營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響

摘 要：隨著“營(yíng)改增”政策在企業(yè)當(dāng)中的推進(jìn)，企業(yè)會(huì)計(jì)處理工作在工作步驟中進(jìn)行了改善。“營(yíng)改增”作為一種將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅的政策，使企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)擔(dān)減輕，幫助企業(yè)更好地進(jìn)行資產(chǎn)管理。在此政策之后，企業(yè)中的會(huì)計(jì)處理工作的改善對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)產(chǎn)生了積極影響。本文探討“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響作用。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”;會(huì)計(jì)處理;企業(yè)財(cái)務(wù);應(yīng)對(duì)措施;影響

“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收制度的一項(xiàng)大改革，這也是我國(guó)黨中央、國(guó)務(wù)院，根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財(cái)稅體制改革、進(jìn)一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動(dòng)各方積極性，推動(dòng)服務(wù)業(yè)尤其是科技等高端服務(wù)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)和消費(fèi)升級(jí)、培育新動(dòng)能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，接下來(lái)我們就來(lái)具體來(lái)探討了解一下“營(yíng)改增”政策以及對(duì)會(huì)計(jì)處理的影響。

一、“營(yíng)改增”政策的基本概述

1.“營(yíng)改增”政策

“營(yíng)改增”全稱是指營(yíng)業(yè)稅改增值稅，通常是指以前繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅。營(yíng)改增的最大特點(diǎn)是只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少重復(fù)征稅，可以促使社會(huì)形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅收負(fù)擔(dān)。這一政策主要涉及的范圍是交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。交通運(yùn)輸業(yè)包括：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

2.實(shí)施“營(yíng)改增”的原因

“營(yíng)改增”是我國(guó)稅收改革的重要部分，而實(shí)施“營(yíng)改增”更多時(shí)候是為了減少重復(fù)征稅，有效降低企業(yè)稅負(fù)從而保障民生，深得民意，同時(shí)也可以有效打擊偷稅漏稅，有利于稅收監(jiān)管。接下來(lái)我們就來(lái)具體了解一下實(shí)施“營(yíng)改增”的原因。

（1）減少重復(fù)征稅，有效降低企業(yè)稅負(fù)

根據(jù)稅務(wù)局的統(tǒng)計(jì)調(diào)查，我國(guó)當(dāng)前很多企業(yè)的稅收工作開(kāi)展中，多多少少出現(xiàn)重復(fù)征稅、不能抵扣和不能退稅等問(wèn)題。這類問(wèn)題的出現(xiàn)在很大程度上增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)盈利空間縮小。而實(shí)施“營(yíng)增改”可以減少重復(fù)征稅等系列問(wèn)題的發(fā)生，很大程度上降低了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且根據(jù)對(duì)“營(yíng)增改”試行點(diǎn)相關(guān)企業(yè)稅收的統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，很多中小企業(yè)確實(shí)因此而減輕了很大的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此很多經(jīng)營(yíng)困難的企業(yè)也因?yàn)椤盃I(yíng)改增”的實(shí)施而被激發(fā)了新的動(dòng)力，開(kāi)始逐步擺脫企業(yè)困境。

（2）保障民生，深得民意

我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，保證人民生活是我國(guó)黨和政府的重要工作。而稅收中很大一部分營(yíng)業(yè)稅都是涉及到很多民眾的生活消費(fèi)，因?yàn)槎愂障M(fèi)比較高，很多商品的價(jià)格也會(huì)因此而出現(xiàn)價(jià)格上升，使得人民也成為稅收負(fù)擔(dān)人。“誰(shuí)消費(fèi)，誰(shuí)繳稅”雖然說(shuō)得并不完全在理，但是這也是一部分群眾的真實(shí)寫照。但是實(shí)施“營(yíng)改增”之后，情況已經(jīng)發(fā)生了很大的變化。因?yàn)榘殡S著“營(yíng)增改”的實(shí)施，國(guó)家也出臺(tái)了很多免稅和退稅的政策。其中幼兒教育機(jī)構(gòu)和老人贍養(yǎng)機(jī)構(gòu)都可以享受免稅，還有其他民生相關(guān)服務(wù)也可以得到免稅，這就使得人民生活負(fù)擔(dān)相對(duì)減輕，也使人民更加相信黨和政府。

