氣象部門投資建設項目跟蹤審計中的問題及對策

劉芳芳

（襄陽市氣象局 湖北·襄陽 441021）

2020年度湖北省氣象局開展全省氣象部門基本建設項目規范化管理年活動要求，為推動氣象事業高質量發展提供強大助力。根據近年來氣象部門投資建設項目設計項目決策、項目資金使用、招投標環節、項目配套資產采購、工程建設等貫穿投資項目全過程中存在的部分問題，有必要以跟蹤審計的方式對投資項目進行監管。對氣象部門近年來投資項目跟蹤審計中發現的問題進行簡單分析并提出相應對策。

1 氣象部門近年來項目審計中發現的主要問題

2019年9-12月,省局計財處組織專班對全省氣象部門2011年-2019年基礎設施項目進行了現場檢查及第三方審計部門對縣市部分重點項目審計初查情況，存在以下主要問題。

1.1 項目投資決策階段

項目前期工作不到位：項目預研不充分，項目報建手續不全，項目可行性研究報告編制、項目績效目標和指標設置質量不高，影響了實施進度、竣工驗收和質量效益發揮。前期投資決策不到位影響建設單位經濟結構不合理，部分項目存在重復建設、盲目投資、資源浪費情況。

1.2 項目執行階段

跟蹤審計中發現部門項目執行過程不規范，一部分是應招標而未按規定公開招投標，例如某單位實行了單一來源采購方式，并未在政府采購中心辦理相關采購方式的批準手續，導致后期審計整改難。部分招標程序存在不規范現象，如某單位招標文件中更改原實施方案中規劃內容，未履行項目相關變更手續。

部分項目招標結束后，未按招標內容進行執行，審計中發現有單位自行更改建設內容，未履行上報及變更手續。雖然項目立項到招標周期相對較長，項目在執行過程中存在一些不可預見因素，在招投標、合同簽訂和執行、項目變更等環節仍然存在不規范和隨意性現象。

在項目執行過程中，項目資金籌劃與使用不合理。存在拼盤資金不到位，資金到位率低或者資金預算執行率低情況，工程建設進度緩慢；項目預算編制不合理，導致項目未按計劃開工建設，造成項目資金閑置；項目預算安排不嚴謹，導致項目執行進度與到位資金不匹配，資金使用率低；部分項目存在超規模、超投資建設，在未經上級部門批準的情況下擅自變更項目批復設計，增加建設內容，加大建筑面積，提高建設標準，導致項目出現超預算的情況。

項目建設過程中存在項目管理小組技術及管理人員未按投標承諾到位，監理未按合同履行職責，導致項目質量出現問題。一些需要全程監理的施工操作沒有全程監控，尤其是一些隱蔽工程的施工沒有全程監督，造成一些安全和質量的隱患。例如某投資項目勘察結論文件與實際地質情況不符，導致設計單位出具設計圖紙有誤，對項目執行過程中預算變更及前期招投標工作有影響，并且因前期勘察有誤，導致前期招標流標，影響項目預算執行進度。

另外，在項目執行過程上，部分賬目處理不規范。如應計入項目投資的部分管理費計入單位公用經費開支，擠占單位公用經費；應由建設單位承擔的水電費計入建設單位管理費，擠占建設單位管理費，加大項目投資成本；建設項目中建安投資在工程結算中多計工程量、高套定額取費不正確現象。

1.3 項目后期工作

項目后期存在監督管理機制不到不全并且執行不力，存在未履行項目建設程序，例如項目已投入使用多年，但仍未履行項目驗收手續，或者存在大部分已完工等待收尾，交付使用的資產已發生維修及更換，而不進行竣工決算的現象。賬上一直掛著在建工程，無法結轉，造成賬實不各個地方的，財務數據失真問題，使用的資產影響建成效益發揮。

資產、財務賬表完整性、真實性和一致性，項目工程驗收、工程結算、財務審計、資產交付、竣工驗收不及時問題尤其突出。

建設項目檔案收集意識不強，收集不及時。部分單位存在只注意施工質量，在項目要進行竣工驗收才開始收集整理檔案，檔案信息出現缺失、虛假的情況。例如在審計中發現，部分單位按進度支付工程款監理檔案不齊，存在事后補簽，有造假嫌疑。

