房地產企業全面預算管理存在的問題及對策分析

龍 斌

（韶關市富康物業有限公司，廣東 韶關 512000）

近年來，我國各地房價不斷飆升，房地產行業出現“虛高”發展的狀況，對此國家采取了限購、降低金融杠桿等宏觀調控政策。在日益激烈的市場競爭環境中，房地產行業面臨著越來越多的挑戰。只有加強全面預算管理，科學、合理地使用有限資源，才能幫助企業提高經營效益和企業綜合競爭實力，從而實現企業的總體戰略目標。

一、房地產企業全面預算管理概述

（一）房地產企業全面預算管理的內涵

全面預算管理是指圍繞企業戰略統籌配置企業各項財務和非財務經濟資源，通過預測和籌劃企業未來某一期間的經營、投資、財務等各項活動，并對預算方案編制、審批、執行、控制、調整、監督、考評等一系列活動活動進行全程跟蹤，進而推動企業戰略目標實現的綜合管理系統。

對于房地產企業而言，全面預算管理通常包括經營預算、專門決策預算和財務預算。經營預算包括營銷預算、開發成本預算、費用預算、薪酬福利預算等。專門決策預算包括開發項目預算、投資活動預算、資產購置預算等。財務預算包括資金預算、利息費用預算、預計稅金預算、預計利潤預算等。全面預算要涵蓋企業的所有經濟活動，并對企業經濟活動做好預算的事前編制及審批，事中的執行、控制及調整，并在事后進行監督和綜合考評，從而保證預算目標的實現。

（二）房地產企業實施全面預算管理的必要性

1.有利于合理配置資源，提高資源利用率

房地產企業通過全面預算管理，從企業整體角度對企業內部資源進行科學、合理配置，以滿足企業各部門、各單位的運轉需要，從而提高資源的配置效率，提高資源的綜合利用率。

2.有利于提高企業管理水平，促進企業戰略目標的實現

全面預算管理通過企業全員參與預算編制和實施，并全程跟蹤管理企業的生產經營活動，使企業的戰略目標和年度經營計劃很好地協調一致。通過全面預算管理工作的開展，幫助企業從全局角度制定企業相關策略，使企業決策更加科學，為保證企業戰略目標的實現提供有力支撐。

3.有利于發現企業風險，提高企業應對風險的能力

房地產企業資金投入多、資金占用時間長、行業競爭激烈、受國家政策等因素影響大，做好提前評估和防范風險，對企業的經營發展十分重要。因此，全面預算管理對發現企業風險，提高企業風險應對能力具有關鍵性作用。

二、房地產企業全面預算管理存在的主要問題

（一）對全面預算管理重要性認識不足，缺乏完整的預算管理體系

有的房地產企業管理者及員工在全面預算管理過程中，認為自己只是配合財務部門工作，與自己利益關系不大，不積極參與預算的編制與實施。而預算的編制、實施因缺乏其他部門員工的配合，造成缺乏真實有效的數據資料作為支撐，導致企業制定的預算與實際情況之間存在偏差，從而限制了全面預算管理對房地產企業管理的實際控制作用。同時，也有一部分企業領導只注重效益，不重視全面預算管理對企業發展的重要作用，認為預算管理消耗人力、物力，對實際工作的指導作用不大，因而對全面預算管理存在“重建設、輕管理”的問題。沒有設置專門的預算管理部門和崗位，全面預算管理工作主要由財務人員兼任，影響了全面預算管理的順利實施。目前，我國許多房地產企業雖然開展了全面預算管理工作，但大都缺乏有效、完善的預算管理體系和管理制度，也無法充分發揮全面預算管理的規劃、控制和監督等積極作用。

（二）全面預算管理編制不合理，實施效果欠佳

目前，多數房地產企業在編制預算時往往偏重于短期經營目標，而缺乏全面考慮預算是否符合戰略發展目標，致使各期編制的預算指標銜接性較差，使企業的預算指標與企業戰略目標不匹配；部分房地產企業在編制全面預算時沒有綜合考慮外部市場環境、政策等變化對企業經營目標的影響，沒有及時調整預算編制數據，導致預算指標數與實際完成數相脫節，降低了預算管理對企業經營管理的指導性和成效性，影響了企業經營目標的完成。

（三）對全面預算執行缺乏有效的監督機制

在實施預算管理過程中，有的企業全面預算執行能力欠佳，全面預算執行剛性不足，預算調整隨意性較大。對一些重大項目的支出，沒有相應的檢查程序，沒有履行嚴格的審批程序，任意調整預算，使預算流于形式。也有些房地產企業在實施全面預算過程中，過度強調預算剛性，不能根據環境等因素變化及時調整，導致資源浪費嚴重。另外，如果沒有適時監督、考核全面預算實施全過程，將不利于更好地完成企業預算管理目標。