（3）有效打擊偷稅漏稅，有利于稅收監(jiān)管

營(yíng)業(yè)稅的征收是我國(guó)稅收中非常重要的一部分，但是在實(shí)際稅收工作開(kāi)展過(guò)程中仍然因?yàn)楦魇礁鳂拥脑虺霈F(xiàn)了偷稅漏稅現(xiàn)象。避免偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生也在很大程度上增加稅收工作開(kāi)展的難度，稅收部門必須對(duì)此投入更多人力物力進(jìn)行監(jiān)管。但是“營(yíng)改增”實(shí)施后可以有效地改善這一現(xiàn)象，因?yàn)闋I(yíng)改增之后，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，增值稅專用發(fā)票的管理與稅務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)管，使得征稅工作的監(jiān)管力度大大提升，也在很大程度上起到了震懾作用，很多偷稅漏稅行為會(huì)無(wú)所遁形，因此對(duì)偷稅漏稅進(jìn)行了有效打擊。

3.“營(yíng)改增”的實(shí)施意義

營(yíng)改增是黨和政府在大背景下下達(dá)的稅收改革政策，它的實(shí)施是對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有很大推動(dòng)作用的。接下來(lái)我們就來(lái)具體探討了解一下?tīng)I(yíng)改增的實(shí)施意義。

（1）推動(dòng)國(guó)家實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型

研究發(fā)現(xiàn)：如果我國(guó)把增值稅的抵扣鏈條徹底打通之后，那么我國(guó)企業(yè)在購(gòu)買應(yīng)稅服務(wù)的時(shí)候其購(gòu)買成本就會(huì)有所下降。基于此種情況，對(duì)于增強(qiáng)我國(guó)服務(wù)業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力也是非常有利的。與此同時(shí)，還可以為相關(guān)企業(yè)做出一個(gè)良好的企業(yè)導(dǎo)向，吸引更多的資源向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，擴(kuò)大服務(wù)業(yè)的規(guī)模。從當(dāng)前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析結(jié)果出發(fā)，營(yíng)改增實(shí)施后全國(guó)納稅人和納稅企業(yè)都有很大幅度的增加，中小型企業(yè)在其中獲益最多，這也使得越來(lái)越多的中小型企業(yè)發(fā)展起來(lái)，一定程度上促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。而從行業(yè)分布情況來(lái)說(shuō)，越來(lái)越多新興的服務(wù)行業(yè)開(kāi)始崛起，使得我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)更加快速。我國(guó)行業(yè)發(fā)展也從之前的制造業(yè)、加工業(yè)轉(zhuǎn)向了服務(wù)業(yè)，也使得服務(wù)業(yè)不斷細(xì)化，為人民提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（2）為行業(yè)專業(yè)化分工、形成上下游產(chǎn)業(yè)鏈集群助力

營(yíng)改增實(shí)施之后，很多相關(guān)企業(yè)來(lái)購(gòu)買應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)成本會(huì)減少很多，這樣企業(yè)就會(huì)有更多財(cái)力來(lái)投資營(yíng)改增服務(wù)范圍之內(nèi)的其他產(chǎn)業(yè)，比如現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就是一個(gè)非常好的選擇。這樣企業(yè)不僅開(kāi)發(fā)了新業(yè)務(wù)，國(guó)家的稅收也會(huì)有一定提升，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)和國(guó)家的雙贏。而且在營(yíng)改增大環(huán)境下現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展是相對(duì)比較迅速的，因?yàn)榉?wù)業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)門檻比較低，而且投入的資金相對(duì)比較少。根據(jù)我們對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)施營(yíng)改增的調(diào)查結(jié)果顯示，很多中下游企業(yè)因?yàn)槎愂战档停陨淼氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力整體有了很大的提升。而上游企業(yè)為了提升自身競(jìng)爭(zhēng)力也開(kāi)始把很多項(xiàng)目實(shí)行外包，這就使得很多服務(wù)業(yè)的工作越來(lái)越細(xì)化，形成了專業(yè)化的分工，也形成了上下游產(chǎn)業(yè)鏈集群助力的現(xiàn)象。

