事業單位資金管理的困境及對策

鄭名天

隨著事業單位體制改革不斷推進和政府會計制度的實施，資金管理的問題缺陷得到一定程度彌補。但是，當前部分事業單位資金管理中還是存在不少問題，如資金管理制度和內控規程不健全、銀行賬戶管理隨意性大、使用大量現金收付等。事業單位要深入探討這些問題，進而有針對性地采取措施加以解決，提升單位整體管理水平，降低黨風廉政風險。

一、事業單位資金管理概述

（一）事業單位資金管理的概念

我國事業單位的資金主要來源于財政撥款、事業收入和經營收入等，其中大部分事業單位最主要的資金來源是財政撥款收入。事業單位資金管理，就是要建立完善的規章制度和有效的內部控制規程，對事業單位占有的庫存現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等貨幣資金進行有效管控，提高資金利用率，降低資金使用安全風險，主要內容包括預算管理、投資管理、監督檢查、績效考核。

（二）提高事業單位資金管理的重要性

事業單位體制改革的不斷深化，對資金管理使用效率的提高和資金安全提出了更高的要求。因此，加強事業單位資金管理在新時期具有舉足輕重的作用。一是提高財政資金使用安全和效率的需要。財政資金是事業單位的主要資金來源，要把有限的財政資金更好地用在刀刃上，為建設節約型政府和服務型政府奠定良好的基礎。二是新時期黨風廉政建設的需要。隨著我國黨風廉政建設向深水區不斷跋涉，不少事業單位貪污、挪用、套取資金等腐敗現象屢見報端，因此，加強事業單位資金管理，防范資金使用風險，可以有效減少腐敗滋生的土壤。

二、事業單位資金管理存在的問題

目前，隨著我國黨風廉政建設和政府會計制度的改革實施，事業單位的資金管控有了明顯的改善。但是部分事業單位由于管理者風險意識淡薄，財務人員業務素質和職業道德低下，所建立的內控管理制度形同虛設，導致資金閑置、挪用等現象時有發生，資金管理仍存在不少問題。

（一）未科學編制年度資金預算

“凡事預則立，不預則廢”，科學細致的年度預算是資金有效管理的基礎。很多事業單位在編制年度資金預算時，沒有深入調研，脫離本單位的實際編制預算，基本支出照搬照抄上年預算，對所申報項目的規劃、設計、資金預算需求等前期工作沒有深入調查，僅憑少量數據、以往經驗和少數人的意見進行規劃立項申報。在預算執行時，時常發生基本支出的人員經費和公用經費相互擠占，項目資金預算不足等問題，使得項目無法按時完工投入使用，造成國有資產浪費。

（二）銀行賬戶資金管理不規范

我國部分事業單位還有經營性質收入，且占據著年收入的大部分，實有資金賬戶上沉淀著大量貨幣資金。單位管理者沒有嚴格按照財政部門要求開設賬戶，并報財政部門審批和備案，而是在不同的銀行開設各種類別的“人情賬戶”，在關鍵時點，單位大量的沉淀資金在這些賬戶間頻繁劃轉流動。另外，部分單位在未向財政部門辦理備案和審批的情況下，擅自從零余額賬戶向本單位和下屬單位的自有資金賬戶劃轉財政資金，規避監管。

（三）未建立嚴格的用款審批制度

隨著行政事業單位內部控制相關制度的實施，各事業單位基本都補充完善了用款審批的相關規定，如：政府采購審批、公務卡結算制度、公務接待審批、“三重一大”付款權限審批制度等一系列審批制度流程。但是，部分單位所建立的資金審批流程不符合本單位實際，甚至脫離實際，沒有從根本上對審批事項存在的風險進行認真梳理，而是照搬照抄外單位的流程。在資金支付環節，管理者對“三重一大”資金管理沒有實行集體研究決定，加上財務人員思想懈怠，沒認真履行崗位職責，導致實際付款時出現越權審批、先付款后補手續、挪用公款等違法違規現象。

（四）現金收支存在監管漏洞

現金收支業務管理是事業單位資金管理的重要環節，監管不力會形成滋生財務違法違規的土壤。一是部分單位由于人手不足，由同一人擔任出納、會計兩個不兼容崗位，既管錢又管賬，單位內部監督工作不到位，致使收款人員修改或撕毀票據，將收入不入賬或少入賬；二是大量現金收支業務沒有通過銀行轉賬方式進行結算，且收到的現金沒有及時送存銀行，單位保險柜里時常留存大量現金過夜，給出納貪污現金提供了便利條件，同時也存在現金失盜風險；三是會計總賬和出納現金收支日記賬沒有及時勾對，導致出納人員采取少加現金日記賬收入合計數或多加現金日記賬支出合計數的手段來挪用公款。

