氣象部門投資建設(shè)項目跟蹤審計中的問題及對策

劉芳芳

（襄陽市氣象局 湖北·襄陽 441021）

2020年度湖北省氣象局開展全省氣象部門基本建設(shè)項目規(guī)范化管理年活動要求，為推動氣象事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)大助力。根據(jù)近年來氣象部門投資建設(shè)項目設(shè)計項目決策、項目資金使用、招投標(biāo)環(huán)節(jié)、項目配套資產(chǎn)采購、工程建設(shè)等貫穿投資項目全過程中存在的部分問題，有必要以跟蹤審計的方式對投資項目進(jìn)行監(jiān)管。對氣象部門近年來投資項目跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行簡單分析并提出相應(yīng)對策。

1 氣象部門近年來項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

2019年9-12月,省局計財處組織專班對全省氣象部門2011年-2019年基礎(chǔ)設(shè)施項目進(jìn)行了現(xiàn)場檢查及第三方審計部門對縣市部分重點(diǎn)項目審計初查情況，存在以下主要問題。

1.1 項目投資決策階段

項目前期工作不到位：項目預(yù)研不充分，項目報建手續(xù)不全，項目可行性研究報告編制、項目績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置質(zhì)量不高，影響了實(shí)施進(jìn)度、竣工驗收和質(zhì)量效益發(fā)揮。前期投資決策不到位影響建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，部分項目存在重復(fù)建設(shè)、盲目投資、資源浪費(fèi)情況。

1.2 項目執(zhí)行階段

跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)部門項目執(zhí)行過程不規(guī)范，一部分是應(yīng)招標(biāo)而未按規(guī)定公開招投標(biāo)，例如某單位實(shí)行了單一來源采購方式，并未在政府采購中心辦理相關(guān)采購方式的批準(zhǔn)手續(xù)，導(dǎo)致后期審計整改難。部分招標(biāo)程序存在不規(guī)范現(xiàn)象，如某單位招標(biāo)文件中更改原實(shí)施方案中規(guī)劃內(nèi)容，未履行項目相關(guān)變更手續(xù)。

部分項目招標(biāo)結(jié)束后，未按招標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)行，審計中發(fā)現(xiàn)有單位自行更改建設(shè)內(nèi)容，未履行上報及變更手續(xù)。雖然項目立項到招標(biāo)周期相對較長，項目在執(zhí)行過程中存在一些不可預(yù)見因素，在招投標(biāo)、合同簽訂和執(zhí)行、項目變更等環(huán)節(jié)仍然存在不規(guī)范和隨意性現(xiàn)象。

在項目執(zhí)行過程中，項目資金籌劃與使用不合理。存在拼盤資金不到位，資金到位率低或者資金預(yù)算執(zhí)行率低情況，工程建設(shè)進(jìn)度緩慢；項目預(yù)算編制不合理，導(dǎo)致項目未按計劃開工建設(shè)，造成項目資金閑置；項目預(yù)算安排不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致項目執(zhí)行進(jìn)度與到位資金不匹配，資金使用率低；部分項目存在超規(guī)模、超投資建設(shè)，在未經(jīng)上級部門批準(zhǔn)的情況下擅自變更項目批復(fù)設(shè)計，增加建設(shè)內(nèi)容，加大建筑面積，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致項目出現(xiàn)超預(yù)算的情況。

項目建設(shè)過程中存在項目管理小組技術(shù)及管理人員未按投標(biāo)承諾到位，監(jiān)理未按合同履行職責(zé)，導(dǎo)致項目質(zhì)量出現(xiàn)問題。一些需要全程監(jiān)理的施工操作沒有全程監(jiān)控，尤其是一些隱蔽工程的施工沒有全程監(jiān)督，造成一些安全和質(zhì)量的隱患。例如某投資項目勘察結(jié)論文件與實(shí)際地質(zhì)情況不符，導(dǎo)致設(shè)計單位出具設(shè)計圖紙有誤，對項目執(zhí)行過程中預(yù)算變更及前期招投標(biāo)工作有影響，并且因前期勘察有誤，導(dǎo)致前期招標(biāo)流標(biāo)，影響項目預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。

