大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)風險及應(yīng)對研究

莫艷珍

【摘 要】21世紀是信息化技術(shù)快速更新的時代，對我國經(jīng)濟發(fā)展方式具有直接的影響。本文分析了大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)發(fā)票稅務(wù)工作中存在的問題，并以此為基礎(chǔ)提出企業(yè)加強稅務(wù)風險防控力度應(yīng)該采取的措施。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；企業(yè)發(fā)票；稅務(wù)風險；分析；對策

一、緒論

隨著金稅三期的開展和財務(wù)共享機制的推進，財務(wù)大數(shù)據(jù)平臺逐步實現(xiàn)金融、稅務(wù)、行業(yè)信息共享，對提高企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量具有重要的意義，但是也致使企業(yè)在稅務(wù)控制上面臨著較大的風險。企業(yè)要提高發(fā)票稅務(wù)風險的防控工作質(zhì)量，就要基于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境現(xiàn)狀，建立企業(yè)發(fā)票稅務(wù)風險預(yù)測體系和指標；結(jié)合管理會計制度的推進建立完善的企業(yè)發(fā)票管理內(nèi)控制度，健全稅務(wù)風險監(jiān)控指標體系和分析預(yù)警系統(tǒng)，規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為，降低企業(yè)涉稅風險。發(fā)票是會計核算的重要憑證，同時也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)；查賬必查票，查稅必查票，查案必查票，稅收檢查與發(fā)票密切相關(guān)。隨著稅務(wù)監(jiān)管環(huán)境日臻完善，信息共享大數(shù)據(jù)分析已實現(xiàn)，在國地稅合并、金三系統(tǒng)并庫、稅收稽查手段力度加大、技術(shù)加強情況下，企業(yè)要致力于多層次全方位預(yù)警企業(yè)發(fā)票稅務(wù)風險因素，降低企業(yè)發(fā)票稅務(wù)風險、規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為，建立健全企業(yè)發(fā)票稅務(wù)風險防控體系。

二、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)稅務(wù)風險現(xiàn)存問題

（一）稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管力度增大

隨著我國市場經(jīng)濟發(fā)展進程的加快，我國稅制改革工作穩(wěn)步推進，稅收管理制度逐漸完善，對企業(yè)的稅收管理能力提出了更高的要求。在新的時代背景下，稅務(wù)機關(guān)為了提高稅收管理工作的質(zhì)量和效率，減少了事前審批流程，降低了事前審批工作的復(fù)雜程度，而是將稅前審批工作逐步調(diào)整為事后管理，這雖然提高了稅務(wù)檢查工作的質(zhì)量和效率，但是也對企業(yè)的稅務(wù)管理工作能力提出了更高的要求。如果企業(yè)一旦出現(xiàn)了稅務(wù)風險，稅務(wù)機關(guān)可以通過稅務(wù)稽查事項識別出企業(yè)稅務(wù)管理活動中存在的問題，企業(yè)將面臨稅務(wù)懲罰問題，不利于為企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展營造良好的外部稅務(wù)環(huán)境。稅務(wù)機關(guān)工作重心和模式的調(diào)整，加大了企業(yè)稅務(wù)管理風險，迫使企業(yè)提高稅務(wù)管理意識。

（二）企業(yè)稅務(wù)風險防范制度不夠完善

目前我國的稅收法規(guī)體系還在完善中，稅務(wù)立法也有待加強。加之經(jīng)濟發(fā)展變快，經(jīng)濟模式多樣，相應(yīng)稅收法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后的情況。因此法規(guī)的不完善與特殊事項的不明確性，造成了企業(yè)難以完全了解相關(guān)稅收法規(guī)，準確把握相關(guān)稅收政策。在大數(shù)據(jù)背景下對企業(yè)進行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部包含了對企業(yè)法人及管理人的制度要求，對辦公室成員和辦公室的管理要求，對企業(yè)的勞務(wù)管理、投資管理、財務(wù)管理、經(jīng)營管理等方面都有相關(guān)規(guī)定，其內(nèi)容囊括了公司的人事部、財務(wù)部、管理部等大多數(shù)部門的管理規(guī)范；但是卻缺少了對企業(yè)稅務(wù)風險的管理制度，這就導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標不明確，稅務(wù)人員沒有明確的風險防范指標，工作上缺少具體的評判標準，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險變大。

