國有企業內部控制之我見

謝從冠

隨著國內經濟快速發展，國有企業的發展規模日益壯大，同時也面臨著嚴峻的挑戰，因此，國有企業需采取相關措施優化內部管理，通過內部控制，國有企業可快速改善和提升內部管理水平，為企業的穩定發展夯實基礎。根據目前的實際情況分析，內部控制是協助企業管理層人員掌握企業整體發展情況的重要方式，而且在內部控制支持下，制定的經營決策準確性大幅度提升，從而加快實現企業的經濟價值最大化目標。但是現階段國有企業的內部控制管理還存在一定的問題，如內部控制環境薄弱、風險管理不到位、內部控制審計監督有待加強等，本文在分析內部控制對國有企業發展的重要作用基礎上，針對內部控制存在的具體問題展開論述，最后根據問題產生原因提出解決措施，全面優化國有企業的內部控制。

一、前言

在經濟新常態背景下，國有企業的內部經濟環境和市場環境愈加復雜，其在經營過程中面對的挑戰和風險增加，如何保證企業在當前的經濟環境中穩定發展，是國有企業的重要任務。優化內部控制是提升企業競爭實力和綜合發展水平的關鍵，國有企業應提高對內部控制的重視，積極解決內部控制中存在的問題，確保內部控制的作用可充分發揮。

二、內部控制對國有企業發展的重要作用

內部控制管理對國有企業的經營發展具有重要作用，主要表現在以下幾個方面：第一，充分利用企業的資源，內部控制通過管控和監督各個經營環節，合理配置內部資源，解決企業資源利用率低的問題，并且及時發現并解決資源使用中的問題。第二，規范企業的經營和管理行為，企業在經營管理過程中需要遵守行業規范、法律政策，保證經營管理行為合規合法，而通過內部控制制度，企業的經營行為受到嚴格約束，并且也可及時判斷企業的不合規經營行為，及時采取措施控制，為企業規避經營風險。第三，保證企業的資產安全完整，資產是直接決定企業經濟效益的關鍵因素，內部控制對資產完整具有重要作用，企業各部門根據內部控制要去合理使用資產，降低資產風險，避免資產流失。第四，內部控制可促進提升企業的經營管理效率，內部控制可支持預算管理工作，提升預算管理水平，根據預算目標管控預算編制、執行等環節。而且可以借助經營分析對企業的管理進行控制，經營分析雖然類似于財務分析，但是還是存在一定的差別，經營分析不僅包括財務分析，還同時從投融資層面、經營層面、資源分配層面等進行分析，準確識別各個環節的問題。第五，有效提升企業的資金使用率，國有企業在經營過程中，有少數部門會因資金不足導致業務中斷，而部分部門則會出現大量資金限制的現象，通過內部控制管理，企業的財務管理人員則可以掌握企業各個經濟業務的整體情況，將其反饋至管理層，企業管理層人員結合財務人員提供的經營數據，獲知經營業務的資金需求，從而準確分配企業資金，確保企業資金能夠被合理利用，避免出現資金短缺和閑置浪費的情況。

三、國有企業內部控制存在的具體問題

（一）內部控制環境薄弱

國有企業在實施內部控制管理過程中仍然存在一定的問題，尤其是內部控制環境方面，其主要體現在以下幾個方面：第一，部分國有企業內部的組織結構不健全，由于企業管理體制的影響，企業內部各個部門的獨立性加強，無法發揮協同作用，內部控制工作的分解執行力較多，各部門缺少統一的管理目標，嚴重影響內部控制管理工作。而且部分國有企業較為重視下級部門向上回報工作，卻忽略上級對下級的反饋，內部控制管理的優缺點不清晰，內部控制的指令無法準確傳達至執行人員處，內部控制執行效率低。第二，少數國有企業的管理層人員對內部控制的重視不足，且尚未完全掌握內部控制管理流程，以至于相關部門職責權限模糊，內部管理混亂，企業的監督機構無法發揮作用，內部控制人員的行為缺乏約束，內部控制有效性降低。

（二）風險防范管理不到位

風險防范管理是企業內部控制的重要環節，國有企業的風險管理工作若是不到位，則不利于內部控制管理工作，且嚴重影響企業的經營發展。企業風險管理不到位主要體現在以下幾個方面：一是企業管理層對風險防范的重視程度不足，國有企業的少數管理層人員認為風險管理不利于企業控制成本，而且對提升經濟效益的幫助較少，從而在經營管理過程中對風險防范投入的精力較少。二是風險評估標準不健全，企業在經營管理過程中風險分類方式缺乏合理性，導致風險識別受到阻礙，并且不利于制定風險防范對策，風險對企業造成的不利影響無法及時控制。