（四）缺乏完善的全面預算考核機制

現階段，我國房地產企業全面預算考核存在的問題有：沒有建立規范的預算考核程序和考核辦法，沒有定期組織實施預算考核、檢查預算計劃具體執行情況。當實際績效結果沒有達到預算標準時，未引起預算執行單位和管理者的重視，預算結果出現偏差后不及時分析原因，也沒有對責任部門和相應責任者進行懲罰，這必然會影響全面預算管理的實施和企業總體目標的實現。

（五）缺乏現代化的信息管理系統

全面預算管理對企業內部資源進行優化配置，以保證企業按照規劃正常經營，順利完成企業的經營目標，它需要充分利用現代信息技術規范預算流程，提高預算管理效率。但很多企業管理層不重視信息技術的應用，仍采用傳統預算編制方法，沒有運用預算軟件等現代信息技術。由于預算涉及面廣、工作量大、工作效率低下，會導致預算編制時間長，預算信息傳遞緩慢或出現錯誤，甚至造成決策失誤，嚴重制約了企業的盈利能力和長遠發展。

三、房地產企業優化全面預算管理的對策建議

（一）加強預算管理全局意識，建立完善的預算管理體系

首先，房地產企業應加大對各部門、各員工的培訓，從思想上提升對全面預算管理的認知度和重視程度，進一步明確全面預算管理的工作流程，使全員能主動配合、參與全面預算管理的編制工作。其次，房地產企業應結合行業特點、經營規模、組織架構等不同因素，設置適合本企業的全面預算管理體系。實務中，一般由企業負責人等高層管理者組成管理委員會，作為負責組織、監督預算管理工作的專門機構。全面預算管理工作機構一般設在財務部門，成員由財務人員、計劃、銷售等部門人員組成，擔負組織、指導、審核、監督預算編制和執行情況。最后，預算執行單位組織本部門的預算編制工作，并嚴格執行已確定的預算。

（二）促進全面預算合理編制，提升預算實施效果

房地產企業在編制預算方案時，首先應綜合考慮企業的長期戰略目標和短期預算目標，將實際的預算編制和企業的整體戰略結合起來，提高企業資源的利用率，減少企業內部損耗，促進企業預算目標的實現，增強企業的核心競爭力。其次，全面預算編制要以市場預測為基礎，充分考慮國內外經濟變化、市場環境變化以及競爭對手等外部因素的影響。同時，必須結合企業資源狀況、項目投資等實際情況和企業特點，綜合考慮預算管理與具體項目目標之間的關系，使預算編制方案既能適應企業年度的財務狀況，又能滿足項目的具體實施情況。最后，要將編制好的預算目標逐級分解，具體落實到各執行單位，并建立預算風險報警機制，及時發現企業經營風險，確保戰略目標的順利實施。

（三）增強全面預算執行力，建立有效監督機制

我國房地產企業具有資金需求量大、項目開發周期長的特點，企業面臨愈加激烈的市場競爭，要想在競爭中取得優勢，必須加強全面預算管理的執行力。如何保證高質量的全面預算管理工作，有效監督為提高全面預算執行效果提供有力保障。因此，企業應建立有效的預算執行監督、分析制度，提高預算管理對業務的控制能力。企業可以通過會議、報告等多種途徑，及時監督、分析預算執行情況，保障預算執行工作認真落實，使全面預算管理的效用得到充分發揮。

（四）制定完善的績效考核和獎懲機制

房地產企業在制定績效考評機制時，要先根據績效考核目標制定合適的績效考核標準和選擇合理的考核辦法，并按照公開、公正、公平原則對各預算執行單位和個人進行考核。然后，房地產企業要制定合適的獎懲制度，將預算執行情況與部門或個人的工資績效緊密聯系，做到有獎有罰，促使部門和個人積極主動地參與全面預算管理工作，增強其責任意識，減少人為因素對預算管理的影響。房地產企業通過制定統一的考核和獎懲制度，可以提升考核的準確性，促進落實全面預算管理，為企業發展提供重要保障。

（五）建立預算信息化管理系統

構建房地產企業全面預算信息化管理系統，能極大提高工作效率和工作質量。通過信息化管理系統的建立，可以將企業財務信息系統與預算管理系統、資金管理系統等各種信息系統進行連接，實現企業整體數據的遠距離共享，為全面預算管理提供很好的數據支持。企業通過引進預算軟件等信息處理系統，可以提高預算執行數據的處理效率；利用信息化處理系統可以自動評估房地產企業風險，建立風險分析預警，從而高效防范企業風險。此外，企業應加大對員工信息系統操作能力的培訓，使員工能掌握現代化信息技術，提高利用信息技術加工數據的準確性。

四、結語

本文通過對房地產企業全面預算管理實施過程的分析，指出了預算管理認識不足、預算編制不合理、預算執行缺乏有效監督等問題，并提出加強預算管理意識、促進預算合理編制、增強預算執行力度等具體措施，以提高企業運營管理水平，促進企業健康有序發展，更好地實現企業價值。