市政工程企業的納稅籌劃與風險防范

姜 亞

（溫州市公用工程有限公司，浙江 溫州 325002）

近年來，納稅籌劃工作已經越來越被企業和納稅人所認可，有關機關對市政工程企業的稅負也做出了調整，但市政工程企業所面臨的納稅風險仍然很大。主要源于激烈的市場競爭和市政企業面臨的稅負過高所致。因此，進行科學合理的稅收籌劃工作，對市政工程企業的稅務負擔以及稅收風險都能夠起到有效地降低和預防作用。在現階段，社會中對如何有效預防納稅風險給予了很高的關注。因此，研究市政工程企業稅收籌劃工作面臨的風險具有一定的現實意義。

一、市政工程企業納稅籌劃概述

市政工程企業的納稅籌劃是綜合性比較強的工作，其是指市政工程企業通過在遵循國家有關法規的基礎上，利用相關政策作為指導并有效結合企業日常經營以及財務活動狀況，做好稅收事前的規劃工作，通過籌劃使市政工程企業的稅負壓力有效降低。除此之外，市政工程企業的稅收籌劃工作不僅可以為企業實現降低稅負壓力的目的，還可以在一定程度上為企業提高經濟效益甚至個人和社會利益。市政工程企業的稅收籌劃工作和企業日常經營活動有著密切的關聯，因此，從根本上來說，市政工程企業的稅收籌劃是一項綜合性和技術性并重的工作，其具有專業化和合法化的特點。

二、市政工程企業納稅籌劃風險的特點

（一）客觀性

在市政工程企業的納稅籌劃過程中，不可避免地會存在一定的風險，這些風險是因為客觀原因所導致的，因此，并不受人員管理因素以及人員意識的影響。納稅籌劃風險具有一定的規律性，如果想要合理降低納稅籌劃風險所帶來的影響，市政工程企業必須合理掌握風險的規律與特點。

（二）不確定性

通常來說，導致市政工程企業納稅籌劃工作產生風險的原因是不確定的，通常不能夠固定某一種原因作為產生風險的直接因素。這也是因為稅收籌劃工作存在風險的影響因素在形成過程中具有一定的復雜性而導致的，從對納稅籌劃工作風險的不確定性來說，比較難以把握和解決。

（三）可評估性

雖然納稅籌劃工作風險具有客觀和不確定性，但在實際的納稅籌劃工作中，仍然可以采用盡可能合理的專業方法來評估納稅籌劃工作風險的大小及影響因素。所以可以說，納稅籌劃工作風險具有一定的可評估性，即使其面臨的過程比較復雜，但仍然可以通過專業化和科學化的方式來認知和評估，進而降低風險給市政工程企業帶來的嚴重影響。

三、市政工程企業納稅籌劃工作中存在的問題

（一）缺乏對稅收籌劃工作的重視，風險意識不足

大多數的市政工程企業在進行內部稅收籌劃工作時，通常會選擇比較簡單的方法，只是把節稅了多少個百分點作為稅務評價依據，但這樣的籌劃方法相對于納稅籌劃工作所具有的復雜性和系統性來說是顯然不夠的。此外，我國一部分市政工程企業在實際的稅收工作中，并沒有按照法律法規規定的納稅標準進行納稅。甚至存在部分企業，納稅數額完全由企業領導人員決定，而沒有按照企業實際經營狀況的應納稅額來繳納。這些問題的存在，導致了市政工程企業在面臨納稅風險時，不能夠及時有效防范，管理人員以及稅務籌劃工作人員對此的不重視，也會給企業的納稅籌劃工作帶來難度。

（二）納稅籌劃工作合法性界定不明確

國家財政收入工作主要由稅務機關負責，但針對稅務機關的具體性質而言，其不可能對稅收籌劃工作有明確的合法性規定。又由于稅務機關的目的與納稅企業的目的具有一定的相背性，通常不到最關鍵的時刻，稅務機關是不會把納稅籌劃提到明面上來。因此，導致企業在與稅務機關的博弈過程中，會存在不能提前有效預知風險的現象。

（三）稅收籌劃工作人員專業化水平較低

在市政工程企業中，不管是內部把控風險的工作人員，還是稅收籌劃工作人員，由于其工作性質對專業程度要求較高，工作人員都應具有較高的專業化知識水平。而在實際工作中，專業化的納稅籌劃人才相對來說比較少，而具備專業知識的稅收籌劃人員又不一定具備扎實的風險管理能力，由此導致稅收籌劃工作一直處于比較低的水平上，企業缺乏綜合性的專業化稅收籌劃人員對其合理進行納稅籌劃工作起到了制約作用。

