第三方物流行業財務風險管理現狀及解決措施

梁安琪

（湖南新五豐股份有限公司，湖南 長沙 410000）

第三方物流，是指通過物流管理的代理企業（物流企業）為供應方和需求方提供物流運輸、倉庫存儲、產品配送等各項物流服務，是由供應商和零售商之外的第三方企業提供的一體化的物流服務，是實現供應鏈管理的有效方法。第三方物流行業旨在通過高效的網絡資源整合，形成具有規模化、專業化的競爭優勢，為交易雙方提供個性化與信息化相結合的增值服務[1]。

第三方物流企業在發展過程中不可避免地會遇到不同程度的財務風險問題。本文基于此，對其中存在的問題和如何站在財務的角度去控制和解決措施進行分析。

一、第三方物流行業財務風險管理現狀與問題分析

1.外部環境因素的影響

（1）國家對于第三方物流業的相關管理法規政策制定還不完善，經常還會出現修補及變動，導致整個市場環境的運作缺乏一些條款形成約束、進行整頓和規范，從而影響了第三方物流業的正常公平公正化運作。

（2）物流業綜合稅負普遍過高（一般納稅人運輸業增值稅率為9%，物流輔助業的稅率為6%），同時成本中可抵扣的進項稅額比較有限。

國家近年來出臺了相關的優惠政策扶持物流業的發展：根據財稅〔2016〕47號及86號文件規定，自2016年5月1日開始，物流企業支付的高速公路通行費可按發票金額抵扣3%的進項，一級二級公路、橋、閘通行費可按發票金額抵扣5%的進項。同時，2018年5月1日及2019年4月1日，國家對交通運輸業的增值稅率從之前的11%分別調整至10%、9%，這些優惠政策給較高稅負下的物流業帶來了一絲希望。但從長遠來看，作為一般納稅人的正規物流企業需要得到更多的政策扶持，才能與市場上良莠不齊的眾多私營業主、小規模納稅人處于一個公平、良性的競爭環境下，鼓勵其以規模、以特色、以服務制勝。

（3）不可控的自然環境。比如突發的天災或者交通事故等，對第三方物流業有直接的影響。這類事件的突然發生，對于企業造成的直接損失和財務風險是不可控的；但同時也蘊含了無限的商機。俗話說“塞翁失馬，焉知非福”，如果在突發情況面前能夠迅速反應，做好充足的應急措施，并且在有限的資源內發揮作用，把損失降到最低，那么，對提升第三方物流業的品牌影響力是起關鍵作用的。

2.企業內部原因

（1）內部管理不善帶來的影響

①企業團隊的專業程度。據調查，第三方物流企業大多是從傳統的國有企業（交通運輸業、倉儲企業）發展過來的，那么相對應的就會在公司內部結構體制上出現弊端，特別是中小型企業，缺乏物流專業人才參與到團隊中來進行市場操作，有可能在管理上出現操作不規范，且缺乏應有的制約，同時不能及時吸收新的理念及操作模式，導致相關決策缺乏科學的風險分析，影響了公司利益，對公司的財務風險造成威脅。

②信用風險因素。信用風險又叫違約風險，主要是從客戶企業到第三方物流業的過程中通過委托業務的方式體現出來的，可以說在任何有雙方產生交易的場所都存在信用風險[2]。

首先，從物流業為加快資金周轉所進行的代收、代付貨款等方式，以及物流企業為吸引更多的客戶源而建立的信用政策，都能夠在一定程度上為企業打開更多的市場，但實際上也增加客戶違約風險的概率。

其次，第三方物流業也會由于企業內部用人機制不夠完善，導致員工服務水平受限而影響企業信譽，員工的辦事效率低、實際操作業務能力不精、服務態度差等問題的出現，這些問題可能體現在倉儲管理環節（比如：倉管員是否盡職盡責，貨物的驗收、點數是否準確，是否出現夾貨、漏開單、開單錯誤現象，理庫工作是否到位，貨物擺放是否規范，庫房空間使用率是否合理，原始單據是否裝訂及時歸檔，盤點是否存在盤盈盤虧，等等），也有可能出現在分揀、配送環節（比如：分揀工作是否細致、包裝規格是否正確、配送是否按時按客戶要求完成，與倉儲的銜接是否順暢、服務態度是否讓客戶滿意，等等）。這些問題將會影響客戶企業對第三方物流業的信任度，從而產生一定的信用風險，給企業帶來的經濟損失將是無形的。

最后，作為第三方物流企業在獲取客戶訂單時，雖然有較為完整的管理體系，但是對于全部的服務項目并不能獨立完成，因此就需要合作的另一方進行任務分配來共同完成該訂單，這里可以稱作物流分包的合作者，這個合作者在訂單運作的過程中一旦出現信用問題，那么作為主要承擔者就必須獨自承擔此訂單的全部賠償金額，也就是承擔了一定的信用風險。

