建筑總承包項目財務管理問題及對策探析

仇科嬋

（國網陜西省電力公司咸陽供電公司，陜西 咸陽 712000）

建筑總承包項目在具體運營過程中，因管理流程及成本控制能力差異，會導致最終項目利潤不同，經濟效益不同。財務管理是工程項目管理的重要部分，是以提高項目效益為中心，對工程項目整個周期內資金運動、成本變化以及各方面業務實施的一種綜合性管理工作。因此，發揮財務管理作用，防范風險，加強業務過程管控，提高項目利潤，是總承包項目財務管理的重點。

一、建筑總承包項目財務管理狀況分析

在建筑行業中，很多施工項目由于缺乏財務管理經驗，面臨資金短缺、成本控制不嚴格、預算執行不到位、經營管理粗放等問題。

（一）預算編制缺乏財務管理基礎

目前，由于缺乏財務管理基礎，很多企業的建筑總承包項目在預算編制時財務人員參與不夠。此外，由于預算編制人員對于財務管理知識不夠了解，很難對項目成本利潤進行估算，項目施工后很容易導致財務風險的出現。

（二）預算執行力不強

總承包項目在運行過程中，缺乏有效的預算監督機制；項目結束時，缺乏對預算執行結果的分析與評價。預算管理目標與考評未有效結合，其結果勢必造成預算管理流于形式，資金無序使用，項目成本效益低下。

（三）簽訂合同雙方地位不平等

在總承包合同簽訂過程中，項目資金由業主根據合同約定支付，由此在合同簽訂中業主實際上處于優勢地位，在約定財務結算條款時，對如何付款、何時付款以及違約賠償容易偏向業主方利益，出現對承包方不利的條款，在實際的進度款回收與財務結算過程中更受業主方制約，項目承包方往往處于被動地位。

（四）財務信息傳遞不及時

財務管理處于項目信息管理末端，業務部門報賬手續滯后，容易造成財務信息傳遞不及時、不完整，導致無法準確地做出財務決策。

（五）資金管理水平低

建筑企業容易受外部市場波動因素影響，材料、設備成本控制難度增加；受現場施工條件限制，往往產生預算外支出。如果沒有切實有效的執行和監督，會使資金管理變得無序。企業管理層在制定相關考核指標時多注重收入、利潤經濟效益等指標，而忽視了對資金計劃、應收賬款回收率、現金流量等財務指標的關注，造成資金管理水平低下。

二、建筑總承包項目中的財務管理風險分析

（一）可行性研究階段的財務管理風險

在項目施工前期的招投標階段，通常少有財務人員參與到項目預算編制以及報價工作當中，而預算編制部門的財務管理知識又相對缺乏，很少考慮市場環境、經濟形勢變化的影響，容易忽略人工費、原材料價格上漲、融資成本上升、貨幣時間價值等因素。項目投標工作人員往往為了中標而壓低報價，建筑總承包項目一般是固定總價合同，如果原材料等價格出現上漲，就會導致成本上升，項目利潤減少，甚至有虧損的風險。

（二）合同簽訂階段的財務管理風險

項目合同訂立的雙方雖然法律地位平等，但在競爭激烈、賣方市場占據主動權的建筑行業，業主往往處于強勢地位。業主對項目的付款進度、付款方式、最終結算以及違約賠償等事項約定會從自身利益出發，為了轉嫁市場價格風險，業主偏向簽訂固定造價合同或要求承包方預付履約保證金；同時，部分建筑企業為了盡快拿到合同，在簽訂附帶一些不公平合同條款時，只注意合同總價款和項目利潤，忽略了合同中資金支付條款，使得財務風險增加。

（三）項目實施階段的財務管理風險

1.資金管理風險

建筑施工行業門檻低，競爭激烈，建設施工發包方與承包方供求關系不平衡。建設承包施工企業為了搶占市場份額以及生存發展需要，會接受墊資施工，但這樣會喪失先期墊資應獲取的收益及承擔墊資帶來的損失。如果施工發包方后續不按照結算進度支付工程款，墊資就會成為工程欠款，給施工企業帶來更大的資金風險和債務隱患。

由于建筑項目自身特點，不僅體量規模大，而且施工周期長，企業對于資金的需求量比其他行業大，資金管理鏈條長。在具體施工工程中，因為設計變更、施工進度滯后以及工程款拖欠等因素都會影響資金需求量，帶來財務管理風險。

2.成本管理風險

成本管理是一個全過程管理體系，需要全員全部門的參與，從項目開始前的預測，到過程中的執行，再到完工后的評價反饋，每一個階段都決定著項目管理的好壞。項目在實施過程中不可避免地會受到各種不確定因素影響，從而引發工程項目進度、質量和成本目標不能實現的風險。如果不能提前對風險進行預測及有效監控，將會導致成本支出無序和項目虧損加劇，給企業帶來嚴重損失。

