內部控制要素在企業財務管理中的應用

文｜周 靜

財務管理是企業日常管理工作中的重要內容之一，其工作內容包括資產購置、資產投資、資本融通、經營過程中的現金流管理和利潤分配管理，對企業長遠發展和獲得良好經濟效益有十分重要的意義。內部控制制度是企業在經濟活動中所建立的一種業務組織形式和職責分工制度，可以通過在企業內部開展自我調整、約束、規劃及控制等一系列工作來保障經營活動的合理性和有效性。為推動內部控制制度在企業財務管理中有更為廣泛的應用，進一步分析探討內部控制要素在企業財務管理中的應用要點與策略尤為必要，必須予以充分的重視。

一、企業內部控制要素與財務管理

（一）企業內部控制五要素

企業內部控制主要包括五項基本要素，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、對控制的監督。

（1）內部環境：內部環境是企業開展內部控制工作的重要基礎，主要包括治理結構、組織機構、內部審計機構、企業文化、權責分配、人力資源政策等。

（2）風險評估：風險評估是企業開展內部控制工作的重要環節，其作用在于快速、準確識別企業生產經營過程中所存在的風險因素，并制定針對性的應對措施。風險評估的內容主要包括目標設定、風險識別、風險分析及風險應對。

（3）控制活動：控制活動是企業開展內部控制工作的具體方式，可確保企業內部控制目標有效實現。控制活動的內容主要包括內部報告控制、財務保護控制、職責分工控制、會計系統控制、預算控制、審核批準控制、經濟活動分析控制、信息技術控制及績效考核控制。

（4）信息與溝通：信息與溝通是企業開展內部控制工作的重要條件，主要包括信息的收集、在企業內部和外部的傳遞與溝通。

（5）對控制的監督：對控制的監督是企業開展內部控制工作的重要保證，可以對企業生產經營過程中內部控制的健全性和有效性開展全面的監督管理，并形成相應的書面報告，繼而做出處理。

企業內部控制的五要素之間有密切的關系，共同構成了內部控制體系。首先，內部環境是企業建設內部控制制度和開展各項內部控制工作的土壤，要求企業必須有一個良好的環境；其次，內控體系核心的三個環節是風險評估、信息溝通與控制活動，尤其是控制活動在企業內部控制中發揮著十分重要的作用，必須將其嵌入至業務流程中來執行；最后，監督管理是促使企業內部控制成為閉環的重要組成部分，若是缺少監督管理則勢必會影響企業內部控制工作的開展成效。

（二）內部控制與財務管理之間的關系

企業內部控制與財務管理之間有著十分密切的關系，彼此相關依存，財務管理工作中的內部控制是否可以有效應用直接關乎企業市場競爭能力，借助內部控制來開展財務管理工作便顯得尤為關鍵。總的來說，企業內部控制與財務管理之間的關系集中體現在兩方面，即財務管理是內部控制的一項重要內容、財務管理與內部控制理念緊密聯系。

（1）財務管理是內部控制的一項重要內容：財務管理工作對企業的短期發展和長遠發展均有十分重要的意義，屬于企業生產經營過程中的重要內容，更是企業獲得市場競爭力的有力抓手。企業要想做好財務管理工作，最大限度提升財務管理水平，必須重視內部控制要素的作用，高效發揮內部控制的優勢。在內部控制過程中，企業要不僅要將其落實至財務部門和生產經營的全過程，更要將內部控制滲透至各個部門，真正意義上將內部控制作為實現財務管理的有效手段，以此來提升企業財產的安全性和利用效率。

（2）財務管理與內部控制理念緊密聯系：就中小企業生產經營過程中所面臨的困境來說，因為受到自身規模的限制，財務管理工作無論是開展效率還是質量均有不足，為確保財務管理工作高效開展，必須加入內部控制。總的來說，企業所開展的財務管理與內部控制在執行理念和目標上均有很大的相似性，比如在基本結構上，財務管理和內部控制均秉承全過程和動態化管理的原則，要求做到事前防范、事中控制和事后監督。保證資產的完全完整，提升企業經濟活動的安全性、經濟性和效率性。

二、內部控制要素在企業財務管理中的意義

內部控制的五要素對企業所開展的財務管理工作有較大的影響，其可以影響到企業財務管理決策和財務控制能力。總的來說，內部控制要素對企業財務管理的意義集中體現在兩方面：

（1）內部控制要素可以強化財務控制能力：內部控制可以從企業資產安全、完整、合理等多個方面開展財務管理工作，同時借助科學有效的財務管理措施可以改變企業以往不合理的經營方式，形成可行性更高、應用效率更高的財務管理機制。比如內部控制注重對企業財務機構實行相互控制，對各個部門之間的權責作細化分解，確保各個職能部門明確自身在財務管理中的職責，以此規范職責和強化監管力度，以往財務管理過程中所存在的“無人管”和“多人管”問題可以得到有效的規避。另外，通過應用內部控制，企業所開展的財務管理工作更有針對性，可以形成有效的科學決策機制、執行和監督機制，企業經營管理過程中所制定的財務目標更易實現。

