資產(chǎn)評估獨(dú)立性的影響因素及優(yōu)化策略探討

陳 曉

（麗水經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)評估有限公司，浙江 麗水 323000）

獨(dú)立性是資產(chǎn)評估工作最基本的原則，資產(chǎn)評估師和評估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)進(jìn)行評估時應(yīng)該不受當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)利益的影響，更不能因?yàn)槲腥说母鞣N行為而違背工作的公平和公正性。但是，近年來，有許多評估機(jī)構(gòu)在評估中出現(xiàn)了違反獨(dú)立性原則的行為，這嚴(yán)重?fù)p害了市場經(jīng)濟(jì)和資源分配的穩(wěn)定性。因此，相關(guān)機(jī)構(gòu)以及專業(yè)人員要認(rèn)識到資產(chǎn)評估獨(dú)立性的重要性，并且針對當(dāng)前評估問題要采取有效的措施進(jìn)行改善，維護(hù)資產(chǎn)評估的獨(dú)立性，營造良好的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

一、資產(chǎn)評估獨(dú)立性的實(shí)際價值

首先只有保障資產(chǎn)評估的獨(dú)立性，才能夠規(guī)范評估機(jī)構(gòu)和評估人員的行為。提高他們對獨(dú)立性的重視程度，從而在工作中堅持獨(dú)立性原則，嚴(yán)謹(jǐn)看待自己的工作，不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)[1]。同時評估機(jī)構(gòu)和評估人員在資產(chǎn)評估的過程中，也只有站在獨(dú)立行為和立場上才能提高自己評估報告的信用程度，被外界人員信服，也才能夠真正為社會和委托者提供真實(shí)公平的評估報告。其次，堅持資產(chǎn)評估的獨(dú)立性才能夠保障評估結(jié)果準(zhǔn)確性。當(dāng)評估機(jī)構(gòu)和評估人員在工作中都能夠堅持第三方立場，以第三方的角度來進(jìn)行獨(dú)立公正的評估，才能夠真正實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)全方位的評定和估算，為交易雙方都能夠提供公正公平的意見。所以，評估的獨(dú)立性才能夠保障評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，才能夠真正發(fā)揮其自身的價值。最后，對于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員來說，獨(dú)立性是其工作的基本準(zhǔn)則。也只有保障工作的獨(dú)立性才能夠受到市場的信任，才能夠在行業(yè)上實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展。相反如果違反了獨(dú)立性就會遭到資產(chǎn)評估協(xié)會等相關(guān)部門的處罰，還會影響市場資源配置的效率。總的來說，資產(chǎn)評估獨(dú)立性是當(dāng)前資產(chǎn)評估法和評估道德準(zhǔn)則所要求的基本素養(yǎng)，同時也是評估工作應(yīng)該堅持的基本原則。

二、影響資產(chǎn)評估獨(dú)立性的因素

1.評估機(jī)構(gòu)或者評估人員受委托人影響

根據(jù)資產(chǎn)評估相關(guān)的準(zhǔn)則和政策來看，評估機(jī)構(gòu)和評估人員在受理相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中應(yīng)該考慮是否與自身利害相關(guān)，嚴(yán)格按照評估獨(dú)立性的準(zhǔn)則來承接義務(wù)以及實(shí)施評價工作[2]。但是，在實(shí)際進(jìn)行資產(chǎn)評估時，由于接觸到的委托人以及相關(guān)當(dāng)事各方比較復(fù)雜，而且從評估工作開始到出具報告和結(jié)束的過程中，也需要經(jīng)歷一段時間。在此期間，相關(guān)的委托人可能會為了改變資產(chǎn)評估的真實(shí)性，而對評估機(jī)構(gòu)和評估人員產(chǎn)生一定的干擾。比如，利用利誘或者威脅等方式去影響評估機(jī)構(gòu)的評估行為；比如，有的委托人會以暗示或者明示等方式給評估機(jī)構(gòu)一定的費(fèi)用或利益，讓其能夠在評估時做假。但是，評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該按照工作的原則，堅持自己的道德底線，保障評估的獨(dú)立性，才能夠維護(hù)自己的業(yè)界名譽(yù)。而實(shí)際工作環(huán)境比較復(fù)雜，有的委托人還可能會以尋求其他機(jī)構(gòu)評估的方式去威脅。因?yàn)椋u估費(fèi)支付方式存在缺陷，如果評估機(jī)構(gòu)不按照委托方的意愿來評估，可能會出現(xiàn)收不到尾款或者是丟失評估單的問題出現(xiàn)。所以，委托人的不合規(guī)行為會直接影響評估機(jī)構(gòu)和人員的工作性質(zhì)，從而影響資產(chǎn)評估的獨(dú)立性。

