地勘單位應收賬款管理對策

李芳艷

摘 ?要： 應收賬款管理是企業經營中的難點，保持適度的應收賬款是提高競爭力的一種手段，可以促進市場開發、加大市場占有率。然而，一旦過多的應收賬款成為呆賬壞賬，則會侵蝕企業利潤。本文用實證分析法，為地勘單位應收賬款管理提供相應對策。

關鍵詞：地勘單位;財務管理;應收賬款

地勘單位的應收賬款通常指商業性地勘工程項目已經完成，但業主單位未按合同約定的付款進度及時支付項目款項而形成的債權。內容主要包括應向客戶收取的工程款、項目勞務費、稅金和代墊的其他費用。應收賬款只是賬面收入、賬面利潤，一旦成為呆賬壞賬，則會吞噬收入額、侵蝕利潤，為此，必須控制應收賬款的規模。

應收賬款規模過大的危害

應收賬款余額在企業流動資產中的占比率不能過大，否則，不利于企業的資金周轉，影響正常的生產經營活動，由此帶來以下幾方面危害。

1. 造成利潤虛增，加大財務風險

權責發生制的企業記賬制度，容易產生企業賬面利潤與實際現金流入之間嚴重不相符的情況。究其原因，應收賬款是其中的一個重要影響因素。因應收賬款造成的企業利潤在一定程度上賬實不符的假象，加大了企業的財務風險。

2.增加企業費用，加速現金流出

應收賬款余額存量大，將增加應收賬款的機會成本和財務費用的支出。從會計處理上看，應收賬款并未真正使得企業現金流增加，相反地，企業還需用流動資金墊付各種稅金和費用以加速企業的現金流出，必然給企業資金周轉帶來沉重負擔。

3.導致資金周轉不良，侵蝕經營效益

應收賬款使企業的產品或服務轉化為現金的時間拉長，造成企業流動資金困難，資金停止參與循環，侵蝕效益。

4. 引發呆賬壞賬，造成經濟損失

應收賬款若發展成呆賬壞賬，極有可能演變成三角債、多角債，給企業造成難以彌補的直接經濟損失。如果被已發生的應收賬款牽制，企業運營將陷入進退維谷、惡性循環的局面，甚至引發破產。

5. 應收賬款極易誘發腐敗現象

當事人或利益相關方將現款收入計入應收賬款，或者收回的應收賬款不入賬，產生挪用、貪污現款的腐敗現象。

F地質工程勘察院應收賬款管理實證分析

市場化條件下的商業性地質勘查產品，大多是其所依附主業的知識形態的中間產品，其價值和收益的獲得受到客戶主業進展和資金狀況的影響，極易產生應收賬款問題。

1.應收賬款狀況

截止2019年12月底，F地質工程勘察院全院應收賬款余額5671.34萬元，其中，F地質工程勘察院716.28萬元，其下屬二級單位地質工程研究院4521.68萬元、建筑設計院433.38 萬元。全院一年以內的應收款3435.29萬元 ;一年以上至三年以下應收賬款1174.11萬元;三年以上五年以下的應收賬款422.35萬元;五年以上的應收賬款 639.59萬元。

2.應收賬款管理中暴露出的問題

（1）管理機制不健全。該院的管理機制不太適應市場化條件下商業性地質勘查經營管理工作的需要，現行的財務管理制度與商業性地質勘查工作所要求的財務管理制度不太契合，存在不少亟需改進和加強的環節。

（2）信控管理責任不明確，工作不夠嚴謹。院屬業務部門為了抓業績、做業務，只通過有限的工商信息對業務客戶作大致的了解，并未對客戶企業一貫的業績表現、資金狀況、信用表現進行深入調查，導致客戶僅在事前承諾信控制度，而事后卻發生失信的情況。

（3）賬務管理不完善，監督檢查不到位。該院對賬務管理和財務內控制度執行不到位。財務人員專業素質不高且缺乏責任心，疏于對項目合同進行充分有效的評估、預測和管理，對勘察工作過程進度沒能及時把握，對約定的進度款支付跟蹤、監督和款項的催收管理不到位，導致難以根據工程進展節點及時回收工程款。

（4）歷史遺留的問題多，壞賬概率大。該院應收賬款掛賬時間較長，歷史遺留的問題較多，也未得到解決。對欠款人逾期多年沒收回的應收賬款追繳不力，錯過了法律有效訴訟期進而造成拖欠損失，加劇了呆賬壞賬的累積疊加風險。