2 跟蹤審計視域下氣象項目的監管對策

2.1 科學合理制定計劃，充分發揮審計功用

應該通過加大部門內部培訓以及宣傳力度，在人、財、物等，多方面支持部門內部審計處室的工作，充分利用部門內部現有的審計資源，根據項目實際工作和專業需求，來科學確定內部審計組織的專業結構與分工。內審機構結合項目年度項目投資情況，結合國家相關政策和基本建設管理要求，合理制定不同時期的審計項目計劃及目標，對氣象部門內部投資建設項目進行有效的全程跟蹤審計。

2.2 完善項目監管工作，建立健全制度機制

應根據氣象部門投資項目實際情況健全和完善內部項目管理制度，制定科學審計工作指南，明確建設項目全過程跟蹤審計中各相關部門協調配合關系，建立全過程的管理機制建設和執行力考評，更加注重加強投資項目后評價制度執行情況的全面監督。在部門內成立項目跟蹤領導小組，對部門內各種項目執行進行全程監督指導。上級項目監督領導小組，按相關規定對項目執行進行監督，對是否按制度執行，工程的預算、招投標、質量管理、價款支付等環節進行不定期或專項檢查，防范決策失誤及項目執行過程中各種舞弊行為，對重點項目可要求項目施工聘請社會審計資源參與業務指導及協助項目跟蹤審計實施。

2.3 加強領導監督管理，進行全程監督指導

上級部門成立項目監督領導小組，按相關規定對項目執行進行監督，對是否按制度執行，工程的預算、招投標、質量管理、價款支付等環節進行不定期或專項檢查，防范決策失誤及項目執行過程中各種舞弊行為，對重點項目可要求項目施工單位聘請第三方審計參與業務指導及協助項目實施。

2.4 健全內部控制制度，完善核算監督機制

根據《審計機關國家建設項目審計準則》，內審部門應確立項目審計重點范圍及項目審計不同的側重點，以項目投資資金為主線，以決策、規劃、執行和控制為主要目標，規范內部審計工作程序，防止脫離審計職責而擴大審計內容，充分發揮審計工作的監督服務職能。制定標準，規范行為制定投資項目審計辦法，使項目審計工作經?；?、常態化、制度化、規范化。使內審工作有法可依，有章可循。在制度中必須明確建設項目內部審計的范圍、期限、標準、工作記錄等程序的統一要求，并把執行制度作為衡量建設審計工作的最主要依據。

2.5 整合審計人力資源，加強人才隊伍建設

內部審計監管部門應優化內部審計人員結構和知識結構。在人員組織方面，根據氣象部門審計任務獨有特點和氣象事業發展的長期需要，進行全面考慮，制定科學的人力資源計劃，關注內審人員使用中如何培養和提高綜合素質，調動內審人員主動性和責任心，強化內審人員專業知識及技能的學習和培訓，同時鼓勵和支持內審人員積極參與內部重點項目的審計實踐工作，在實踐中提高專業知識和勝任能力，在繼續教育教育中提高自身知識面和擴展審計知識廣度。

2.6 利用社會審計資源，加強項目審計管理

內審機構在資源有限的情況，可以將跟蹤審計中的審計事項委托給信譽好，審計力量強的社會組織，并充分利用其成果。目前部門內部審計，一般在項目投資后期才有社會審計資源的介入，一定程度上限制了跟蹤審計的效果。社會審計資源的參與，可以解決內部審計機構審計業務量大和自身業務人員有限的問題，避免出現審計監督的盲點，也有利于內部審計機構做到抓大放小，集中做好重點項目的審計工作，從面上突出審計監督重點、難點，結合內部跟蹤審計等，收到事半功倍的工作效果。在涉及到專業技術性較強的項目時，聘請外部專家彌補審計人員知識的不足。

2.7 重視繼續教育學習，提高人員專業水平

單位內部管理人員要加強內部監管，在項目會計核算過程中，制定相應的內部控制制度，以具有可操作性的制度來完善監督書面聲明。內控部門與上級監管部門應加強項目的審計監督管理，采取事前、事中、事后等環節相結合，日常監督與專項監督等相結合的方式方工，對項目財務行為實施全過程、全方位、全時空的監督管理。財務人員及時提醒相關部門按流程完成項目報建手續，完善申報資料，支付時加強審核，嚴格按照程序進行支付審核，并根據有關部門提交的價款支付申請等批準意見進行審核和復核后，辦理相關支付手續。