企業(yè)年金在民辦院校教職工養(yǎng)老保障體系中的實施路徑探討

曹雪楊

摘 要：2015年我國機關事業(yè)單位養(yǎng)老保障制度與企業(yè)單位逐步并軌，機關事業(yè)單位均強制實施職業(yè)年金，但企業(yè)單位的企業(yè)年金參與率依然較低。民辦院校作教職工養(yǎng)老保障體系具有差異化特點，本文基于民辦院校教職工養(yǎng)老保障現狀分析建立企業(yè)年金計劃的必要性，并對比不同經營管理模式，提出具有實踐意義的方案建議。

關鍵詞：養(yǎng)老保障體系;企業(yè)年金;經營管理模式

中國深度老齡化社會的到來帶來了一系列問題，其中之一便是養(yǎng)老金收支的矛盾。根據《中國養(yǎng)老金精算報告2019-2050》預測，未來30年制度贍養(yǎng)率將翻倍，我國養(yǎng)老金將在2035年耗盡，養(yǎng)老保障體系發(fā)展的可持續(xù)性問題正因人口老齡化的嚴峻形勢而受到猛烈地沖擊，對此十九大進一步明確了“全面建成可持續(xù)多層次社會保障體系”的社會保障體系改革任務目標。其中，加快推進企業(yè)年金建立、提升企業(yè)職工參與率是改革工作的一條重要支線。

一、企業(yè)年金概述

根據《企業(yè)年金辦法》的定義，企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。人社部社會保險基金監(jiān)管局發(fā)布的《2019年度全國企業(yè)年金基金業(yè)務數據摘要》公布了自2000年起截止至2019年年末，我國企業(yè)年金的參與基金運營現狀。其中，已有95963家企業(yè)建立起企業(yè)年金制度，2547.94萬職工參與其中，累計基金達17985.33億元。而至2020年一季度末，全國企業(yè)年金積累基金總規(guī)模為18645.98億元，比2019年末增加660.65億元。但是根據國家公布的相關數據，企業(yè)年金對基本養(yǎng)老保險制度的補充效果并未達到預期。

二、民辦院校教職工養(yǎng)老保障現狀

近年來，民辦院校穩(wěn)定發(fā)展，教職工群體逐年擴大，2018年僅民辦高等教育機構就有教職工58.87萬人。根據國務院下發(fā)的《關于鼓勵社會力量興辦教育促進民辦教育健康發(fā)展的若干意見》的第四項第十八條規(guī)定：民辦學校應依法為教職工繳納足額社會保險費和住房公積金。鼓勵民辦學校按規(guī)定為教職工建立補充養(yǎng)老保險，改善教職工退休后的待遇。相關調查結果顯示：為教師繳納養(yǎng)老保險的比例分別為96.08%。從覆蓋面來講，調查結果較為樂觀，但是保障程度不高。以四川省成都市某民辦高校為例，教職工社會保險費繳費以全口徑省平工資的55%計算下限為基數，保障程度處于較低水平，養(yǎng)老保險金替代率僅為20%，遠遠低于機關事業(yè)單位職工。

三、建立企業(yè)年金計劃的必要性

鑒于目前民辦院校教職工養(yǎng)老保障體系的不充分，為建設可持續(xù)多層次社會保障體系，建立企業(yè)年金計劃具有其內在必要性。

1、提高教職工的凝聚力和競爭力。

由民辦院校和教職工共同繳費建立的企業(yè)年金可以提高企業(yè)的凝聚力和競爭力的原因在于它進一步實現了職工參與院校管理和企業(yè)利潤分配，將院校和教職工的利益更加緊密的聯(lián)系在了一起。企業(yè)年金的分配方案可以是多樣的、差別的，與績效工資考核制度結合使用，是企業(yè)鼓勵競爭、獎勵忠誠和貢獻的手段。同時建立企業(yè)年金可傳遞院校經營管理有道、發(fā)展前景良好的信息，這就成為了吸引和留住人才的手段，這在知識經濟時代和人力資本價值不斷上升的階段尤其重要。

2、改善退休人員的收入水平。

基本養(yǎng)老保險是滿足職工退休后基本生活的一種社會平均水平的支付，個人儲蓄對多數人來說可能力不從心，企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障體系的第二支柱則是改善老年生活的主要依托。2015年我國機關事業(yè)單位養(yǎng)老保障制度與企業(yè)單位逐步并軌，機關事業(yè)單位養(yǎng)老金制度改革已經啟動，根據新制度的設計，機關事業(yè)單位全員建立職業(yè)年金制度，并開始繳費，但企業(yè)單位的企業(yè)年金參與率較低，參與率的巨大反差，有可能再次引發(fā)關于養(yǎng)老金公平問題的討論。