（三）內部控制審計監督有待加強

內部監督機制是保證國有企業的內部控制制度制定的基礎，而且只有嚴格的內部監督方可規范員工行為。但是從目前的實際情況來看，國有企業的內部控制審計監督還存在較大的問題，通常情況下，國有企業內部設置獨立的監督機構，專門對企業的管理層進行監督，但是實際上，大多數國有企業的監督機構并未完全發揮其作用，甚至存在部分監督人員聽從管理層人員的指令，內部審計監督機構的獨立性和權威性不足。另外，企業的內部審計監督機構中有少數員工缺乏審計專業知識，內部審計結果的準確性無法保障，在監督過程中，由于個別部門崗位職責不清晰，導致出現問題無法準確定位責任人，對企業的內部控制有效性產生不利影響。

四、國有企業優化內部控制的有效對策

（一）優化內部控制環境

高質量的內部控制環境是提升國有企業內部控制有效性的重要基礎，國有企業必須深入分析當前內部控制環境的不足和缺陷，從而采取針對性措施進行解決，全面優化內部控制環境，夯實內部控制基礎。首先，國有企業要對內部組織結構進行優化，可以從橫縱兩個方向入手，橫向層面，國有企業應當增強各個職能部門之間的聯系，不但要加強其在信息溝通過程中的聯系，還需要銜接各個部門，保證部門之間的協同作用順利發揮;縱向層面，企業不僅要求下級向上級報告和回報內部控制情況，與上級進行溝通，同時上級也要對下級進行反饋，指出內部控制中不合理的情況，協助下級優化工作。其次，企業管理層人員提高對內部控制管理的重視，制定嚴格的內部控制管理制度，對相關工作進行規范和控制，同時在制度的指導下，合理設置各個部門的職能權限以及具體責任，要求內部控制人員遵守內部控制制度。最后，建立嚴格的獎懲制度，激勵企業員工有效執行內部控制工作，在內部控制改進過程中積極提出意見。另外，國有企業要組建專業的內部控制管理團隊，結合企業的實際需求，引進復合型人才，保證企業的內部控制管理質量可得到提升。企業在引進人才時需注意設置招聘條件，嚴格篩選人才，從學歷、人員素質、專業能力、工作經驗等多個方面進行考察，保證企業可組建優質的內部控制管理團隊。

（二）加強風險防范管理

國有企業全員需從意識上高度重視風險防范管理工作，將風險管理融入企業文化中，企業管理層人員做好表率，在經營管理過程中注重風險防范和管理，增強風險管理意識，并結合企業的實際情況制定風險管理制度，嚴格約束風險管理行為。國有企業應不斷完善風險分類評估體系，結合企業的經營風險、資產閑置風險等的特點，設置風險評估標準，便于風險管理人員可準確的評估風險，從而快速制定科學的風險應對方案。企業在經營管理過程中，風險無法完全避免，但是企業仍需采取措施控制和防范風險，將風險控制在企業可承受范圍內，因此對風險的感知力非常關鍵，國有企業通過內部的辦公系統如ERP管理系統對風險進行預警和監測，實時掌控企業風險以及潛在威脅，而且通過信息管理系統可提前識別風險，將風險扼殺在“搖籃”。國有企業也可借助社會第三方專業機構的力量，協助風險管理工作，由風險管理專業人員站在專業角度客觀的分析企業的風險防范管理情況，從而制定系統性風險管理計劃。另外，國有企業也需加強對風險管理人員的培訓和約束，企業引進內部控制專家針對內部控制風險點的管控進行培訓，一方面可以促使相關人員強化內部控制意識，另一方面也可加快提升風險管理人員的整體實力，使其按照相關規范展開工作，在工作中可準確識別風險，制定風險應急預案，提升企業的風險管理質量。

（三）改進內部控制審計監督工作

國有企業管理層是制定經營決策，決定企業發展方向的關鍵，因此對其進行監督是保證企業穩定經營的核心要素。結合目前的實際情況，國有企業要注重提升內部審計監督機構的獨立性，提升內部審計機構在企業管理中的等級，嚴格監督管理層人員的行為和內部控制管理工作，及時發現其中存在的問題。國有企業還應當為內部審計監督機構配備專業人才，使其利用過硬的專業素質對企業經營管理展開監督審計。國有企業也可依托第三方專業機構對企業的經營進行審查，比如與專業的會計師事務所合作，從客觀角度對內部控制工作展開審計監督，從而加強企業的內部控制。另外，國有企業也可利用內部審計監督進行內部控制自評工作，對內部控制的相關管理部門和內控人員展開評價，及時掌握內部控制監督和執行效率，同時也要根據企業的業務發展規模，不斷擴大內部控制審計監督范圍，從財務部門來擴大至企業的所有部門，充分發揮內部控制審計監督的作用，內部審計監督機構將審計監督結果編制成書面報告，同時將內部控制存在的缺陷和不足也要在報告中披露，督促各個職能部門嚴格按照內部控制要求展開工作。

五、結語

內部控制是國有企業經營管理過程中的重要作用，國有企業要不斷優化內部控制環境，加強風險管理和內部審計監督工作，提升內部控制有效性。總而言之，國有企業需深入分析內部控制管理過程中問題的實際產生原因，從而采取措施進行解決，優化內部控制管理，充分發揮內部控制的重要作用。

（作者單位：肇慶市水務集團有限公司）