F地質工程勘察院應收賬款形成原因分析

1.經營管理方式靈活，項目運營私有化

該院是差額撥款事業單位，大多數項目是商業性地質工作。早期該院采取較靈活的經營管理方式，允許個人在市場上以單位名義取得項目后，只需向單位交納一定的管理費即可，形成人人拿項目為單位、個人創收的局面。項目負責人在市場經營中一味地追求項目量和產值，而忽略工程款項的及時回收。

2. 經營管理粗放，合同管理缺乏監督

為了急于承攬項目，工程項目往往在沒有簽訂合同的情況下開工，先完成項目后簽合同的情況時有發生。有的僅憑業主口頭答應，由項目承接人墊資完成項目后再付款，結果造成業主不完全認賬或人為事后降價，應收賬款未能按預期回收。

3. 收款方式靈活多樣

由于歷史原因，在當時體制下，有的項目存在欠款方破產或資金鏈斷裂，因而無法以資金方式償還欠款。有的項目負責人完成項目后，直接收取現金卻未將現金及時交回單位或只部分交回單位，應處理的應收賬款未處理或未處理完全。

4. 缺乏妥善保管票據的意識

存在項目負責人開完票據后未及時交付對方付款，發票丟失導致對方無法付款的情況。也存在項目負責人未讓對方簽收，隨意把票據交給對方，對方將票據丟失后，不支付工程款，甚至還要求重新開票，造成同一筆業務兩次開票形成應收賬款的情況。

5. 項目款項催收不力

項目負責人的人為因素也是造成應收賬款長期得不到回收的原因之一。項目負責人收取一部分款項待項目完成后，沒有再向對方收取剩下的款項。還有的業主惡意拖欠不支付工程款，項目負責人雖催討無果，也沒有采取任何法律手段，以至于應收款項長期不能收回。

6. 賬務差錯未及時修正

有部分應收賬款因付款單位方和應收賬款客戶方不統一，給賬務處理造成一定差錯，沒有及時沖減應收賬款;還有的在財務收到款項后，因賬務處理錯誤，導致放錯科目重復計收入，未沖減應收賬款。這些問題加大了實際上并不存在的掛賬應收賬款余額。

解決應收賬款問題的對策

盤活企業應收賬款是企業改善現金流、降低企業負債率、提升企業盈利能力的關鍵一環。根據F地質工程勘察院應收賬款形成的原因，提出以下解決對策。

1.確定合理的信用政策，加強客戶信控管理

規避應收賬款風險最可靠的依據是客戶的信用水平，尤其是在地質工程勘察方面。因此，地勘單位在業務開展前應全方位了解客戶狀況、經濟實力以及既往的資信狀況等信息，避免與不良信用客戶發生業務往來。

2.劃分責任，分類處置

二級單位負責人落實應收賬款的催繳工作，加強合同管理，嚴格按合同約定履行，對歷史遺留的應收賬款，認真開展評估工作。單位本級財務、監察等部門加強對二級單位應收賬款清理、催收工作的監督檢查。

3.加強源頭控制，嚴控應收賬款增量

加強應收賬款源頭管理，對各項目工程質量、工程進度款、資金支付、施工等方面進行過程管控，以合同約定方式，由各二級單位派專人到單位本級財務部門開具發票。

4.健全管理機制，加大債務追索力度

強化法律意識，針對對方無明確還款計劃或有效承諾的逾期應收賬款，采取法律手段進行催款函證，并收集相關證據。

5.健全核銷制度，及時處理呆賬、壞賬

二級單位要積極采取債權保全措施，及時取得相關的文書以備核銷之用。對難以收回的逾期應收賬款或其他原因的應收賬款，要明確責任，按應收賬款清查核銷要求收集整理相關證據，必要時委托第三方機構進行經濟鑒證。

6.完善二級單位項目管理制度，建立客戶信用檔案

科學合理的建立相關臺賬，及時跟進項目工程回款，每年與客戶函證對賬，保留有效證據。

7.積極開展詢證工作

對尚未收回的應收賬款開展全面詢證工作，對賬齡在3年以上的應收賬款，根據應收賬款未收回的原因制定具體的催收處置方案，責任落實到具體的項目負責人（經辦人）。

8.查明原因，分類處置

對有確鑿證據表明是因賬務處理錯誤而產生的應收賬款，按相關程序經批準后進行賬務調整;業主以現金方式已支付清欠的或單位已對業主收回清欠抵賬物資的，要按照有關程序及時處置;有確鑿證據表明業主方已經破產關閉的，要及時取得相應的文書，以備核銷;對長期掛賬事實上難以收回的逾期應收賬款，嚴格按相關程序依法處置。

參考文獻：

[1] 財政部會計資格評價中心. 高級會計實務[M]. 北京：經濟科學出版社，2020.

[2] 劉先成. 淺談企業應收賬款管理[J]. 北方經貿， 2014， 000（004）：104-105.