2.評估行業(yè)內(nèi)部競爭惡劣

每一個行業(yè)都有競爭，但是惡意的競爭會影響行業(yè)的發(fā)展，也會對行業(yè)工作的效率和水平產(chǎn)生影響，特別是評估機(jī)構(gòu)之間的惡意競爭就會影響?yīng)毩⑿浴Ｖ饕憩F(xiàn)在收費(fèi)競爭，以及是否滿足委托人要求等的評估業(yè)務(wù)等競爭上，而這些競爭都屬于惡性的無序競爭，會影響行業(yè)的風(fēng)氣，同時也會影響評估行業(yè)的健康發(fā)展。當(dāng)前，項目評估收費(fèi)按照市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)行洽談，很多評估機(jī)構(gòu)都是根據(jù)委托人委托業(yè)務(wù)的規(guī)模，以及評估難度和時間等來決定的。所以，有的評估機(jī)構(gòu)會通過壓低費(fèi)用的方式來贏得業(yè)務(wù)，或者去滿足委托人不正當(dāng)?shù)囊髞慝@得評估業(yè)務(wù)，而這種方式實(shí)際上是一種眼光短淺的行為。通過低價招攬客戶，不僅影響了評估工作的獨(dú)立性和真實(shí)性，還會影響整個市場經(jīng)濟(jì)和資源配置的有序性，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是不利的。

3.評估人員職業(yè)綜合素質(zhì)有待提升

由于資產(chǎn)評估行業(yè)競爭激烈，評估機(jī)構(gòu)為了承接更多的業(yè)務(wù)，會以放棄評估獨(dú)立性原則為代價去尋求更多的短期利益，這反映了評估機(jī)構(gòu)以及評估專業(yè)人員的綜合素養(yǎng)不高。當(dāng)評估人員不能夠根據(jù)自己的職業(yè)操守去選擇業(yè)務(wù)和開展工作時，評估公平性與準(zhǔn)確性就會受到影響，同時由于評估人員專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)不足，也會直接影響資產(chǎn)評估的專業(yè)性[3]。所以評估人員自身的素質(zhì)以及能力是影響評估獨(dú)立性的重要因素，如果不能夠堅守職業(yè)道德的底線而去追求短期的利益，就會使得評估項目出現(xiàn)許多實(shí)際問題，還會直接影響自己的職業(yè)聲譽(yù)和專業(yè)性。雖然評估行業(yè)有比較完善的法律法規(guī)以及相關(guān)的監(jiān)管體系，但由于立法時間相對其他行業(yè)而言較短，部分評估人員的法律意識較為薄弱。而且特別是對委托人的不規(guī)范行為沒有相應(yīng)的法律進(jìn)行約束，所以導(dǎo)致評估機(jī)構(gòu)人員以及委托人之間，難以保證雙方的獨(dú)立性和原則性。

三、提升資產(chǎn)評估獨(dú)立性的有效策略

1.優(yōu)化評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，完善法律法規(guī)