（2）業務存在的問題

①一些業務人員把業務帶進門，卻忽略了后續管理。包括與客戶的日常業務數據對接及定期對賬結算、合同的管理、原始單據的收集、業務臺賬的登記、與財務的內部對賬、客戶的后期跟進維護等。由于業務與客戶之間的對賬不及時，或者由于客戶原因遲遲無法開票結算，導致該業務的收入、成本在當期無法匹配，對公司業務的真實性及完整性的確認帶來影響。

③由于一些物流公司現有考核制度對業務員應收賬款的回收沒有設定一個考核指標，導致業務員對自己管理的應收賬款缺乏責任意識，甚至對應收賬款金額及是否已超過合同約定時間不清楚不確定，導致應收賬款回款周期延長，增加了公司資金的占用成本。更嚴重的情況是出現應收賬款無法收回、產生壞賬爛賬，嚴重降低了企業的盈利水平。

（3）財務自身存在的問題

一些財務人員風險管理意識薄弱，對財務風險的認知度和敏感度有待提高。

①物流行業本身特殊的行業特征決定了其運作模式靈活且多樣化，現金交易頻繁。如果財務對資金的收、付過程監控不能及時、到位，必然導致財務風險的隱患存在。

②物流服務發生了，除了現金已回款部分，必然存在應收未收賬款。如果對于應收未收賬款不明確，對已確認的應收款的跟蹤、預警及對業務的反饋不到位，必然導致對業務的財務管理脫節，存在資金流失隱患及財務風險增加。

③財務對業務一線情況的深入不夠，對不同業務模式、各環節的實際運作情況、流程不熟悉，與業務單位的溝通不夠順暢及時，處于被動管理地位，必然無法提出行之有效的風險管理及流程梳理、優化建議。

二、第三方物流行業財務風險控制及解決措施

1.加強財務風險管理意識，要先“懂”，才會“管”

“管”的基礎是“懂”，包括要懂財務專業知識、與行業相關的國家政策及稅收法規；要深入業務一線各個環節、了解熟悉業務操作流程、業務運作模式；要把握機會與同行業精英相互間學習交流，汲取經驗。

例如，通過對倉庫的監盤，對賬面和實物數據進行稽核比對，發現異常問題找根源，提出管理建議；通過對運輸業務運作流程的熟悉了解，分析各環節存在的風險點，與業務共同探討并梳理、優化內部流程。

同時，也應加強自身職業道德的培養，始終如一，堅持財務原則。

2.建立完善的內控體系，可降低財務風險

內部控制關鍵點在于利用企業內部分工中的權利制約，對其經濟活動進行職能控制，使之逐步規范化及系統化。建立完善的內部控制體系是企業財務系統的規范與保障。

內部控制需要依賴財務分析提供的相關指標，對企業內部存在的一些風險點及時的糾正，以實現內控工作的科學合理性。而對于風險管理工作，物流企業的風險點主要體現在收到貨物之后的運輸環節、收款環節、倉儲環節。

其中最關鍵的與財務監管最密切相關的風險環節即為現金收款。

眾所周知，物流行業講究的是一個“快”字，除雙方事先已有合同約定的情況外，貨到即收款的這種現金收款方式，是目前大部分物流公司、個體運輸戶之間一個默認的合作模式。換一句話來說，不現場給運費不卸貨的現實情況比比皆是。因為，我們在前面的問題中提到過，企業面對的是一個多元化的市場環境。不同的客戶群，存在不同類型、不同的合作模式，不可避免會面對現金收款的問題。

應對這個問題，需要制定具有操作性的流程去解決。

這些流程包括：設定業務部門不同崗位間的相互牽制、業務與客戶的運費數據核對、合同管理、原始單據的及時收回并反饋給財務、業務部門臺賬的登記、業務與財務的對賬、對現金收款人員的回款時間要求、財務與客戶財務之間的對賬。我們可以同時思考下，能不能采取微信轉賬、支付寶轉賬至公司賬戶的方式，盡可能減少現金交款的中間環節，加快到賬時間。綜上所述，制定流程的目的在于，假如其中一個環節出了問題，我們能及時發現，并采取補救措施，把財務風險控制到最低點。

3.財務管理做好成本控制

財務作為職能后臺部門，顯然不是企業“開源”的主力。但通過財務管理做好成本控制，降低財務融資，真正做到“節流”，也可給企業帶來效益。

物流企業的成本主要由運輸營運成本（主要是指在進行貨物運輸中所需要的車輛相關費用）、倉儲成本（包括租賃倉庫成本、托管人員人力成本等） 構成。其中，在運輸營運成本管理上，我們通過財務測算、數據分析，可結合企業自身的發展特點，對運輸所需要的車輛或者服務進行計劃，選擇最適合企業的操作模式。或者，在簽訂合同時，選擇有利于企業的結算方式，例如，在簽訂合同前，可以根據實際情況進行成本測算，選擇按配送點結算或者按出車趟數結算，并與上游或者下游客戶去談判。