（2）內部控制要素可以強化財務報告的可靠性：內部控制要素對財務報告可靠性的影響集中體現在兩方面，即直接影響和間接影響。在直接影響方面，內部控制通過開展會計核算工作可以對企業生產經營過程中的一系列活動做全面連續的記錄和分析，以此為企業后續所開展的財務活動提供參考依據，確保財務決策更加的合理和科學。在間接影響方面，內部控制可以通過業務循環和生產流程來強化財務報告的可靠性，通過做好財務報告工作可以讓企業經營者更加直觀地看到企業的經營狀況，一旦發現財務報告信息失真和核算系統運行存在缺陷，可以在第一時間發揮內部控制的作用來進一步完善會計核算系統，強化財務報告的可靠性。

除此之外，內部控制還明確了企業財務管理的重點，即預算管理控制、財務資產控制、實物資產控制、成本控制、固定資產投資管理控制及產品銷售控制，這對于進一步提升企業財務管理水平有十分重要的意義。

三、內部控制要素在企業財務管理中的應用要點與策略

（一）健全以內部控制為導向的財務管理制度

針對企業財務管理的特點和需求，企業需要積極構建和健全以內部控制為導向的財務管理制度，以此來確保財務管理工作高效落實。總的來說，基于內部控制理念，企業在健全財務管理制度時需要重點從以下幾點著手：

（1）為確保內部控制工作可以高效落實，企業需要進一步樹立內部控制理念，嚴格落實相關的內部控制制度，采用計劃和統計的方式來制定與內部控制要素一致的表單。同時借助大數據挖掘技術對財務管理信息進行收集、分析和預測，實現內部控制的精細化管理，引導企業所有的員工積極參與到財務管理工作中來，在企業內部營造良好的內部控制氛圍。另外，企業要進一步加大對內部審計的監控，將內部控制融入企業所開展的各項財務工作，做到事前預測、事中控制和事后監督，對財務工作實行全過程監管，強化內部審計部門與財務部門日常工作的權威性和專業性。

（2）合同簽訂、產品銷售及匯款等多項業務均屬于財務管理的重要內容之一，考慮到中小型企業在財務管理過程中常常因為自身能力不足、管理制度不健全等問題影響工作質量。因此，基于內部控制理念，企業除營造良好的內部環境外，還需要做好財務管理的預警工作，做好風險識別和應對工作。一方面，積極構建動態化的財務風險識別機制，發揮會計人員和系統的優勢，引導會計人員在財務操作過程中嚴格遵循相關的法律法規，將內部控制理念滲透至會計管理工作中，最大限度減少財務管理風險問題的出現。另一方面，完善當前內部控制架構，對不合理的管理方式做進一步的完善和改進，融入財務風險意識，根據企業所處的發展階段制定財務管理戰略。

（3）進一步健全責任制度和監督制度，對財務管理職責做系統的細化分解，分割權力和責任，將財務管理的具體事項落實到責任人身上，以此來避免財務工作“無人管”和“多人管”的問題。為發揮工作人員積極性和主觀能動性，還應該進一步健全監督制度，構建內部和外部兩種監督機制，保證內部控制有充分的執行力，可取得良好的執行效果。

（二）完善以內部控制為導向的內部組織結構

企業需要按照自身發展需求和行業特點來制定相應的內部組織結構，將財務管理的諸多權力科學的劃分，確保各司其職，同時讓權力相互制約，以此來保證財務管理工作高效落實。在內部組織架構完善方面，企業要進一步凸顯財務總監和財務經理的權責，整體負責企業生產經營過程中的資金營運、會計核算和成本核算等多項工作，領導好總賬會計、成本會計、應收款會計、應付款會計、出納員等權責主體，提升企業財務管理信息的準確性和安全性，強化財務管理的內部控制能力。

（三）強化財務管理的信息化建設力度

信息化已經成為企業開展財務管理的必然趨勢，可大大提升財務管理的執行效率，降低財務管理風險。因此，在新時代背景下，企業要進一步依托于信息化技術來強化財務管理的信息化能力。一方面做好信息化建設工作，加大基礎設施的建設力度，積極采用以大數據為代表的信息化手段開展財務信息的統計和分析，發揮信息技術的優勢，既實現降低人力成本的目的，也強化企業內部財務信息溝通和共享能力。另一方面有條件的企業可以構建數據信息庫，對企業生產經營過程中所產生的財務信息作系統性的統計和分析，及時處理各類信息，為領導層經濟活動的決策提供參考性意見。除此之外，無論是內部控制還是財務管理均有一定的特殊性和難度，因而企業在健全財務管理制度和完善內部組織架構的同時，還需要給予人才培養充分的重視，定期開展專業培訓，為財務工作人員提供再學習的機會和環境，幫助其掌握更多內部控制和財務管理的知識，尤其是提升財務管理的信息化意識和能力，以此為企業財務管理工作培養優秀的人才隊伍。

四、結語

就現代社會大中小企業所開展的內部控制工作來看，通過在財務管理中應用內部控制可以有效保障資產的安全，尤其是通過開展財務核算、審核及財務戰略制定等多項工作不僅可以保障財務工作高效進行，且可以提升財務決策準確性，提升企業經營效率與質量，為企業的長遠發展保駕護航，在企業財務管理中有十分強的實用性和適用性。