3、享受個人所得稅稅收優(yōu)惠。

為進一步支持我國養(yǎng)老保險事業(yè)的發(fā)展，建立多層次養(yǎng)老保險體系，2013年頒布《關于企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅有關問題的通知》，對符合規(guī)定條件的企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分和個人繳費部分，在繳費環(huán)節(jié)和投資運營收益分配環(huán)節(jié)均暫不征收個人所得稅，將納稅義務遞延到個人實際領取年金的環(huán)節(jié)。至此，我國企業(yè)年金的個人所得稅政策進入“EET模式”，即“免稅—免稅—征稅”模式。民辦院校建立企業(yè)年金可在個稅優(yōu)惠政策范疇類，為教職工謀劃更高水平的養(yǎng)老保障權益。

4、減輕政府負擔

建立企業(yè)年金還具有減輕政府負擔和基本養(yǎng)老保險承受力、促進勞動力市場完善、支持資本市場、促進經濟發(fā)展的社會意義。

四、企業(yè)年金經營管理模式

企業(yè)在選擇年金管理模式和管理機構時需要重點關注安全與效率兩大原則。其中安全指的是運營穩(wěn)健，效率指的是操作簡便。企業(yè)年金計劃的基本運作模式包含全拆分模式和組合模式。

1、全拆分模式：“ 1+1+1+1”模式

全拆分是指法人受托機構不兼任賬戶管理人、托管人和投資管理人，僅承擔法律法規(guī)所規(guī)定的受托管理職責，而將賬戶管理、托管和投資管理業(yè)務委托給第三方法人機構承擔。

2、組合模式：“2+2”模式或“1+N+2”模式

組合模式是目前企業(yè)年金運作普遍采用的方式。一般賬戶管理人與托管人捆綁，受托人和投資管理人捆綁，或同時選擇多家投資管理人。

3、不同模式的比較

全拆分模式的優(yōu)點是在該模式下每個基金管理人各行使一個角色，獨立性較高，降低了企業(yè)年金運營的可能風險;其缺點是各運作主體間有可能出現相互推諉的現象，從而降低了運營效率，監(jiān)管的分散化可能會使聯(lián)合監(jiān)管體系出現漏洞，各管理機構之間協(xié)調的工作量大、成本高。

組合模式的優(yōu)點是流程相對簡化，降低了管理機構之間協(xié)調溝通的成本，同時能夠最大程度地發(fā)揮各企業(yè)年金基金管理人的專業(yè)優(yōu)勢和管理積極性;其缺點是同一金融機構承擔不同的企業(yè)年金基金管理職責，需要嚴密的防火墻、強有力的內控制度以及嚴格的外部監(jiān)管。

五、結論

1、民辦院校結合績效考核制度建立企業(yè)年金勢在必行

為吸引和留住人才，響應國家政策建立可持續(xù)的養(yǎng)老保障體系，民辦院校建立企業(yè)年金勢在必行，但該年金計劃必須結合績效考核制度體現教職工福利的差異化。民辦院校教職工兼具一般教職工的使命性和一般企業(yè)職工的競爭性，為推動院校長遠發(fā)展均建立了績效考核制度，企業(yè)年金作為一項單位福利制度就須與員工的貢獻緊密結合，在制訂計劃時須分教師類別考量職稱、橫縱向課題研究、競賽成果、社會服務、學生工作、教育教學等貢獻程度的差異化與個人年金水平的相關性。

2、企業(yè)年金選擇組合模式參與集合計劃

從成本效益角度，組合模式更適合民辦院校企業(yè)年金運營管理。對于專業(yè)的養(yǎng)老金公司而言，可以很成熟地在實際的運營過程中實現各家管理機構有效溝通，信息、技術共享，最大程度上為企業(yè)提供更加快捷、便利的服務。

集合計劃簡化了年金建立程序，可以提高年金管理效率，能滿足多數企業(yè)共性化的需求，也能形成投資規(guī)模效應，適合年金資金規(guī)模不大的小型企業(yè)。2019年，從在人社部披露的57支集合計劃產品中，綜合收益為7.06%;其中，泰康養(yǎng)老企業(yè)年金集合計劃實現綜合收益9.36%，超行業(yè)平均水平2.3個百分點，位列受托機構第一位。

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