二、“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)處理的影響

會(huì)計(jì)工作是國(guó)家對(duì)企業(yè)征收稅務(wù)非常重要的依據(jù)，但是隨著營(yíng)改增的實(shí)施，會(huì)計(jì)處理工作內(nèi)容和方法也發(fā)生了很大的變化，接下來(lái)我們就來(lái)具體探討了解一下“營(yíng)改增”對(duì)會(huì)計(jì)處理的影響。

1.稅率核算的影響

稅率核算是稅務(wù)征收工作中非常重要的一部分，但是實(shí)施營(yíng)改增之后，稅率核算工作也發(fā)生了很大的變化。之前的稅收政策中很多項(xiàng)目行業(yè)的稅率是比較統(tǒng)一的，稅率核算工作內(nèi)容相對(duì)比較少。但是實(shí)施營(yíng)改增之后我國(guó)稅收部門對(duì)各個(gè)行業(yè)進(jìn)行不斷的細(xì)分，使得同一行業(yè)不同專業(yè)分工的稅收也存在一定差異，增加了稅收核算的工作量，也使稅收工作不斷細(xì)化，更好地減輕中小型企業(yè)以及新興行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.特殊事項(xiàng)處理的影響

特殊事項(xiàng)處理是會(huì)計(jì)處理工作中比較繁雜的一類工作，因?yàn)槠渖婕暗膬?nèi)容比較復(fù)雜。但是其實(shí)營(yíng)改增實(shí)施對(duì)于這類事物的處理還是影響不太大的。通過(guò)一系列案件統(tǒng)計(jì)分析可以得知營(yíng)改增實(shí)施后為了保證政策銜接，無(wú)論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，對(duì)原有的大部分稅收相關(guān)政策可以沿用。財(cái)會(huì)人員需充分掌握營(yíng)改增的具體實(shí)施方案才能應(yīng)對(duì)紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這也就對(duì)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，財(cái)會(huì)人員需要掌握營(yíng)改增之后相關(guān)稅務(wù)政策，才能更好地進(jìn)行特殊事項(xiàng)的處理。

3.增值稅發(fā)票的影響

營(yíng)改增實(shí)施之后增值稅發(fā)票的作用越來(lái)越大，增值稅發(fā)票管理也會(huì)出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此對(duì)于增值稅發(fā)票的管理以及日常的審核蓋章工作，也會(huì)更加嚴(yán)格，通常是有專門的負(fù)責(zé)人進(jìn)行。一旦出現(xiàn)問(wèn)題可以責(zé)任到人，對(duì)于會(huì)計(jì)處理工作的工作質(zhì)量會(huì)有很大的提升。當(dāng)然加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督也是比較有效的，這可以從源頭大大降低增值發(fā)票的虛開(kāi)、偽造甚至出售行為。當(dāng)然一旦出現(xiàn)這些行為，涉事相關(guān)人員都會(huì)受到法律的制裁，因此企業(yè)必須足夠重視，避免此類事件的發(fā)生影響企業(yè)的形象。

三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

營(yíng)改增實(shí)施后企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大降低，但是對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)提出了更高的要求，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)工作因?yàn)槎悇?wù)政策的改變也發(fā)生了很大的變化，而且其中很多內(nèi)容都逐步細(xì)化了，所以工作量也增加了很多。接下來(lái)我們就來(lái)具體了解一下“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響。

