加強化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對策建議

摘 要：健全的內(nèi)部控制，是化工企業(yè)高效運作的關(guān)鍵。由于化工企業(yè)的特殊性，所有的生產(chǎn)活動都處在高風險的狀態(tài)，為企業(yè)帶來一定的安全隱患，影響到化工企業(yè)的高效健康發(fā)展，故在新時代背景下，加強化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)顯得格外重要，促使化工企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動正常有序開展。本文基于此，結(jié)合多年的實踐工作經(jīng)驗，總結(jié)出一套有效的內(nèi)部控制建設(shè)方法，供相關(guān)人員參考，實現(xiàn)化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的目的。

關(guān)鍵詞：化工企業(yè);內(nèi)部控制;制度;監(jiān)控

《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》是化工企業(yè)改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)，又是化工企業(yè)提高風險防范能力的重要措施，對化工企業(yè)的發(fā)展意義重大。內(nèi)部控制是管理人員為了確保企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有效進行，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標，所實施的一種科學合理的資源管理和配置活動[1]。在新環(huán)境下，化工行業(yè)競爭壓力巨大，生產(chǎn)經(jīng)營困難，且對安全生產(chǎn)系數(shù)要求較高，加強內(nèi)部控制建設(shè)可有效提升化工企業(yè)的競爭力，促使化工企業(yè)健康持久發(fā)展。

1 完善企業(yè)的控制環(huán)境

控制環(huán)境是化工企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，且環(huán)境的好壞會直接影響到內(nèi)部控制的貫徹和落實，包括整體戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)，故必須要建設(shè)有效的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用和價值。

1.1 管理層的思想和經(jīng)營方式

管理層在化工企業(yè)生產(chǎn)管理中占據(jù)重要地位，管理層的思想觀念和管理風格將會直接影響到內(nèi)部控制的效果，具體包括管理層對人力資源的政策、看法，對財務(wù)重視程度，企業(yè)的管理方式，企業(yè)承受營業(yè)風險種類等等。根據(jù)內(nèi)部控制原理，化工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動必須要基于內(nèi)部控制，且不可超越，包括管理制度都要經(jīng)過內(nèi)部控制的審核才能實施，所以，管理者的經(jīng)營思想和理念，將會直接影響到內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行[2]。只有從管理層面上重視，才能在意識定格，在實際管理中有效貫穿落實內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容，發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用和價值。

1.2 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)

組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的組織框架體系，關(guān)系到內(nèi)部控制效果和經(jīng)營成果。因此，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)建立必須要符合自身的發(fā)展需求、經(jīng)營規(guī)模和管理模式等。在建立組織機構(gòu)時，從內(nèi)部控制的角度進行，確保各個部門之間相互制約、相互溝通，包括內(nèi)部機構(gòu)職能明確、設(shè)置合理等等。另外，還應(yīng)提高組織結(jié)構(gòu)的應(yīng)變能力，滿足企業(yè)發(fā)展的需求，確保內(nèi)部控制有效運行。

1.3 健全企業(yè)制度

第一，建立一套有效的人才管理機制，為企業(yè)培養(yǎng)德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人員，且符合內(nèi)部控制制度的基本要求。第二，制度科學合理的道德標準和工作標準，以此為依據(jù)對每一位員工進行考核。第三，建立有效的晉級制度和激勵制度，防止排斥異己、任人唯親、隨意用人等不良作風的發(fā)生。第四，建立有效的規(guī)章制度，具體細化到每個部門和每個工作環(huán)節(jié)，同時建立補救措施，防止各項程序和政策發(fā)生偏移現(xiàn)象，實現(xiàn)即時有效的糾正。

1.4 提高人員素質(zhì)

工作人員是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主體，工作人員的素質(zhì)關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)驗效益和各項制度的有效落實，否則制度再好也不能發(fā)揮出它的作用和價值。因此，化工企業(yè)要意識到提高工作人員素質(zhì)的重要性，定期開展各種管理培訓(xùn)活動，建立可行有效的人力資源政策，制度獎懲激勵制度，發(fā)揮管理層的表率作用，從各個方面提升員工的素質(zhì)，為內(nèi)部控制貫穿落實奠定務(wù)實的基礎(chǔ)[3]。

1.5 加強企業(yè)文化建設(shè)

良好的企業(yè)文化氛圍，可以有效提升企業(yè)的管理水平和效率，故企業(yè)文化會在很大程度上影響到企業(yè)的內(nèi)部控制。如果在優(yōu)良企業(yè)文化氛圍上完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，定會在無形中規(guī)范工作人員的行為，避免因制度問題而引發(fā)一系列的問題。因此，化工企業(yè)要高度重視企業(yè)文化的塑造和建設(shè)，把文化建設(shè)作為一項企業(yè)經(jīng)營目標，制定和實施文化戰(zhàn)略，充分發(fā)揮員工的作用和價值，建立與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標相一致，營造出健康的文化氛圍[4]。