（三）企業(yè)稅務(wù)風險管理機制不健全

部分企業(yè)沒有將稅務(wù)風險管理納入日常經(jīng)營管理工作的范疇，忽視了稅務(wù)風險管理工作的重要性。部分企業(yè)的稅務(wù)風險意識不強，稅務(wù)風險防控管理能力有待提高，僅僅將稅務(wù)風險管理等同于事后補救，并沒有建立完善的稅務(wù)風險管理體系，不利于全面提高企業(yè)的稅務(wù)風險管理能力。同時，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒有樹立正確的稅務(wù)風險管理，僅將稅務(wù)風險管理工作視為財務(wù)部門和法律合規(guī)部門的職責，并沒有在企業(yè)內(nèi)部開展全面的稅務(wù)風險防控工作，稅務(wù)管理機制不健全，導(dǎo)致稅務(wù)風險管理工作質(zhì)量不高。此外，部分企業(yè)忽視了信息化技術(shù)在稅務(wù)風險防控工作中的應(yīng)用，稅務(wù)風險管理工作的信息化程度低，難以根據(jù)稅務(wù)數(shù)據(jù)對企業(yè)的稅務(wù)現(xiàn)狀進行全面的分析，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險系數(shù)較高，稅務(wù)風險管理工作的復(fù)雜程度和難度較大。

（四）企業(yè)稅務(wù)人員能力水平不夠

稅務(wù)風險管理工作需要員工兼顧財務(wù)知識和稅務(wù)知識，全面掌握復(fù)雜多變的稅務(wù)政策和優(yōu)惠方式等內(nèi)容，只有這樣才可以避免企業(yè)因為對稅務(wù)概念不清楚、相關(guān)政策不明白而造成企業(yè)漏稅或多交稅問題，甚至會導(dǎo)致企業(yè)陷入稅務(wù)危機。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)和財務(wù)管理兩種概念模糊不清，加上對稅務(wù)風險防范的意識缺失，缺少了對企業(yè)內(nèi)部風險的評判和防范，對公司稅務(wù)風險管理工作無法落實。正是因為企業(yè)對稅務(wù)風險防范意識不足，導(dǎo)致企業(yè)容易被稅務(wù)部門查處。部分企業(yè)在出問題后不通過大數(shù)據(jù)分析自身的漏洞，反而在被發(fā)現(xiàn)問題后選擇繳納國家稅務(wù)部門開具的罰款解決稅務(wù)風險問題，不利于企業(yè)稅務(wù)風險防控能力的提高。

（五）信息化稅務(wù)管理水平低，涉稅流程管理不夠完善

企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展離不開稅務(wù)數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的支持。隨著我國信息技術(shù)更新迭代速度的加快，互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)應(yīng)用范圍不斷擴大，對我國企業(yè)稅務(wù)管理工作產(chǎn)生了直接的影響。部分企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作過程中存在稅務(wù)數(shù)據(jù)儲存質(zhì)量較差等問題，稅務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的兼容性和銜接性較差，導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)信息查詢工作比較困難。同時，部分企業(yè)的稅務(wù)信息口徑不統(tǒng)一，稅務(wù)數(shù)據(jù)和信息的可比性較差，企業(yè)難以通過橫向和縱向的數(shù)據(jù)信息對比全面了解稅務(wù)管理工作的實際情況。部分企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒有根據(jù)新形勢的要求更新稅務(wù)管理工作模式和辦法，不利于提高稅務(wù)管理工作的效率，人工操作過程中存在的誤差較大，難以保證稅務(wù)管理工作的質(zhì)量。在企業(yè)簽訂合同時，企業(yè)內(nèi)部沒有科學的審核流程，加上信息不對稱導(dǎo)致公司稅務(wù)成本增加。涉稅流程的不嚴謹為企業(yè)的管理埋下了隱患，使企業(yè)在面對稅務(wù)檢查和稅務(wù)稽查時處于被動地位。

三、大數(shù)據(jù)時代企業(yè)稅務(wù)風險應(yīng)對建議

（一）完善稅務(wù)風險制度建設(shè)