1.會(huì)計(jì)核算

會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，但是因?yàn)闋I(yíng)改增實(shí)施后，也增加了新的稅收政策，所以會(huì)計(jì)核算的工作內(nèi)容和工作量都發(fā)生了很大的變化。這就對(duì)于會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作人員的工作能力提出了更高的要求，使得企業(yè)必須對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行組織培訓(xùn)，熟悉新的稅收政策，更好地保證會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)容正常開(kāi)展。而且隨著工作量的增加，要保證會(huì)計(jì)核算工作的正常開(kāi)展，必須將核算工作逐步規(guī)范化，而固定的體系流程可以幫助規(guī)劃和簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算工作。所以營(yíng)改增實(shí)施在很大程度上推動(dòng)了會(huì)計(jì)處理工作中規(guī)范化的體系的建成，為后續(xù)相關(guān)工作開(kāi)展提供了依據(jù)。

2.企業(yè)成本

營(yíng)改增實(shí)施后很多現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是可以進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣的，而且抵扣范圍和數(shù)額也是相對(duì)比較大的。所以很多相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)都有了一定程度的降低，但是也有很多企業(yè)因?yàn)槎愂罩贫群徒Y(jié)構(gòu)的影響，在不同的經(jīng)營(yíng)時(shí)期因?yàn)榻?jīng)營(yíng)策略的差異也會(huì)在一定程度上增加稅收負(fù)擔(dān)。但是總體而言很多中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)都是相對(duì)比較小的。由于企業(yè)成本的降低也讓越來(lái)越多的人看到了商機(jī)和希望，吸引了越來(lái)越多的人進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，使得我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也逐步發(fā)生變化。

四、會(huì)計(jì)處理的應(yīng)對(duì)措施

會(huì)計(jì)處理工作的工作內(nèi)容和工作量都因?yàn)槎愂照叩母淖兌l(fā)生了很大的變化，這也為會(huì)計(jì)處理工作帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)。因此要保證會(huì)計(jì)處理工作的順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)處理必須采取有效的應(yīng)對(duì)措施，接下來(lái)我們就來(lái)具體探討了解一下。

1.改進(jìn)會(huì)計(jì)部門的組織構(gòu)架

營(yíng)改增實(shí)施后相應(yīng)的稅收政策也在逐步落實(shí)，這在很大程度上增加了會(huì)計(jì)部門的工作量，對(duì)于相關(guān)工作人員的也有了更高的要求。所以會(huì)計(jì)部門必須對(duì)原先的組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，盡可能將新工作進(jìn)行細(xì)化分配，責(zé)任到人，這樣對(duì)于新的稅務(wù)核算等工作效率才不會(huì)產(chǎn)生比較大的影響。與此同時(shí)加快納稅籌劃體系，努力將合理合法的納稅額最小化，為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.完善會(huì)計(jì)核算制度

會(huì)計(jì)核算工作在會(huì)計(jì)處理中所占的比例是比較大的，因此高效的會(huì)計(jì)核算可以大大減輕會(huì)計(jì)部門的工作壓力，但是要提升會(huì)計(jì)核算工作的工作效率必須依賴較為完善的會(huì)計(jì)核算制度。但是當(dāng)前因?yàn)闋I(yíng)改增實(shí)施很多稅收制度也發(fā)生了變化，所以會(huì)計(jì)之前的核算制度已經(jīng)不適用了，我們必須盡快完善新的會(huì)計(jì)核算制度才能改變現(xiàn)狀。在原有的核算制度之上，我們可以針對(duì)新的稅收工作進(jìn)行調(diào)整補(bǔ)充，這樣會(huì)計(jì)處理工作開(kāi)展起來(lái)就會(huì)更加有序，工作效率和工作質(zhì)量都可以得到保證。

3.優(yōu)化內(nèi)部資金配置

會(huì)計(jì)處理工作的開(kāi)展是幫助計(jì)算整體企業(yè)的財(cái)務(wù)，幫助企業(yè)了解盈利和虧損問(wèn)題，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的決策進(jìn)行調(diào)整。但是會(huì)計(jì)處理工作還有一個(gè)非常重要的作用就是盡可能在滿足稅收政策的前提下，使企業(yè)的稅收額度最小化。所以會(huì)計(jì)處理工作要做好企業(yè)內(nèi)部資金配置，盡可能在稅收制度和公司盈利的基礎(chǔ)上保證資金的合理分配，這樣企業(yè)才能發(fā)展得更好。

