致廉潔風險的發生，造成國有企業的資產損失，這就使得應收賬款管理成效不高。

三、完善國有企業應收賬款管理的建議

（一）提高應收賬款風險認識

資產的良性循環關乎著一個企業生存，不良循環不僅能引發企業的惡化，而且會危及企業的生產經營活動所獲取的利潤。如果出現此種情況，企業就要改觀對應收賬款管理的現行認識，把不良的應收賬款控制在一定范圍之內。首先，隨著國有企業改革的不斷推進，國有企業的管理也不斷邁向精細化、規范化。對企業的管理者來說，提高應收賬款管理認識是大勢所趨的，制定科學合理以及完善的應收賬款管理制度顯得尤為重要。其次，企業應該全面考慮企業所處的市場環境，不盲目跟風采取賒銷策略爭奪市場份額而忽略資金占用率。最后，企業還應加大銷售人員的技能培訓，深入了解相關的法律法規，拓寬銷售渠道和結算方式，提高財務風險意識。

（二）建立不良應收賬款的控制保證體系

由于國有企業存在規模大、范圍廣的普遍的共性，也就促使國有企業的應收賬款存在比較多的問題。國有企業應該結合自身實際需求，從關鍵控制點出發，通過加強應收賬款內部控制建設，梳理應收賬款業務流程，建立其應收賬款管理部門，確保各部門有效履行各自的政策職責。

應收賬款管理工作要做到全面，必須具備相應完善的管理內控措施，一是要建立起信用評價制度，確立其標準和內容，優化其方法手段，全面提升信用評級的謹慎性與權威性。二是要建立完善的合同審核制度，明確有關管理職責，規范審批程序并將權利分配到各部門，并做好協調配合工作，提高效率，保障應收賬款有序進行。三是建立應收賬款清收責任制，財務部門應安排專職人員與客戶進行核對款項，以避免錯漏的發生。四是制定獎懲制度準則，并使其成為企業的主要業績衡量標準。五是建立動態應收賬款分析制度，隨時監控分析應收賬款的發展趨勢及收回進展情況，如有發現異常情況，及時向領導層匯報并采取措施進行控制，避免對企業造成不可挽回的損失。

（三）實施應收賬款的跟蹤評價全過程控制

國有企業在擴大銷售的同時，要高度重視應收賬款管理體系的建設，需要對應收賬款全過程進行管理，建立健全完整的防范體制，確保能提高管理控制結構的綜合價值。只要應收賬款形成，企業首先應該建立好應收賬款臺賬明細，保持對所持有的應收賬款進行適時跟蹤分析。按時與客戶保持聯系，及時提醒客戶收款時間，并關注企業提供的勞務或產品的質量等問題，及時解決問題的偶發，與客戶保持良好的友好合作關系，最終提高應收賬款的回收效率，認別應收賬款的可能存在的風險，降低企業的損失度。加強應收賬款日常管理，在建立總賬的基礎上再建立好客戶明細賬目，詳細記載與債務人往來情況以及客戶信用檔案，通過信用等級分類的全面分析，針對有不良趨勢的應及時采取應對措施，并防止發生變相的資金流失，必要時企業可要求客戶提供擔保。

（四）加強逾期應收賬款的催收力度

在當前市場經濟條件下，企業要從思想根部認識到應收賬款管理的重要性、必要性，必須采取有效辦法加快款項回收力度。科學應用管理運行機制，給予員工相應職責分工并采取應對的管理策略方案。對正常狀態下的應收款項，應在單位管理層的進行協調下，形成定期的對賬制度方案，力爭盡快讓企業的資金回流;對無法正常收回的逾期應收賬款，企業應該時刻保持警惕，越早控制和處理，企業面臨的損失可能就越少。在實際工作中，先對逾期應收賬款進行診斷，了解并掌握了客戶違約的實際情況，企業才能采用合適的處理方式。如果客戶由于短期資金周轉原因，工作人員失誤等導致產生的逾期賬款，企業可以通過商議解決;對已形成很多年且不能回收的壞賬，應分清債務人拖延還款是否屬故意拖欠，對故意拖欠的經多次清欠無結果的，應適當采取訴訟方式，以法律手段強制收回。

（五）控制企業中存在的可控風險成本

按照最新企業會計準則的相關規定，企業應在會計期末對應收賬款進行檢查，建立壞賬準備金制度，合理地利用預期信用損失法或其他方法計提壞賬準備金額，以減少給企業帶來的風險成本。對于應收賬款，定期應用賬齡分析法并及時查看應收賬款的周轉狀況，不但能夠對完善企業信用管理體系提供了有力支持，還將在企業的未來發展中起到至關重要的作用，從而使企業的損失降至最低控制范圍中。

（六）建立健全的公司內部監督控制制度

對應收賬款實行責任制管理，分清權責，加強銷售人員的責任心和風險認知，落實相關的收款責任。以制度的形式將債權責任明確下來，以規范有關人員的行為。要想國有企業提升應收賬款管理水平，就需要結合當前實際發展現狀，在內部控制監督機制中做足工作。內部控制制度的完善是對應收賬款進行控制監督的基本前提，其方法有：企業內部在嚴格制定業務員、業務主管可批準的賒銷額度同時設立賒銷審批職能權限，特別對于限額以上須經領導人審批的職級管理制度;建立銷售管理合同責任制，即應對企業發生每筆業務時，簽訂銷售合同，并在合同中明確注明有關付款條件;建立回籠責任制，可采取“誰銷售誰清收”的制度，并納入績效考核工作中。歸根結底，企業應在生產經營活動中形成一套標準化的應收賬款的事前、事中、事后控制的管理模式。

參考文獻：

[1]談艷紅.關于國有企業應收賬款的管理研究[J].中國商論，2019（09）：38-46.

[2]胥大偉.企業應收賬款管理現狀及完善對策[J].管理論壇，2019（15）：19-28.

（作者單位：大港油田物資供銷公司）