另外，在項目執(zhí)行過程上，部分賬目處理不規(guī)范。如應(yīng)計入項目投資的部分管理費(fèi)計入單位公用經(jīng)費(fèi)開支，擠占單位公用經(jīng)費(fèi)；應(yīng)由建設(shè)單位承擔(dān)的水電費(fèi)計入建設(shè)單位管理費(fèi)，擠占建設(shè)單位管理費(fèi)，加大項目投資成本；建設(shè)項目中建安投資在工程結(jié)算中多計工程量、高套定額取費(fèi)不正確現(xiàn)象。

1.3 項目后期工作

項目后期存在監(jiān)督管理機(jī)制不到不全并且執(zhí)行不力，存在未履行項目建設(shè)程序，例如項目已投入使用多年，但仍未履行項目驗收手續(xù)，或者存在大部分已完工等待收尾，交付使用的資產(chǎn)已發(fā)生維修及更換，而不進(jìn)行竣工決算的現(xiàn)象。賬上一直掛著在建工程，無法結(jié)轉(zhuǎn)，造成賬實(shí)不各個地方的，財務(wù)數(shù)據(jù)失真問題，使用的資產(chǎn)影響建成效益發(fā)揮。

資產(chǎn)、財務(wù)賬表完整性、真實(shí)性和一致性，項目工程驗收、工程結(jié)算、財務(wù)審計、資產(chǎn)交付、竣工驗收不及時問題尤其突出。

建設(shè)項目檔案收集意識不強(qiáng)，收集不及時。部分單位存在只注意施工質(zhì)量，在項目要進(jìn)行竣工驗收才開始收集整理檔案，檔案信息出現(xiàn)缺失、虛假的情況。例如在審計中發(fā)現(xiàn)，部分單位按進(jìn)度支付工程款監(jiān)理檔案不齊，存在事后補(bǔ)簽，有造假嫌疑。

2 跟蹤審計視域下氣象項目的監(jiān)管對策

2.1 科學(xué)合理制定計劃，充分發(fā)揮審計功用

應(yīng)該通過加大部門內(nèi)部培訓(xùn)以及宣傳力度，在人、財、物等，多方面支持部門內(nèi)部審計處室的工作，充分利用部門內(nèi)部現(xiàn)有的審計資源，根據(jù)項目實(shí)際工作和專業(yè)需求，來科學(xué)確定內(nèi)部審計組織的專業(yè)結(jié)構(gòu)與分工。內(nèi)審機(jī)構(gòu)結(jié)合項目年度項目投資情況，結(jié)合國家相關(guān)政策和基本建設(shè)管理要求，合理制定不同時期的審計項目計劃及目標(biāo)，對氣象部門內(nèi)部投資建設(shè)項目進(jìn)行有效的全程跟蹤審計。

2.2 完善項目監(jiān)管工作，建立健全制度機(jī)制

應(yīng)根據(jù)氣象部門投資項目實(shí)際情況健全和完善內(nèi)部項目管理制度，制定科學(xué)審計工作指南，明確建設(shè)項目全過程跟蹤審計中各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合關(guān)系，建立全過程的管理機(jī)制建設(shè)和執(zhí)行力考評，更加注重加強(qiáng)投資項目后評價制度執(zhí)行情況的全面監(jiān)督。在部門內(nèi)成立項目跟蹤領(lǐng)導(dǎo)小組，對部門內(nèi)各種項目執(zhí)行進(jìn)行全程監(jiān)督指導(dǎo)。上級項目監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，按相關(guān)規(guī)定對項目執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，對是否按制度執(zhí)行，工程的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理、價款支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期或?qū)ｍ棛z查，防范決策失誤及項目執(zhí)行過程中各種舞弊行為，對重點(diǎn)項目可要求項目施工聘請社會審計資源參與業(yè)務(wù)指導(dǎo)及協(xié)助項目跟蹤審計實(shí)施。

2.3 加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督管理，進(jìn)行全程監(jiān)督指導(dǎo)