四、市政工程企業稅收籌劃問題的解決對策

（一）提高對稅收籌劃工作的重視度，合理規避稅收風險

總體來說，市政工程企業納稅籌劃工作出現風險的原因，主要是由于內部籌劃工作人員對我國稅收法規的了解不充分和企業實際狀況把握不足所導致的。因此，作為企業的管理人員以及稅收籌劃工作人員，應當充分提高對稅收籌劃工作的重視，加強對企業經營活動以及稅務法規的充分了解，以保證在稅收籌劃工作進程中，能夠合理合法地利用有關政策，降低企業稅務負擔。每個企業的稅收籌劃工作都具有不同的特點，雖然在稅收籌劃工作開始的初期，可以借鑒其他企業的成功經驗以及有關理論來進行。但伴隨著稅收籌劃工作的不斷深入，需要把稅收籌劃工作體系和企業的具體狀況相結合，通過調整以達到企業狀況和籌劃體系的有效結合。此外，稅收籌劃工作不僅需要考慮稅率方面的問題，還要及時關注有關稅收政策的變更和調整，才能夠更好地實現合理規避稅收風險的目的。

（二）優化和完善稅務風險管理機制

通過分析不難發現，市政工程企業的稅收籌劃風險存在其工作的全過程。在市政工程企業中，通常董事會是管理稅務風險的最高部門，通過領導下屬各部門來實現稅務風險的管理控制活動。因此，如果規模比較大的市政工程企業，可以采取設立風險評估小組的方式進行稅收籌劃工作風險管理，但需要注意的是，應當聘請一位全面了解國家稅收法規政策并具有專業化管理知識的人員擔任評估小組的組長。評估小組通過對企業中存在的稅務風險進行有效識別，再通過科學化的手段進行防控和處理工作，進而可以有效降低企業面臨的稅務風險。同時，稅務評估小組還可以通過指導、監督有關部門積極開展稅務風險防控工作，以進一步提高企業的經營管理水平。

（三）提高稅收籌劃工作人員的專業化水平

不管對于市政工程企業的稅收籌劃工作還是其他工作來說，工作人員都占據著其主導地位。稅收籌劃工作相對來說具備更高的專業要求和能力要求，因此，市政工程企業的稅收籌劃人員需要具備更高的專業知識和風險把控能力。企業可以通過以下兩個方面提高工作人員的專業化水平：一是對于企業內部已有的員工來說，管理人員可以定期舉辦團建活動和開展培訓工作，通過專業化知識的培訓和對有關稅收政策的解讀，以及企業內部各部門的有效溝通交流，可以有效提高稅收籌劃工作人員的專業水平，使他們在工作中能更加得心應手。二是對于外部招聘人員來說，市政工程企業應更加注重考察應聘人員的專業化知識以及工作經驗，通過多方面的綜合性考察，錄取更加優秀的人員加入企業的稅收籌劃工作中。總之，通過這些方法可以有效提高企業稅務籌劃團隊的專業水平，幫助市政工程企業在稅收籌劃工作中降低風險，合理避稅。

（四）提高稅務籌劃的科學管理能力

對于市政工程企業而言，由于營改增政策的實施和落實，在對其征稅率和征稅對象產生了一定的影響之外，還影響了企業的經營活動以及管理活動。鑒于這樣的基礎，企業管理人員和有關工作人員更需要不斷提高自身的稅務籌劃管理能力，以應對新時期稅務籌劃工作的新要求。通過了解和利用國家及地方有關的優惠政策，建立更加實用和科學化的稅收籌劃體系，從根本上提高管理能力，促進稅務籌劃工作的順利開展。

五、結語

嚴格來說，納稅籌劃工作的本質是具有專業性、前瞻性以及時效性的一項工作，通過合理地進行納稅籌劃工作，可以有效緩解市政工程企業的稅務負擔，從而實現利益的最優化。雖然在納稅籌劃工作中面臨著一定的風險和問題，但只要市政工程企業合理利用自身資源，提高自身的稅務籌劃管理能力，就一定能夠提高企業的競爭力。除了提高自身工作能力之外，市政工程企業的稅收籌劃工作還需要充分結合國家有關稅務法規，通過專業化的人員以及管理手段，降低稅務籌劃工作中的風險。