制造型企業內部審計的常見問題及對策探討

薛 潔

（廣州廣日電氣設備有限公司，廣東 廣州 511447）

在制造型企業的運營發展階段，借助財務指標對業務活動、生產經營活動等進行有效的監督與控制，有利于做出正確的經營決策，并不斷提升監督管控力度，確保企業的各項行為符合我國相關法律法規的需求，確保各項業務活動能順利開展，并對企業的經濟行為進行動態化監督。由于制造型企業的經營規模不斷擴大，內部壓力、矛盾因素也越來越多，尤其是內部存在的不合理經濟行為增多。因此，企業需要借助內部審計的作用，提出相應的約束策略，并消除經營過程中可能蘊藏的財務風險與經營風險。通過開展內部審計工作，制定有效的財務管控制度，加強費用支出的管控力度，進而提升經營管理的科學性，發揮內部控制的實際效用，推動制造型企業的良性發展。

一、制造型企業內部審計概述

內部審計作為制造型企業最關鍵的管理手段，主要是在傳統財務審計的基礎上，為企業的相關利益人員提供價值較高的信息。在新時期發展背景下，制造類企業的內部審計工作屬于組織內部結構的基礎，是為企業管理部門提供高質量服務，做好獨立監測與評價活動的必要路徑。與外部審計相比較，制造型企業的內部審計效率更高，覆蓋的范圍較廣，審計的目標更加明確。其不僅能保護相關利益人員的基本權益，還能確保企業資金的安全，預防不必要的風險發生，為企業創造更高的經濟價值與社會價值。

二、制造型企業內部審計的常見問題

（一）對內部審計地位與作用認識不足

在制造型企業的實際運營管理過程中，與其他職能工作相比較，開展內部審計工作的時間較晚，導致許多企業對內部審計重要性了解不充分，具體體現在以下幾個方面：①內部審計的地位不高。企業許多管理人員都將內部審計工作，視為財務審計、財務管理的輔助工作。如此定位不合理，就導致內部審計工作面臨一定局限性，出現許多部門相關人員不配合的情況，制約了內部審計工作順利推進。②忽視內部審計的作用[1]。由于制造型企業缺乏對內部審計工作應有的重視，也不注重審計工程的實際成果，就無法及時發現審計存在的問題。由于各項整改問題無法貫徹落到實處，使得企業缺乏對審計工作作用的正確認知，直接影響內部審計質量。

（二）內部審計獨立性較差

我國政府相關主管部門對內部審計獨立性都有明確的要求，但是大部分制造型企業仍存在內部審計缺乏獨立性的現象，具體表現為：①企業內部審計機構缺乏獨立性。許多企業在開展內部審計工作時，大都是財務管理部門進行監督管控，而財務負責人還需要對內部審計工作進行監督與管理，導致內部審計形同虛設，無法發揮監督作用。②企業內部審計人員缺乏獨立性。在開展內部審計工作時，審計人員不是專職崗位，還身兼其他崗位的工作，而且不單單是審計人員監督職能無法分離，審計人員與被審計人員還可能存在相互協作的關系，進而使得內部審計監督效用無法落到實處。

（三）內部審計方法滯后

隨著互聯網技術與辦公自動化系統的持續發展，制造型企業對于內部審計工作也提出了較高的要求，新的審計方法能提升審計的質量。但就實際情況進行分析，許多制造型企業的內部審計模式具有滯后性：①審計方法單一陳舊。很多企業采用的審計方法相對來說比較單一，例如：核對法、分析法等。但是這些方法較為陳舊且缺乏合理性，會直接影響企業內部審計工作的效果[2]。②尚未引入信息化的新型審計技術。企業進行內部審計，并推廣計算機輔助審計模式，能夠在一定程度上提升審計工作質量。但是在實際的審計工作中，企業沒有引入信息化新型審計技術。究其根本，就是內部審計人員的綜合技術水平不高，審計設施的更新速度相對較慢，所持的審計理念比較傳統，進而制約了內部審計工作的開展。