（五）內外部監督及評價未實際落實到位

內部監督及評價體系建設是事業資金管理的基礎保障。我國事業單位構成較為復雜，資金來源范圍廣泛，有財政撥款、事業收入、經營收入等，資金來源多元化導致內部資金監督難度加大，主要體現在以下方面：一是以財政撥款收入為主的事業單位，年末沒有將財務會計的財政撥款收支與財政部門對賬單收支核對，導致財務賬面財政撥款收入與年度預算撥款收入不符、授權支付與直接支付數不符、跨科目資金支付等；二是內外部部門監督缺位，使得部分事業單位違規支付資金、設立“小金庫”、違反“八項規定”等。內外部監督及評價體系不完善，不利于事業單位資金風險防控。

三、加強事業單位資產資金管理的措施

隨著我國事業單位資金規模的不斷擴大，資金管理的難度也逐漸加大，確保事業單位資金管理安全，高效發揮作用，事業單位應從加強內部控制監督及評價體系建設、科學合理編制年度資金預算、規范銀行賬戶管理等方面加強資金管理。

（一）加強內部控制監督及評價制度建設

強化事業單位資金管理，各單位應在《會計法》《政府會計制度》《行政事業單位內部控制制度規范》等法律法規框架內，制定切實可行的資金管理制度。資金管理內部控制制度，應從年度財政資金預算的編制、日常賬務處理、資金使用申請與授權審批、現金與銀行存款賬戶管理、財務管理崗位設置、部門決算報表和政府財報編制與審核等方面，全方位、立體化地制定管理制度。在制度制定過程中，資金用款審批權限的設置，特別是“三重一大”議事規程應作為重中之重來管理，切莫使相關規章制度設置浮于表面，缺乏操作性。

在建立內部監督控制制度的基礎上，要完善資金管理特別是財政撥款績效考核規章制度建設，使其作為單位人力資源管理和效益考核的一個重要組成部分。明確資金管理考核目標，建立科學公平的考核指標，在內外部監督、有獎有罰的基礎上，確保事業單位資金提高使用效率，降低管理風險，避免貪污腐敗現象發生。

（二）科學合理編制年度資金預算

加強事業單位資金管理，必須強化資金的預算管理，根據《中華人民共和國預算法》并結合本單位實際制定預算管理制度，相關制度不能生搬硬套國家現有制度條款或其他單位現成的制度文件，使其失去可行性。要在總結上年預算執行情況中查找存在的問題，并結合本單位今后發展編制預算。主要領導干部要高度重視并親自參與組織單位相關部門的精兵強將投入年度預算編制工作，特別是新上重大專項的前期工作要細化到各項費用預算。預算執行要從財政資金預算用款額度申請開始全程跟蹤，避免預算與計劃脫節。

（三）規范銀行賬戶管理

規范銀行賬戶管理，各事業單位應嚴格按照國家或地方政府的銀行賬戶管理規定開設相關賬戶并在財政部門備案。對現存已經開設但不在規定范圍內的銀行賬戶及時進行清理，避免開設過多的“人情賬戶”，防止單位資金頻繁在不同賬戶間非正常流動。部分單位按照國家有關政策需開設專用賬戶的，應采取公開招標的方式確定開戶銀行，中標銀行出具廉政承諾書，單位領導班子成員、財務部門負責人等利害關系人需進行回避，確保資金收益最大化。

（四）嚴格管理現金收支業務

現金收支業務大的單位，應逐步降低甚至杜絕現金交易，充分利用現有網銀、銀行POS機、微信、支付寶等現代交易工具代替現金交易。信息化無法到達的偏遠地區，要嚴格管理現金，分離不相容崗位，規范收款財政票據和普通收款收據，管理好銀行印鑒，對庫存現金做到日清月結，不留大量備用金在單位保險柜長時間保存。

（五）建立切實有效的信息化管理系統

當前正處在信息化時代，要積極推進資金管理信息化工作，充分利用信息化提高資金管理效率。單位領導要高度重視信息化資金管理的重要性和安全性，積極爭取財政資金，提升本單位財務管理系統信息化水平。首先，要改造傳統的財務核算系統，購買成熟、安全的財務操作系統，開通銀企直聯系統，將網銀支付嵌入到財務系統中，做到實時跟蹤核對銀行收付款明細賬和賬戶余額，及時督促出納做到日清月結，提高工作效率，確保資金安全。其次，充分利用銀行POS系統、微信、支付寶二維碼等收款方式進行正常資金收付，盡量減少現金收付，規避出納收款不入賬、少入賬等違規風險。再次，為確保相關財務操作系統安全，要安排專人實時對操作系統的安全性進行監測，如發現漏洞，及時對軟件進行殺毒和升級維護。

四、結語

資金安全是事業單位財務管理的重要內容，也是加強新時代黨風廉政建設的關鍵環節。事業單位要不斷強化資金管理意識，從資金預算、資金支付審批流程、銀行賬戶管理、現金收支和信息化建設等方面，深入了解本單位資金管理中存在的薄弱環節，完善相應管理制度和內部控制規程，進一步提高單位資金管理水平，提升資金使用效率，發揮國家公益性事業單位的社會效益。