上級部門成立項目監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，按相關(guān)規(guī)定對項目執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，對是否按制度執(zhí)行，工程的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理、價款支付等環(huán)節(jié)進(jìn)行不定期或?qū)ｍ棛z查，防范決策失誤及項目執(zhí)行過程中各種舞弊行為，對重點(diǎn)項目可要求項目施工單位聘請第三方審計參與業(yè)務(wù)指導(dǎo)及協(xié)助項目實(shí)施。

2.4 健全內(nèi)部控制制度，完善核算監(jiān)督機(jī)制

根據(jù)《審計機(jī)關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則》，內(nèi)審部門應(yīng)確立項目審計重點(diǎn)范圍及項目審計不同的側(cè)重點(diǎn)，以項目投資資金為主線，以決策、規(guī)劃、執(zhí)行和控制為主要目標(biāo)，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序，防止脫離審計職責(zé)而擴(kuò)大審計內(nèi)容，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督服務(wù)職能。制定標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范行為制定投資項目審計辦法，使項目審計工作經(jīng)常化、常態(tài)化、制度化、規(guī)范化。使內(nèi)審工作有法可依，有章可循。在制度中必須明確建設(shè)項目內(nèi)部審計的范圍、期限、標(biāo)準(zhǔn)、工作記錄等程序的統(tǒng)一要求，并把執(zhí)行制度作為衡量建設(shè)審計工作的最主要依據(jù)。

2.5 整合審計人力資源，加強(qiáng)人才隊伍建設(shè)

內(nèi)部審計監(jiān)管部門應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)和知識結(jié)構(gòu)。在人員組織方面，根據(jù)氣象部門審計任務(wù)獨(dú)有特點(diǎn)和氣象事業(yè)發(fā)展的長期需要，進(jìn)行全面考慮，制定科學(xué)的人力資源計劃，關(guān)注內(nèi)審人員使用中如何培養(yǎng)和提高綜合素質(zhì)，調(diào)動內(nèi)審人員主動性和責(zé)任心，強(qiáng)化內(nèi)審人員專業(yè)知識及技能的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，同時鼓勵和支持內(nèi)審人員積極參與內(nèi)部重點(diǎn)項目的審計實(shí)踐工作，在實(shí)踐中提高專業(yè)知識和勝任能力，在繼續(xù)教育教育中提高自身知識面和擴(kuò)展審計知識廣度。

2.6 利用社會審計資源，加強(qiáng)項目審計管理

內(nèi)審機(jī)構(gòu)在資源有限的情況，可以將跟蹤審計中的審計事項委托給信譽(yù)好，審計力量強(qiáng)的社會組織，并充分利用其成果。目前部門內(nèi)部審計，一般在項目投資后期才有社會審計資源的介入，一定程度上限制了跟蹤審計的效果。社會審計資源的參與，可以解決內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)審計業(yè)務(wù)量大和自身業(yè)務(wù)人員有限的問題，避免出現(xiàn)審計監(jiān)督的盲點(diǎn)，也有利于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)做到抓大放小，集中做好重點(diǎn)項目的審計工作，從面上突出審計監(jiān)督重點(diǎn)、難點(diǎn)，結(jié)合內(nèi)部跟蹤審計等，收到事半功倍的工作效果。在涉及到專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)的項目時，聘請外部專家彌補(bǔ)審計人員知識的不足。

2.7 重視繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，提高人員專業(yè)水平

單位內(nèi)部管理人員要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，在項目會計核算過程中，制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，以具有可操作性的制度來完善監(jiān)督書面聲明。內(nèi)控部門與上級監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)項目的審計監(jiān)督管理，采取事前、事中、事后等環(huán)節(jié)相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督等相結(jié)合的方式方工，對項目財務(wù)行為實(shí)施全過程、全方位、全時空的監(jiān)督管理。財務(wù)人員及時提醒相關(guān)部門按流程完成項目報建手續(xù)，完善申報資料，支付時加強(qiáng)審核，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行支付審核，并根據(jù)有關(guān)部門提交的價款支付申請等批準(zhǔn)意見進(jìn)行審核和復(fù)核后，辦理相關(guān)支付手續(xù)。