內部審計有效推動企業安全健康可持續發展

上海國際港務（集團）股份有限公司 謝靜

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議中強調黨對審計工作的領導，并指出要更好地發揮審計在黨和國家監督體系中的重要作用。總書記對審計工作的重要講話充分體現了審計工作在社會經濟發展中的重要性。隨著中央和地方相繼成立審計委員會，企業內部審計也得到了公司黨委、董事會和管理層的高度重視，內部審計機構得到了健全完善，內部審計人員得到了補充，內部審計地位也得到了提升。根據本人多年來的審計工作實踐和體會，筆者認為，在當前的審計環境下，內部審計必將在提升企業治理環境、提高企業風險防控能力以及審計閉環管理等方面發揮積極作用，由此推動企業經營活動安全健康可持續發展。

一、內部審計有效推動企業完善治理環境

（一）內部審計促進企業優化治理結構

企業治理結構的目的就在于通過適當配置剩余索取權和控制權(即企業所有權)，確保企業的決策效率和穩定持續發展。在公司黨委的直接領導下；在以董事會為核心的管理體系下，內部審計的獨立性越高，越可以改善管理環境，實現對經營層的管理和監督，并在以下四方面促進企業優化治理結構。一是督促企業健全完善公司治理結構，按照董事會、監事會的議事規則規范運作；二是通過督促企業建立完善一系列內部管理制度，以減少企業內部經營風險，提高企業經營效益；三是督促企業有效執行內部管理制度，促進企業內部各職能部門相互監督、相互制約，加強內部控制和風險管理；四是加強內部審計與政府審計和社會審計的聯系協調，形成審計合力，共享審計成果，共同對公司治理產生積極影響。

（二）通過經濟責任審計有效提升企業領導人員的管理意識

企業領導人員是企業在經濟海洋中安全行駛的掌舵人和領航人。他的正確引領是企業得以可持續平穩發展的重要因素。企業通過經濟責任審計對領導人員開展經濟活動的全過程進行監督管理，對領導人員的工作業績給予正確評價，并對其承擔的責任進行合理劃分。經濟責任審計作為一種經常性、全面性的審計監督方法，能夠促使領導人員自覺遵守和執行國家法律法規、堅持科學的發展觀和樹立正確的政績觀,有效提升領導人員的管理意識。

（三）內部審計有效促進企業員工提高風險管控意識

如果把企業比作江海，那員工就是那江海中航行的船只。良好的航道環境讓船只順暢通行，船只安全、規則、有序航行也是確保航行順暢的必要條件。因此，作為企業經營活動實際完成者的員工既是企業發展的基石也是推動力。企業為確保安全有序地經營而制定的一系列管理制度，需要通過公司員工在實際工作中進行檢驗和完善，需要通過內部審計增強員工的執行力，推動管理制度得到有效實施。同時提升員工對每一個經營環節的風險認知度和預防意識，及時提出風險預防和控制措施，有效降低企業在經營活動中遇到風險的概率。

二、通過內部審計有效降低企業經營風險，提升安全經營能力

（一）提高風險評估能力

企業開展內部審計的目的之一就是檢查企業內部管控制度的健全性和防范風險的有效性。一個企業的內部管度體系不可能一蹴而就，必定需要在經營發展中不斷完善。因此，企業應當通過開展各項內部審計，檢查各環節制度執行的匹配性、可行性，通過比對分析提出科學有效的審計意見和建議。[1]

（1）開展內部控制專項審計，整體評價企業內控體系的完整性和有效性。通過復核企業各業務環節中的風險可控情況，及時發現問題、揭示問題并提出解決問題的審計意見和建議。

（2）針對被審企業的風險高低水平，內審工作細化到對各部門、各崗位進行風險等級分類關注。對不同部門、崗位的風險點進行有效評估分析，使各部門、各崗位更好地承擔起各自的風險控制責任，并結合行業標準，分析差距并提出完善建議。通過把風險點細化到各個業務環節點，以點帶面，健全企業整體風險管控體系，提高企業風險控制能力。

（二）運用大數據輔助審計提高風險管控質量

大數據時代給內部審計創新轉型提供了新的機遇，借助于大數據技術，審計數據信息收集更多樣化、高效化，從傳統的抽樣審計變為全樣本審計，企業風險預警提示可以從事后向全過程轉變。同時，Yoon等國外學者提出大數據具有可靠性、充分性和相關性等特點，大數據審計能夠彌補傳統審計存在的不足。[2]王雯婷等人在《大數據對CPA審計的影響》一文中認為大數據技術的發展讓很多企業集團的數據可以通過數據平臺被應用，增加了數據的透明性，有利于提高信息質量，降低審計風險。[3]