根據(jù)影響資產(chǎn)評估獨(dú)立性的因素來看，要保障評估的獨(dú)立性，還需要從評估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部崗位制度、法律法規(guī)以及委托人方面進(jìn)行優(yōu)化，采取針對性的措施來消除這些影響。首先，國家相關(guān)部門應(yīng)該加強(qiáng)對評估行業(yè)的整頓和監(jiān)管，特別是要出示一系列的相關(guān)法律法規(guī)，對委托方甚至是行業(yè)監(jiān)管部門等進(jìn)行法律上的規(guī)范，加強(qiáng)法律的傳播[4]。特別是要提升法律在評估行業(yè)中的地位，用法律的規(guī)范去約束各個當(dāng)事人和相關(guān)機(jī)構(gòu)的行為，才能夠?yàn)橘Y產(chǎn)評估獨(dú)立性創(chuàng)建良好的條件，創(chuàng)建公平公正的行業(yè)競爭環(huán)境。其次，評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)該不斷優(yōu)化自身的崗位制度，特別是對評估人員以及與客戶之間的關(guān)系，要進(jìn)行全面的調(diào)查，對評估人員的工作安排應(yīng)該實(shí)施輪崗換崗的制度。比如3～5年的時間對評估人員的工作和效率進(jìn)行評估，特別是要關(guān)注委托人與評估人之間是否存在密切的往來等行為，以此來加強(qiáng)對評估人員的篩選。真正提高評估機(jī)構(gòu)工作的專業(yè)性，保障評估的獨(dú)立性，促進(jìn)評估機(jī)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，也才能真正提高機(jī)構(gòu)的競爭力。最后，要利用相關(guān)的法律法規(guī)對委托人的行為進(jìn)行約束，同時要保證評估機(jī)構(gòu)與委托人之間相對獨(dú)立的關(guān)系，就要優(yōu)化評估委托的方式，保障在評估業(yè)務(wù)承接的過程中是公平公正以及透明的。比如，可以由監(jiān)管部門進(jìn)行監(jiān)督，對評估業(yè)務(wù)進(jìn)行公開招標(biāo)，同時對承接評估的公司以及委托人之間進(jìn)行全面的調(diào)查，在保證評估機(jī)構(gòu)與委托人之間沒有直接利益關(guān)系的情況下才能夠獲取招標(biāo)的資格。另外，對于評估費(fèi)用也應(yīng)該制定合理的評估繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，以維護(hù)業(yè)內(nèi)競爭的有序性，防止惡意競爭事件的發(fā)生。

2.提高評估人員的綜合素質(zhì)

評估人員的綜合素質(zhì)是影響評估獨(dú)立性的重要因素。所以，評估人員不僅要擁有專業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)和能力，更要擁有高尚的職業(yè)操守，樹立積極正確的職業(yè)價值觀，才能夠面對行業(yè)中不良競爭和不良誘惑，堅守自己的底線，保障評估的獨(dú)立性和工作的合法合規(guī)性。所以，評估機(jī)構(gòu)在聘請評估專業(yè)人員的過程中也應(yīng)該關(guān)注人員的綜合素質(zhì)。同時，相關(guān)教育部門在培養(yǎng)評估人員的過程中，也要加強(qiáng)對他們職業(yè)素養(yǎng)的提升，才能促進(jìn)評估行業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展[5]。另外，相關(guān)評估監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及部門也要針對當(dāng)前專業(yè)的評估人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，加強(qiáng)對職業(yè)操守以及工作原則性等知識的傳播。并且建立相應(yīng)的激勵機(jī)制，對合法合規(guī)的評估機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行相應(yīng)的激勵，而對違反評估獨(dú)立性的行為要給予合理的處罰。同時對嚴(yán)重違反了評估法律法規(guī)的機(jī)構(gòu)和行為不僅要處以罰款，更要采取法律的手段對其進(jìn)行處置，以此警示所有的評估機(jī)構(gòu)和人員，重視自身的行為和道德規(guī)范，保障評估工作的獨(dú)立性。

3.加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管力度

對于資產(chǎn)評估行為的監(jiān)管，應(yīng)該從行政監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管以及自主管理上出發(fā)，將法律、社會和自我約束綜合起來，打造健康的資產(chǎn)評估市場和行業(yè)環(huán)境，也為評估獨(dú)立性創(chuàng)建良好的環(huán)境。首先，財政部作為行政監(jiān)管的部門，應(yīng)該對評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面的檢查和監(jiān)督。特別是對于正在執(zhí)行評估工作的機(jī)構(gòu)和人員，要采取專項檢查的方式對其進(jìn)行監(jiān)管，對于出現(xiàn)問題的評估行為，應(yīng)該責(zé)令其停止整頓。其次，評估機(jī)構(gòu)自身也要加強(qiáng)自律管理的力度。在內(nèi)部建立相應(yīng)的監(jiān)管部門對評估人員的評估行為進(jìn)行全盤的監(jiān)督，以防止出現(xiàn)虛假評估的情況。

四、結(jié)論

資產(chǎn)評估是一項重要的經(jīng)濟(jì)行為，而保證評估的獨(dú)立性是維護(hù)市場穩(wěn)定的基礎(chǔ)。因此，評估機(jī)構(gòu)和評估人員要重視工作的公平公正性，相關(guān)部門也要加強(qiáng)獨(dú)立性的監(jiān)管，從法律、素質(zhì)、監(jiān)督等各個方面進(jìn)行優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評估的獨(dú)立性。