集團公司內審機構的集中管理和分級管理

王志濱

[摘要]本文針對黑龍江省交通投資集團有限公司內審機構管理的實踐，提出集團公司內審機構應先進行集中管理，在集團公司審計管理成熟以后，再逐步向分級管理過渡的思路。

[關鍵詞]集團公司? ?內審機構? ?集中管理? ?分級管理

黑龍江省交通投資集團有限公司于2019年1月成立，擁有170多個二、三級子公司，作為一個大型獨資企業審計機構奠基人，其內審機構應該怎樣設置，為此對新合并的控股子公司的審計工作開展情況進行了調研。調研發現，有95%的控股子公司根本未設立審計機構，2%的控股子公司審計機構為財務部下屬機構，只有3%左右的控股子公司設有獨立審計部。又對3%左右的控股子公司審計部進行了重點調研，發現多數子公司內部審計部的工作流于形式，未起到內部審計應有的作用。因此集團公司決定對內部審計進行集中管理，撤銷原子公司的審計部（上市公司除外），成立集團審計中心。

一、集中管理的優勢

經過一年的實踐總結出審計集中管理的優勢如下：

（一）統一內部審計人員的思想

新并入的子公司人員審計理念和工作思路千差萬別，需要集中管理，才能迅速貫徹落實集團公司對內部審計工作的要求。有利于整頓工作作風、統一認識，提高覺悟，適應新時代、新集團、新理念。

（二）利于規范管理和學習培訓

集團公司成立之初，規章制度不斷完善，操作體系還在逐步建立，此時需要通過集中管理來建立一個統一的大監督體系。在集中管理過程中，制定了全集團審計管理制度、審計操作規程、審計文件模版，著手建立了審計網絡管理平臺。另外經過統一學習培訓，使全集團內部審計人員有了統一的工作標準、工作規范。

（三）利于集中有限的審計資源

集團公司成立之初，人才緊缺，審計資源不足。集中管理可以有效使用人力資源，握指成拳，形成合力。

（四）為未來審計的發展積蓄力量

集團公司招聘了一大批審計新人，并通過以老帶新的形式進行培養。集中管理有利于開闊新職工眼界，使新員工學會從集團公司層面和角度分析看待問題，清晰理解公司的經營戰略。

二、集中管理存在的問題

隨著集團工作的推進，集中管理也產生了一些問題，突出表現在以下方面：

一是沒有對口部門，與下級單位對接不順暢。下級單位沒有審計部門，導致沒有專職人員對接，兼職對接人員不熟悉業務，影響工作效率。尤其是審計整改工作，下級單位缺少專職部門負責督促落實。

二是二級單位對三級單位的監督力度不夠。隨著集團的發展，二級單位對內部審計的要求快速增長。集團審計中心能夠完成對二級公司的全覆蓋，但無法持續完成對三級公司的全覆蓋。

三是專業審計要求不斷提高。集團業務繁雜，涉及“鐵、公、機、水、礦，投、融、建、管、營”等業務，且各業務板塊對中心審計人員有專業要求?？缧袠I的通才畢竟是少數，更多情況下，各業務板塊需要有固定的審計專家，從專業的角度進行日常審計活動。

四是人才流動的需求。流水不腐，戶樞不蠹。審計人才和其他人才一樣也需要不斷流動，需要有一定的流動空間用以識別人才、鍛煉人才、選拔人才，否則容易造成人才流失。

三、相關對策

通過調查研究，集團開始摸索成立板塊分中心，分中心是中心的下屬單位，按業務板塊分布。分中心主任由集團任命，遵循集團的統一管理。分中心人員，一部分骨干由集團審計中心派遣，一部分由所屬板塊二級企業選拔，解決了審計中心編制過于龐大問題。每個板塊設立一個分中心，推進了審計的專業化進程。分中心人員著重研究本板塊的審計業務，實時監控板塊的經濟活動，承擔版塊內三級公司的內部審計工作，也解決了二級單位對三級單位監督力度不夠的問題。分中心作為板塊業務審計對口單位，上傳下達，能夠有效貫徹集團的審計政策。分中心也擴展了審計人才流動的空間，審計中心資深人員可以到分中心任職，年輕同志也可以到分中心鍛煉。各分中心還可以建立競爭機制，實行績效考評、開展勞動競賽，充分激發審計人員的主觀能動性。在成立分中心的同時，集團審計中心也開始轉變自身職能，縮減編制，把工作重點放在二級單位的經濟責任審計和內部控制評價上，逐漸向管審分離邁進。

需要明確的是，從取消二級審計部建立集中管理的審計中心到成立板塊分中心，經歷的不是一個簡單的合合分分的過程，而是走完了內部審計管理必須經過的兩個階段。沒有第一階段的“合”，就沒有第二階段的“分”?！昂稀保瓿闪私y一思想、規范流程、集中力量、培養干部的過程，為第二階段的“分”做好了充分準備。第二階段的“分”，與“合”前的“分”有著天壤之別，這個“分”不是各自為戰，是在集中統一管理下的“分”，分得有秩序、有層次，管理上了一個新臺階。只有這樣“分”，才能滿足企業的發展、管理的需要。

板塊分中心是不是集團審計中心管理的終結版呢？顯然不是。隨著現代企業對內部審計的要求，分中心還可能再次裂變。從形式上還可能從集中管理回到分級管理，板塊分中心又裂變回二級單位審計部。不過那時的二級單位審計部，相比集團公司初建時，審計人員從能力到精神狀態已有了質的飛躍。這樣的“合”與“分”，不是閉合區間的單調重復，而是螺旋軌跡的曲線上升。合久必分，分久必合。循道而行，則分合皆宜。

總之，集團公司內審計機構是應該集中管理，還是分級管理，要根據實際情況而定。對于一個新組建的集團公司，內審計機構先進行集中管理很有必要，有利于統一思想、規范工作、集中力量、培養人才。在集團公司審計管理成熟以后，可以考慮逐步向分級管理過渡。管審分離、抓大放小是集團公司審計機構未來發展的方向。

（作者單位：黑龍江省交通投資集團有限公司，郵政編碼：150000，電子郵箱：zhibin_wang@163.com）