（四）項目完工階段的財務管理風險

工程項目結束后，未能及時準備項目變更、材料更換等情況所需文件和結算資料，造成工程結算滯后，工程款不能及時收回，給企業帶來財務風險。通常按照合同約定，總承包項目完工后，業主需要支付工程總價款的90%，竣工驗收之后再支付5%，剩余5%作為工程質量保證金。隨著時間推移，可能出現業主變更或者項目部撤銷的問題，使得聯系債務繼承者難度增加，即便債務繼承者承認前任債務，仍需重新提供取證資料，加大了剩余工程款收回難度。

三、完善建筑工程總承包項目財務管理的措施

（一）完善工程項目財務管理體系

1.優化財務預算管理體系

建立措施具體的財務管理制度，明確實施財務管理的要求，使管理層清楚項目財務管理活動各環節應該做什么，能夠做什么，禁止做什么，通過制定詳細的財務管理流程和規范，使員工和管理層能夠逐漸形成有效的財務管理理念。

2.強化資金管理，提高資金使用效率

首先，要強化資金風險管理意識。面對競爭激烈的建筑施工環境，施工企業管理層不能盲目進行低價競標，要改變只重視產值和項目利潤不重視現金流量的現狀，增強風險意識，建立投標風險評估機制，全面考慮風險成本，并對業主的履約能力、資信情況及資金狀況、社會信譽情況綜合調查，提前做好項目的風險研判，對風險提示較高的項目要堅決放棄，防止施工項目現金流量損失。

其次，要加強資金管理的可控性。建筑施工企業要高度重視資金的支付風險和流動風險，將現金流量管理貫穿于企業經營管理的各個環節。在資金收入方面，要關注公司項目進度款是否應收未收，施工簽證是否及時辦理結算，到期質保金是否收回。要加強資金計劃偏差率、應收賬款回收率等指標的考核，提升資金回收效率。在資金支付方面，應合理控制債務規模，防范債務償付風險。應加強對資金支付的監控，不僅要對資金支付進行提前安排，還要對債務風險進行把控，及時了解工程項目進度、債務支付程度以及未來資金需求。

最后，要實現資金集中管理，提高使用效率。建筑施工企業有資金管理鏈條長、資金占用時間久、資金管理分散的特點。通過資金集中管理，整合企業存量資金；通過資金的統一籌劃和調度，降低資金使用成本，實現資金效益最大化，同時優化企業資產結構，增強企業的資金運作效率。

（二）保證信息傳遞的及時和準確性

建筑總承包項目整體的運營過程是一個信息不斷傳遞和完善處理的過程。在施工過程中，對各種信息進行及時準確地收集、傳遞、處理及應用，能使企業快速做出決策，搶占先機。面對瞬息萬變的市場環境，信息傳遞的準確性和及時性尤為重要，及時準確的信息反饋是成本控制的基礎。業務部門要將項目中材料采購、施工費用、設計費用、竣工結算等信息情況及時、準確地反饋到財務管理部門，財務部門經過計算、分析、評價，最終為項目成本管理提供依據。

（三）加強ERP企業信息共享系統建設

1.建立動態工作流程

企業根據自身業務情況，應建立動態的業務工作流程，通過ERP系統部署，形成統一高效的組織結構和運作方式，整合企業資源，進行統一的配置和利用。要統一業務管理標準，加強內控管理與業務流程匹配，精簡業務流程，增進財務運營效率。

2.強化事先計劃和事中控制

建筑施工項目涉及的內容非常多，包括可行性研究、預算編制、項目招投標、物資采購、工程施工、竣工調試到最終運行。ERP系統可實現業務與財務的一體化管理，通過數據集中管理對項目準備前期進行周密的規劃，合理分配成本預算。利用ERP系統數據高度集成、信息共享，可快速獲得施工過程中準確信息，運用數據統計分析及時判斷管理風險，做出針對性的決策，改善企業經濟效益，實現利益最大化。

3.加強項目成本目標管理

通過ERP系統將成本控制計劃的任務、目的和措施等逐一分解，分別落實在流程管理的每一環節，落實在執行計劃的部門和個人。目標管理具體包括：目標的設定和分解、目標責任和執行、目標執行結果、目標評價和目標調整，形成項目成本目標管理的計劃、實施、檢查、處理的循環，將項目成本管理與責權利相結合，對各環節業績定期進行評價和考核，以達到預期目標，實現對成本的控制。

四、結語

建筑總承包項目具有情況復雜、風險點多等特點，這就決定了總承包方所承攬的項目越大，財務管理鏈條越長，財務管理的難度越大，對此更應該加強企業自身的財務管理工作。只有加強對業務前端管理的觸角，運用多維度視角拓展財務管理思路，與時俱進優化財務管理體系，讓財務管理變被動為主動，才能確保建筑總承包項目的持續健康運營，促進企業的長期發展。