企業(yè)要積極利用大數(shù)據(jù)條件，建立稅務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和稅務(wù)憑證檔案掃描留存機制，及時更新稅務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的內(nèi)容，將重要的稅務(wù)憑證資料數(shù)據(jù)進行分類存檔并安排專職人員進行管理；對數(shù)據(jù)進行科學的分析，為將來稅務(wù)風險的規(guī)避作參考，做好稅務(wù)信息管理的記錄和備份，保證數(shù)據(jù)安全不會丟失，確保企業(yè)稅務(wù)事務(wù)符合法律法規(guī)，樹立企業(yè)的誠信形象。同時，企業(yè)要根據(jù)實際需求合理設(shè)置稅務(wù)風險管理崗位，構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)管機制，可以從各個部門抽調(diào)專業(yè)的人員成立稅務(wù)風險管理小組，加強稅務(wù)管理工作與企業(yè)實際業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理工作的聯(lián)系，提高稅務(wù)管理辦法的實用性和科學性。

（二）提升稅務(wù)人才專業(yè)性，健全稅務(wù)風險管理體系

企業(yè)在稅務(wù)風險管理方面除了完善適合企業(yè)發(fā)展的機制外，還離不開稅務(wù)方面的專業(yè)人才。因此，企業(yè)可以用薪資待遇來吸引高素質(zhì)的稅務(wù)人才，對已經(jīng)入職的稅務(wù)人才也要給予人性化的待遇，實施對稅務(wù)人才的培養(yǎng)和儲備計劃，提高稅務(wù)人才的專業(yè)水準，使其掌握國家最新的稅收政策，為企業(yè)的稅務(wù)風險管理儲備人才。其次，企業(yè)要嚴格落實責任管理制度，對違反相關(guān)稅法規(guī)定的員工進行處罰，以便有效激勵員工的工作積極性，防范員工工作失誤給企業(yè)帶來的稅務(wù)風險。此外，企業(yè)要提高工作人員的專業(yè)性，以便幫助企業(yè)完善稅務(wù)風險管理，通過信息網(wǎng)絡(luò)來獲得大量的稅務(wù)風險管理數(shù)據(jù)，從而規(guī)避稅務(wù)風險。

（三）利用信息渠道，加強稅務(wù)風險基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部管理中，影響企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)之一是稅務(wù)風險基礎(chǔ)環(huán)境。因此在大數(shù)據(jù)背景下，加強稅務(wù)風險管理基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)，建立企業(yè)的信息渠道，規(guī)避和降低企業(yè)稅務(wù)風險是十分必要的。企業(yè)要建立相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，并學習借鑒同行優(yōu)秀的管理運營模式，建立企業(yè)稅務(wù)風險管理文化，樹立稅務(wù)風險意識，可以有效增強企業(yè)對稅務(wù)風險管理法律法規(guī)的理解能力。企業(yè)要通過計算機系統(tǒng)軟件，提升企業(yè)稅務(wù)風險規(guī)范工作的效率，強化員工稅務(wù)風險管理意識，讓員工意識到管理控制稅務(wù)風險的重要性。此外，企業(yè)要積極加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，提高收集企業(yè)信息的能力，了解稅務(wù)形勢和稅收優(yōu)惠政策，從而減輕企業(yè)稅務(wù)支出后的財政壓力。

（四）提升數(shù)據(jù)的質(zhì)量，建立稅務(wù)風險的防控系統(tǒng)

企業(yè)要提高稅務(wù)風險防控能力，不僅要加強稅務(wù)風險基礎(chǔ)環(huán)境建設(shè)，也要重視稅務(wù)防控系統(tǒng)的建設(shè)和管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量以便保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)要積極鞏固信息的管理系統(tǒng)，將企業(yè)稅務(wù)風險指標控制在一個合理范圍內(nèi)，重視稅務(wù)風險分析、識別和防控管理工作的重要性，在企業(yè)內(nèi)部開展全面稅務(wù)風險防控管理工作，嚴格落實風險防控管理制度，進而逐步提高稅務(wù)管理能力。同時，企業(yè)可以利用電腦系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立數(shù)據(jù)庫，深入分析國家稅收政策，為納稅籌劃工作提供必要的信息依據(jù)和條件，逐步完善稅務(wù)風險防控系統(tǒng)。

（廣西電力職業(yè)技術(shù)學院，廣西 南寧530001）

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項目來源：本項目為廣西壯族自治區(qū)教育廳2 0 2 0年度廣西高校中青年教師科研基礎(chǔ)能力提升項目，項目編號：2020KY41028。