4.加強(qiáng)政策實(shí)施工作

營(yíng)改增實(shí)施后相關(guān)稅收政策的落實(shí)也是非常關(guān)鍵的，只有真正將相關(guān)政策落實(shí)到實(shí)際的工作中，才能更好地規(guī)范工作。所以要加強(qiáng)政策的實(shí)施工作，盡可能讓專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)，而后結(jié)合工作逐步落實(shí)，這樣會(huì)計(jì)處理工作也會(huì)更加高效率、高質(zhì)量。實(shí)際工作開(kāi)展中為了更好地完成政策實(shí)施可以邀請(qǐng)稅務(wù)部門相關(guān)人員來(lái)進(jìn)行稅務(wù)制度改革相關(guān)交流會(huì)，幫助會(huì)計(jì)處理部門工作人員深入了解政策，并將政策落實(shí)到實(shí)處。

五、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響

營(yíng)改增實(shí)施對(duì)于會(huì)計(jì)處理的影響同樣也會(huì)出現(xiàn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作中。營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響也表現(xiàn)在會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)容的復(fù)雜化和工作量的增加。當(dāng)然與此同時(shí)財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)報(bào)表格式也會(huì)發(fā)生變化，需要構(gòu)建新的工作體系來(lái)完成財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作。當(dāng)然對(duì)于票務(wù)管理工作也有了更高的要求，企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)管理相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升相關(guān)技能，保證正常的工作效率和質(zhì)量。此外因?yàn)閷?duì)于票務(wù)管理的影響，企業(yè)必須嚴(yán)格管理增值稅相關(guān)票務(wù)，這樣才能避免出現(xiàn)各式各樣的問(wèn)題。稅收改革之前是很多企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)需要按照比例預(yù)先按比例繳納，但是很多時(shí)候一些項(xiàng)目需要墊付資金，這就使得企業(yè)現(xiàn)金流受到很大的影響，甚至可能影響后期項(xiàng)目的開(kāi)展，但是稅務(wù)改革之后企業(yè)的現(xiàn)金流壓力就會(huì)有所緩解，不會(huì)影響企業(yè)正常的資金周轉(zhuǎn)。除了營(yíng)改增帶來(lái)的一些挑戰(zhàn)之外，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的影響還是相對(duì)比較正面的。因?yàn)樾碌亩愂照咴诤艽蟪潭壬媳苊饬似髽I(yè)的重復(fù)征稅，這樣企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)也會(huì)大大降低。與此同時(shí)企業(yè)也擁有更多的資金對(duì)企業(yè)的機(jī)械設(shè)備以及材料投入資金，擴(kuò)大和優(yōu)化企業(yè)條件，使企業(yè)發(fā)展得更好，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

六、結(jié)語(yǔ)

營(yíng)改增是稅務(wù)制度改革大背景下誕生的，這一政策的實(shí)施在帶來(lái)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，也給會(huì)計(jì)處理工作提出了很多新要求。所以在貫徹落實(shí)稅改新政策的同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)部門也要注意采取有效的方法來(lái)應(yīng)對(duì)隨之而來(lái)的巨大工作量和新的挑戰(zhàn)。上文中我們已經(jīng)針對(duì)其中面臨的問(wèn)題以及有效的改善措施進(jìn)行了探討，我們只要注意上述問(wèn)題并合理分配相關(guān)工作，稅務(wù)工作一定可以完成得更好，推動(dòng)我國(guó)中小型企業(yè)的發(fā)展和新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使我國(guó)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，新產(chǎn)業(yè)的工作更加專業(yè)化。

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作者簡(jiǎn)介：魏小英（1976.01- ），女，漢族，甘肅省平?jīng)龅貐^(qū)莊浪縣人，本科，管理學(xué)學(xué)士，現(xiàn)供職寧夏建設(shè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，講師，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理、財(cái)務(wù)管理