基于內控的公立醫院財務審批制度設計

李新宇

摘要：隨著醫改的深入推進，公立醫院傳統的財務審批模式也亟待改進。目前部分公立醫院的財務審批模式還存在著一些問題，制約著財務工作效率，也給醫院管理帶來了內控風險。本文分析了當前部分公立醫院財務審批模式存在的問題與風險，從實用性角度出發，就完善公立醫院財務審批制度進行探討。

關鍵詞：內控;公立醫院;財務審批;制度設計

公立醫院財務審批制度現狀

財務審批既包括財務人員對原始單據的審核，也包括歸口部門、院領導對報銷業務的審批，是公立醫院財務核算工作的基礎。建立規范的財務審批制度，是保障公立醫院收支活動合法合規、醫療工作平穩運行的前提。在傳統的“一支筆”審批模式下，公立醫院法人代表對醫院的一切經營管理和業務活動負有審批責任，權力過度集中導致某些“一支筆”濫用職權，假公濟私。醫改的深入推進對公立醫院財務管理工作提出了新的要求，大多數公立醫院已經改變傳統的財務審批模式，根據分管院領導的職責分工建立分級授權審批制度，醫院財務審批模式日益向著科學、合理、高效的方向發展。但是，部分公立醫院的財務審批模式還存在著一些問題，制約著財務工作效率，也給醫院管理帶來了內控風險。

現有財務審批制度存在的內控風險

1.財務審批授權不科學，執行不嚴格

（1）授權內容不明確。對于分管院領導的授權內容缺乏明文規定，沒有雙方簽字的書面授權書作為備查，不利于醫院財務制度的規范，也不符合審計制度要求。

（2）授權額度過低。授予分管院長的審批額度過低，與醫院日常業務的規模不匹配，審批權仍集中在法人代表手中，容易導致權力濫用，給醫院帶來內控風險。

（3）常規事項授權不夠簡化。對人員工資、每月固定支付的水電燃氣費等常規費用的審批未簡化授權，導致工資支付不及時、水電燃氣費發票不能及時歸檔。

（4）授權執行不嚴格。在授權審批制度的實際執行中，未嚴格遵守審批次序，常常是院領導審批后才交給相關部門，造成部門審核流于形式，未能發揮應有的管控作用。

2.事前審批制度不完善或審批流程過于繁瑣

（1）未建立事前審批制度。業務活動開展前未經過必要的事前審批流程，在開支發生后直接進行報銷審批，可能出現預算不足、支出范圍和標準不符合規定等問題，導致后續報銷不順暢，預算未能發揮應有的作用，使財務審批被動、滯后。

（2）事前審批未體現重要性原則。對包括各部門日常辦公費、零星勞務支出等在內的所有業務活動事無巨細地一律進行事前審批，導致業務部門工作疲于應付，機動性不足，對突發情況缺乏應急能力，制約著工作效率，影響業務活動的正常開展。

3.職責劃分不明確

（1）預算歸口部門、費用開支部門、院領導分工不明確。由于費用開支部門、預算歸口部門由不同的院領導分管，在實際報銷時，報銷人往往隨機選擇其中一位分管領導進行審批，導致審批無序，且不能兼顧兩位院領導的知情權。

（2）財務初復審分工不明確。有的公立醫院未設置財務復審崗位，審核責任集中于財務初審崗位，使得其工作疏忽導致的審核漏洞不能被及時發現并糾正，既極大地考驗著財務人員的職業操守、專業素養，也給報銷審核管理工作帶來風險隱患。

4.報銷審核、審批效率低下

（1）事前審批效率低。傳統的事前審批通過線下紙質方式進行，審批流程冗長，效率低下。

（2）報銷審核效率低。基于財經法律法規及單位規章制度更新而未及時知曉報銷人，導致報銷人因審核材料準備不充足、相關項目填寫不正確，反復奔波于財務部門與業務部門之間;財務人員既要反復對報銷規定作出解釋，又要審核票據的真實完整性，嚴重制約著財務審批效率。

（3）報銷審批效率低。有的公立醫院部門之間工作協調不順暢，加之報銷審核、審批流程繁瑣，導致報銷人來回奔波送簽，耗費了大量工作時間和精力;同時，零星繁雜的審批事項也對院領導的日常工作造成了極大干擾。

審批制度設計建議

1.建立并完善授權審批制度

（1）公立醫院應出臺相關規章制度，明確院領導分工與授權額度。在重大、特殊事項上體現集體決策原則，同時賦予分管院領導一定程度的財務審批權。

（2）各類費用開支的審批必須遵守“統一領導、分級授權”的原則，保證決策、執行、監督相分離，統籌兼顧、科學安排資金的使用。

（3）對于工資、每月固定支付的水電燃氣費等常規事項，可以不作額度限制，全權委托相關職能部門負責人或分管院領導進行審批。

（4）委托人、受托人應簽訂一式三份的書面授權書，明確授權內容、時效等，委托人、受托人各自保管一份，財務部門保管一份作為備查。

（5）報銷審批工作應嚴格按照授權書執行，根據授權額度逐級審批，不得越級審批。

2.明確事前審批、事后審批的范圍

（1）對于“三公”經費、培訓、進修、差旅費等，應通過書面申請或協同辦公系統進行事前審批，審查支出事項是否合理、是否具有相應預算等，重大、特殊事項須經院辦公會討論決定。

（2）對于業務部門日常辦公費、零星勞務、工作餐等小額、零星開支，可結合實際情況，統一采取事后審批的方式，以提高工作效率，保障業務活動的有序開展。

3.明確開支、歸口部門和財務初復審責任分工

（1）開支部門作為業務活動開展部門，重點審核業務活動是否必要，分管開支部門的院領導對開支事項進行事前審核把關。

（2）預算歸口管理部門重點審核支出是否具有相應預算，支出范圍和標準是否符合規定，分管歸口部門的院領導對開支事項進行事后審批。

（3）財務初審崗位負責對原始票據進行初步審核，確保支出合法、附件真實、金額準確，對審批工作承擔主要責任。

（4）財務復審崗位負責對初審工作、審批完成情況進行檢查，對審批工作承擔次要責任。

4.依托信息系統進行網上報銷，或實行集中送審制度

（1）通過集中培訓、部門會議以及微信公眾號、手機App等宣貫財務審批制度，加深員工對財務審批制度的理解。

（2）依托信息系統建設開發財務共享平臺，報銷人通過線上填報報銷申請及掃描上傳原始單據，系統自動對發票進行驗真、查重，并根據不同業務對應的審批流依次推送到部門負責人、報銷初審、歸口部門、院領導、報銷復審處，最后通過銀企直連完成支付。

（3）網上報賬系統應與醫院各部門系統關聯，及時更新相關信息，并嵌入相應的費用報銷標準，系統自動對支出標準進行審核與控制，實現內控信息化，減輕財務初審壓力。

（4）對于暫時沒有條件進行線上報銷的公立醫院，可由財務人員將報銷單進行統一收集、分類、登記，定期送交院領導進行集中審批，避免報銷人來回奔波，提高財務審批效率。

參考文獻：

[1]李媛媛.淺談公立醫院智慧財務管理建設實施路徑[J].財經界，2020（30）：153-154.

[2]程振瑤.淺談醫院財務報銷中存在的問題及建議[J].江蘇衛生事業管理，2017，28（05）：127-128.

[3]李顏娥.新醫改下規范公立醫院財務支出審批程序的分析[J].現代經濟信息，2017（17）：166.

[4]賈秋生，張香會.醫院內部監督制度對提高財務管理的作用[J].商，2013（06）：67.