（四）缺乏全面性的審計管理人才

由于內部審計工作較為復雜，審計管理人員需要具備全面的職業素養，不僅僅要掌握財務知識，還要充分了解制造型企業的生產流程、生產工藝、基本原材料、性質、生產設備、設備維修與保養周期等。與此同時，內部審計人員應當對市場基本情況有充分的了解，并且了解內部審計這種缺乏全面性管理人才的情況。最關鍵的因素就是管理人員審計理論與專業實踐素質不匹配。大部分審計人員都是財務人員兼任，雖然了解稅務專業與財務專業的知識，但是對生產工藝、流程等方面的內容了解不足，進而對審計質量產生直接的影響。

三、加強制造型企業內部審計的有效對策

（一）推動財務管理改革，提高內部審計地位

制造型企業進行內部審計，以推進財務管理改革為基礎內容。也正因如此，內部審計工作的改革需要結合財務管理改革的需求，在不斷的實踐過程中，采用以下幾種方式，推動財務管理的改革，進一步提升內部審計的地位。

一是通過完善管理制度，確定內部審計的地位。制造型企業需要借助制度建設的作用，明確提升內部審計的獨立性與剛性，確保審計機構有單獨審閱財務檔案、單獨工作的權責[3]?？梢灾苯酉蚨聲M行匯報與總結，為促進內部審計工作落到實處，提供制度化的保障。

二是在財務制度的改革過程中，要提升工作人員的內部審計意識。采用宣傳、教育等多元化的形勢，確保內部審計傳播到位，以便對員工的工作行為進行有效的監督。

（二）以企業監事會為核心，建立獨立的內部審計體系

對于制造型企業的內部審計過程進行分析，為了確保審計工作的獨立性、客觀性，相關人員就需要從以下幾個層面入手：首先，以企業監事會為核心，強化審計過程的監督與把控。監事會具有工作獨立的特點，較為適合進行內部審計機構的管理。在撰寫內部審計報告的過程中，通過監事會管理，能有效消除外部影響因素，避免對內部審計工作產生干擾[4]。其次，要設立單獨辦公空間，建設完善的辦公設施。制造型企業進行內部審計，需要杜絕外部因素的影響，才能保障審計效率不斷提升。需要結合企業的基本情況，為內部審計工作創設獨立的辦公空間，還需要購置單獨的辦公設施，確保審計工作能獨立完成。制造型企業還可以建設內部審計網絡平臺，提升審計工作的全面性與及時性。最后，要避免出現審計人員兼職的風險問題。對于開展內部審計工作來說，審計人員不能由企業其他員工兼任。對于從外部選拔招聘的人員，需要經過保密培訓才能上崗，以此保證審計機構的獨立性。

（三）引入先進審計方法，提高內部審計質量

制造型企業需要立足于基本情況，引入先進的審計方法，分析企業的財務狀況、戰略目標等，不斷創新審計方法。在內部審計的過程中，不僅僅是照搬其他優秀企業的成果經驗，而是需要進行全局性的分析，了解實際的財務狀況，并且逐步完善符合企業實際情況的審計風險防范機制[5]。制造型企業通過引入全新的審計技術，結合計算機輔助手段，做好內部審計技術更新的工作，保證審計內容包括數據庫建設、計算機平臺建設等，并注重理論知識與技術更新的融合，不斷提升企業的內部審計質量。

（四）注重審計人才培養，組建專業內部審計隊伍

制造型企業在培養人才的時候，需要做好專業人才的再培訓工作。結合內部審計人員的基本情況，落實針對性較強的培訓，進一步提升審計人員的綜合能力。比如，對于理論性審計人才來說，需要提升其實踐水平，配以工作經驗豐富的審計人才幫助，使其迅速積累審計經驗，并了解內部審計的重要作用，使其能成為實用性的人才。通過建設專業的人才培養機制，在現代化的內部審計職業人才隊伍建設階段，與職業院校進行合作，并結合項目培養需要的人才，為企業引入更多高素質人才，組建專業的內部審計隊伍。

四、結語

綜上所述，在制造類企業的持續發展過程中，除了需要完善內部管控機制，提升企業的運營效益之外，還需要采用科學化的措施，解決內部審計存在的問題。相關人員需要更加關注內部審計報告的執行情況，并且提升管理人員的法規意識，實現對各個環節的監督與控制。通過進一步提高制造型企業的內部審計獨立性，引入先進合理的審計方法以及高素質人才，從根本上提升內部審計的質量，促進制造型企業各項經濟活動的順利開展。