2 進行全面的風險評估

化工企業(yè)不同于一般的生產(chǎn)企業(yè)，具有安全系數(shù)低的特征，且企業(yè)內(nèi)外環(huán)境復(fù)雜，加上市場競爭日益激烈，促使化工企業(yè)風險得到進一步提升。從化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動性質(zhì)來看，風險主要包括在兩個方面上：財務(wù)風險、經(jīng)營風險，其中經(jīng)營風險最大，主要來源于化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各個方面，而這些經(jīng)營風險最終歸結(jié)于企業(yè)內(nèi)、外部，具有不確定性特征。所以，化工企業(yè)必須要有極高的風險意識，全面了解企業(yè)內(nèi)部每一個風險點，并針對各個風險點指定有效的控制措施，具體包括風險報告、風險分析、風險評估、風險識別等等，并建立有效的風險管理系統(tǒng)，從而全面防范和控制企業(yè)風險[5]。

3 建立良好的控制活動

控制活動貫徹在化工企業(yè)各個部門和各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)之一，控制對象包括產(chǎn)供銷和人財物等各個方面。控制活動的有效實施建立在控制程序和控制政策之上，促使控制目標得以實現(xiàn)，控制活動有效落實。內(nèi)部控制并不是全方位有效控制企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，而是重點控制企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)和重要方面，且注重點的控制和面的控制有機結(jié)合，實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。因此，化工企業(yè)需要根據(jù)自身的實際情況，并找準控制點、建立良好、靈活有效的控制活動。

4 建立良好的信息與溝通系統(tǒng)

良好的信息與溝通系統(tǒng)，可以大幅度提升企業(yè)的管理效率和管理水平，尤其是在信息技術(shù)高速發(fā)展的背景，對化工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)來說尤為重要。信息的有效識別、獲取、加工是良好的信息與溝通系統(tǒng)的基本要求和目標，促使工作人員在生產(chǎn)經(jīng)營活動可以有效獲取對應(yīng)的信息，并實現(xiàn)有效的內(nèi)部橫向、縱向傳遞。并讓每一位工作人員全面認識到內(nèi)部控制制度的各個方面，了解自身的責任以及溝通方式和渠道。促使企業(yè)及時全面掌握各項生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況，發(fā)現(xiàn)其中的問題，并針對問題及時制定有效的預(yù)防、控制和調(diào)整措施，將問題控制在預(yù)防階段，確保內(nèi)部控制措施的有效性，滿足化工企業(yè)健康持久發(fā)展的需求。所以，在化工企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)中，離不開良好的信息與溝通系統(tǒng)支撐，才能有效提升內(nèi)部控制的效率和效果。

5 加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控

內(nèi)部監(jiān)控是確保內(nèi)部控制制度有效落實的重要措施，適當?shù)谋O(jiān)督可以及時糾正一些有問題的活動，故必須要進行恰當?shù)谋O(jiān)督。首先從化工企業(yè)管理層面意識到內(nèi)部監(jiān)控的重要性，然后根據(jù)實際情況建立并完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督檢查機構(gòu)，是內(nèi)部監(jiān)控人員落實化工企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況[6]。另外，為了確保內(nèi)部監(jiān)控的有效性，必須要加強管理，采取有效的措施，提高監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，賦予對應(yīng)的權(quán)利，實現(xiàn)有效的內(nèi)部監(jiān)控。

6 結(jié)語

總之，對于化工企業(yè)而言，內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工作，并不能在短期內(nèi)完善，因此需要循序漸進地建設(shè)內(nèi)部控制。首先從化工企業(yè)管理層面喚醒內(nèi)部控制意識，提高重視程度，建立健全企業(yè)制度，提高企業(yè)人員素質(zhì)，加強企業(yè)文化建設(shè)，為完善內(nèi)部控制奠定務(wù)實的基礎(chǔ)，并發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用和價值，滿足化工企業(yè)健康持久發(fā)展的需求。

參考文獻：

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[2]魏萬芳.關(guān)于建立風險預(yù)警導(dǎo)向內(nèi)部控制體系的探討——以石油化工企業(yè)為例[J].科學與信息化，2020（19）： 72.

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[4]袁鴻，張強.價值鏈視角下化工企業(yè)內(nèi)部控制的探討[J].農(nóng)村經(jīng)濟與科技，2020，31（8）：152-153.

[5]王強.風險管理視角下的化工企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題探討[J].新金融世界，2020（1）：76-77.

[6]李秀敏，張迎秋.企業(yè)內(nèi)部控制分析——以江蘇鹽城化工廠為例[J].遼寧經(jīng)濟，2019（8）：66-67.

作者簡介：

張芳芳（1983- ），女，漢族，山西省太原市人，2014年畢業(yè)于中北大學，化學工程與工藝專業(yè)，中級職稱，現(xiàn)在山西西山煤氣化有限責任公司（單位），從事技術(shù)員（職務(wù)）工作。