（1）利用大數據審計平臺，對企業經營數據進行集中歸集、分析比對不同數據之間的差異之處，根據設定的風險標準，準確、及時地發出預警信號。同時，根據不同時期、不同經營環境下信息化數據的變化，及時調整風險標準，有效提高企業對風險預警的精準度。

（2）利用大數據平臺進一步擴大審計范圍。在常規的貨幣資金和存貨審計中，傳統的審計模式往往是對抽樣金額大、同一項目涉及多次小金額支出或者同品名多批次采購的業務進行檢查。通過查閱與該業務相關的原始憑證和記賬憑證，并檢查相關收支程序的合規性等來進行審計.在大數據審計背景下，通過數據匯總可以實現“樣本即總體”的新理念，真正實現審計全覆蓋。通過對所有數據進行計算分析，對數據自定義預警設置，提高人工篩查的廣度和效率，提高審計發現問題的及時性和準確性。特別是針對存貨而言，大數據技術可以將企業系統中的數據與同行業、相關行業的歷史數據進行全面的比較分析，并結合企業實際經營情況，對存貨采購、調配和儲備的合理性等方面進行審計。[4]

（3）通過各類大數據聯動分析，能及時發現經營活動中的舞弊行為。傳統審計模式下對銷售和采購業務往往是通過合同、開票信息等相關資料的核查，對該業務的合規性進行審計。審計人員對獲取企業客戶或供應商信息的渠道不暢通，信息來源缺失，在審計過程中無法及時發現企業經營活動中的風險點。通過大數據聯動，利用數據共享平臺查詢客戶或供應商的實際經營范圍、企業關聯關系以及信用等情況，排查企業是否存在違規關聯交易、利益輸送等重大舞弊行為，有效降低企業經營風險。

三、高質量的內部審計是有效促進企業可持續發展的關鍵

（1）審計理念的轉變，不再是“找茬”而是服務與監督并存。傳統的內部審計往往是糾錯查弊，是個稱職的“啄木鳥”，一味地找出蟲子而不是預防蟲子的生長。隨著經濟全球化發展，企業要快速提高營運效率，需要高質量的內部審計工作來推動。內部審計要在發揮監督作用的同時為提高企業的經濟效益服務,要依據政策、法規和經驗為決策層和管理層提出科學化管理的審計建議，有效健全企業內部控制體系，促進企業健康平穩發展。

（2）重視整改，舉一反三，全方位提高管理水平。要高質量地落實整改，首先是要提高企業管理層的重視度，才能有效推動整改執行力。其次是要督促企業深刻分析問題成因，提出有效的整改措施，明確責任人以及整改落實時間，堅持問題導向，加強源頭治理，確保整改成果有效落地。再次是要根據各類審計問題舉一反三，對照檢查，滲透到企業經營全過程，進一步完善管理體系，確保制度有效執行，充分發揮內部審計監督對企業高質量發展的促進作用。

（3）跟蹤整改成果，形成閉環管理，推動企業健康發展。對審計問題制定整改清單、實行動態管理，嚴格把控整改時間，確保整改措施的有效落實。并定期跟蹤評價整改效果情況，建立問題整改長效機制。通過整改閉環管理，避免類似問題再次發生，提升企業內部管理水平和風險防控能力。同時通過更全面客觀地對待和分析存在的問題，準確界定相應責任，為企業營造良好的營運環境，促進企業依法經營、規范運作和健康發展發揮積極作用。

綜上所述，內部審計能為企業營造良好的治理環境，提升管理層的風險防范意識，強化員工對制度的執行力度。對趨勢性、苗頭性問題早預警、快速反應，有效降低企業經營風險。通過整改閉環管理，全面提升企業風險防控能力。內部審計促進企業不斷優化內部管理體系向廣度深度發展，滲透到每個經營環節，推動企業在健康、安全的營運環境中可持續發展。

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內部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

內部審計是“外部審計”的對稱。由部門、單位內部專職審計人員進行的審計。目的在于幫助部門、單位的管理人員實行最有效的管理。內部審計與外部審計相配合并互為補充，是現代審計的一大特色。健全的內部審計制度，可為外部審計提供可信賴的資料，減少外部審計的工作量。在中國，內部審計不僅是部門、單位內部經濟管理的重要組成部分，而且作為國家審計的基礎，被納入審計監督體系。