下面以運輸操作模式的選擇為例展開闡述。有的物流企業選擇自購車輛，而有的物流企業在進行財務分析之后，發現將業務外包出去，所需耗費的成本更低，因此選擇了業務外包模式。對物流企業來說，因為自購車輛資金投入大，并且需要配備一定數量的調度管理人員及駕駛員，提高了人工成本，減少了企業的利潤。相比之下，外包型運輸中的資金投入小，不需要配備這類人員，人工投入小； 但是外包型運輸也存在其特有的風險，把服務承包給外部供應商，不確定性增加，給企業的生產管理增加了難度。此時，企業需要挑選資質良好的運輸企業，并且在合同里明確提供運輸服務的細節，可減少管理風險[3]。

4.加強企業資產流動性

加強企業資產的流動性是為了提高企業資金運作水平，保證資金操作能夠更靈活方便而采取的措施。可以采取以下兩種加強資產運作的方式。

第一種方式是第三方物流在自身業務發展的基礎上擴展其他項目，如相關的倉儲、分揀（包括包裝及加工）、配送以及當前國內較為流行的定制服務，形成相對完整的物流供應鏈，也就是第三方物流未來的發展趨勢和方向——“大物流”服務體系，可為物流業提供更多的增值服務，從而滿足更多客戶的需求。同時也可以整合企業各類資源，有效降低運營成本。

以躋身世界企業500強的青島海爾集團為為例，其積極引進現代物流理念，且從1999年開始，將采購、倉儲和配送職能統一整合，成立海爾物流推進本部，實行一體化供應鏈管理，取得顯著經濟效益。每年降低采購成本5%，倉儲面積減少88%，庫存資金減少63%，覆蓋全國市場的產品配送時間不超過4天，大大壓縮了產品營銷費用，樹立起提供優質產品和服務的企業形象，培育了大批忠誠用戶。成功地運用了現代物流技術，降低成本，提高利潤。

第二種方式可從完善企業信用制度出發，根據客戶需求的不同，提供個性化服務。可充分考慮不同客戶的資信情況以及壞賬損失與收賬費用的大小，在保障應收賬款順利周轉的情況下，通過建立不同的信用等級和結算方式，靈活運用信用制度帶來的收益，合理選擇賬款的收入模式，以實現收入的最大化。

同時，物流公司一定要減少壞賬風險。應將應收賬款作為財務管理的重點，加強對應收賬款回收情況的管理和監督力度，將業務部門的回款情況納入績效考核，以保證資金的及時回收。應收賬款管理，是預防壞賬損失的重要環節之一，也是提高公司現金凈流量的主要方法。財務可采取定期通知或預警的方式，通過定期編制“應收賬款明細表”，分15天以下、15～30天、30～45天、45～60天、60～90天、超過90天六個時間段，同時區分出已開票和未開票項目，按客戶分類匯總，告知對應的業務部門責任人及分管高管，以督促業務部門及時催促客戶回款。

財務與業務之間的協作配合也非常重要，雙方必須進行定期對賬，在有必要的情況下，財務可協助業務部門人員到一些大客戶公司去核對應收賬款，與對方客戶的財務部溝通協調，這樣既與客戶保持良好的關系，又避免發生壞賬的可能性。同時，必須建立客戶檔案制度，定期與客戶進行往來詢證，對于超期的應收賬款及時催討和對賬。必要時還須采取仲裁和訴訟等法律手段，主張完整、合法的應收賬款。

5.加強事前、事中和事后控制，完善企業內部管理，規避經營風險

財務的主要職能是“反映和監督”，可通過前期對業務模式和成本、報價的測算，做到事前控制；通過日常審核、預算把關，進行事中控制。通過報表、數據分析，做好事后評價。財務管理最主要的功能就是為企業的重大經營行為決策提供支持依據，以此來完善企業內部管理。

例如，財務可根據費用結構、成本結構、以及對各版塊預算與實際之間差異的數據分析，向公司管理層提供合理的有價值的信息，為其查明原因、責任到人、獎罰分明提供依據，從而有效規避經營風險。在進行預算考核時，應首先看其管理活動是否按質完成，業務量是否如預期開展，而不是單純的只看費用的節約。

6.完善制度，嚴格執行

在嚴格執行通用會計法律、法規、規章制度的同時，也要結合所在行業及本企業的實際，建立健全一整套適合自身企業發展的制度，用制度規范行為，有章可循，便于監督，防患于未然。比如，員工行為手冊、與物流行業相關的車輛管理制度、各部門6S操作流程等。

7.構建完善的風險預警系統

為了更加有效的提高財務風險抗擊能力，對可能發生的財務風險進行正確防范措施，第三方物流應著眼于企業長遠的利益，可對財務預警指標與警戒線進行風險分類與分析，建立并完善企業財務風險預警系統。

對于業務運作過程中的一些不合理的支出及異常事故，財務都要做到向管理層進行書面預警。

三、結語

不可否認，第三方物流既是一個朝陽行業，也是一個處于成長階段需要不斷規范的行業。對財務風險的防范及應對是目前第三方物流業的首要任務。我們只有學會去識別它、評估它，才能分析它、掌控它、化解它，才能在激烈的市場競爭中博得一席之位。