國有企業內部控制中存在的問題與對策

曾 姍

（平果市鴻鋁水務有限公司，廣西 百色 531400）

經濟全球化進程的加快，國有企業的發展面臨著雙重的競爭壓力，不僅有來自國外企業的競爭，也有國內企業飛速發展的壓力，國有企業的經營步履維艱，難度很大。所以國有企業必然要注重改革，在改革的道路上，已經暴露了內部控制存在的問題，需要國有企業引起重視，結合國有企業的實際經營情況，分析出內部控制的短板，以便找到解決對策，完善國有企業的內部控制機制，促進國有企業的發展。

一、國有企業內部控制概述

內部控制是系統的，屬于企業管理的一個有效方法，內部控制的重要性也是隨著時代的變化逐漸凸顯出來。企業的內部控制主要是企業對內部經營和管理工作進行的有效調整、規劃以及控制的手段，以此規范企業的各項工作流程，明確相關的工作職責，完善組織結構，并且保證企業財務管理工作真實和完整，確保企業資金使用安全，保護了國有企業的資產，實現國有企業的戰略規劃和目標，促進國有企業經濟效果最大化。

二、國有企業內部控制的重要意義

1.國有企業內部控制的特殊性

首先，國有企業的內部控制需要注重產權制度，國有企業與其他企業不同，我國的國有企業產權歸屬不明確，國有企業都是政府管理的，這就存在政企不分家的狀態，產權關系比較模糊，國有企業的發展更多的受制于政府的管理。而且國有企業的管理權和收益分配的權利都是屬于政府的，這就會降低國有企業主動參與市場復雜的競爭環境，主動性不強，會直接影響國有企業內部控制和管理的發展，導致國有企業的內部控制漏洞很大，不利于國有企業的改革。

其次，國有企業的經營目標具有特殊性。國有企業的經營目標是指導企業的實際戰略發展要求的，同時國有企業內部控制關系之間是分離的狀態，內部控制制度可以幫助國有企業組建完善的內部組織結構，形成制約的關系，以此把資金與管理進行分離，從而更好地實現戰略性改組的目標。

2.國有企業內部控制的意義

第一，國有企業內部控制的發展有利于提高資金管理的能力，減少資金浪費現象，確保資金充足。資金是國有企業經營和發展的命脈，充足的資金確保國有企業經濟活動順利進行，也助力于國有企業的改革。完善的內部控制機制有利于促進國有企業提高對資金的使用和管理的重視，合理的規劃資金的使用。保證專項資金能夠應用到位，優化資金的配置，合理的分配資金，使資金能夠投入到國有企業的發展過程中，降低了資金閑置的風險，提高資金利用率，促進國有企業的發展。

第二，國有企業完善的內部控制機制有利于提高財務管理的水平和質量，通過開展財務內部控制，能夠提高財務管理以及會計工作的真實性，保證財務數據的來源真實、有效，以形成準確的財務報告。尤其對于財務收支報表以及賬目的管理，能夠增加精準行，保護了國有企業的資產安全，同時也有效地規避了一些違法違紀行為的出現，確保國有企業資產的完整，也為審計工作的開展奠定基礎。

第三，國有企業利用完善的內部控制管理機制能夠提高內部各部門之間的溝通能力，內部控制工作貫穿于企業內部管理的整個流程。企業實施內部控制過程中，可以優化資源配置，通過數據共享等，建立內部溝通的平臺，加強企業內部各部門之間的溝通，保證國有企業自身管理水平的提升，提升各個部門的配合度，確保國有企業各個項目都能夠順利并且保證質量地、高效地完成。

第四，完善的內部控制管理機制有利于提高國有企業的市場競爭力，為國有企業的經營決策提供重要依據。國有企業由于內部經營活動多，管理者要想保證自己經營決策的穩定和發展，需要有大量數據作為支持，而且要保證數據是真實的，所以按照企業的實際經營情況來說，完善的內部控制機制有利于企業不斷的調整和優化管理機制，為國有企業的內部控制工作的開展提供更多精準的、全面的數據，確保企業的管理者決策有效，為國有企業的發展獲得更多的經濟效益，增加市場競爭力。

三、國有企業內部控制中存在的問題

1.國有企業的內部控制意識淡薄

國有企業的經營和管理過程中一味的重視經濟效益最大化，而且這也是改革的方向，對于內部控制的內涵以及發展意義處于忽視的狀態，尤其是國有企業的管理者對內部控制的工作的不重視，這直接影響內部控制機制建設，導致內部控制的整體工作質量不高。國有企業管理者的思想意識直接影響下面員工的思想狀態，其他部門參與內部控制建設的積極性不高，沒有樹立正確的內部控制意識，對內部控制的知識儲備不足，所以國有企業的內部控制管理流于形式。雖然市場經濟體制下，國有企業有意識的提高內部控制管理意識，但是由于長期傳統的思想意識的制約，導致內部控制管理工作的整體工作質量很難提升，使內部控制管理制度落實不到位。

2.國有企業的內部控制工作環境不穩定，內部控制的效果不明顯

國有企業的內部控制管理工作由于對內部控制的認識不到位，而且對內部控制的內容掌握不扎實等，直接影響內部控制的整體效果，同時國有企業對內部控制的重要性宣傳不到位，很多情況下，內部控制的宣傳方式單一，加上管理者的意識淡薄，導致國有企業的內部控制工作環境不佳。國有企業引進內部控制管理體系的時間比較晚，內部控制的責任分工不明確，加上國有企業的內部管理者對于內控的相關知識欠缺，工作經驗不足，所以對內部控制的管理以及規范性的管理等制度制定的不完整，影響內部控制的整體質量，不僅國有企業的內部資源分配不合理，也會增加國有企業內部控制的經營風險，制約內部控制的發展。

3.內部控制的信息化建設不足

當前國有企業內部控制的信息化建設不足，直接影響內部控制的效率和效果，也不利于國有企業走現代化發展的道路。國有企業內部的信息溝通不暢，阻礙國有企業內部控制的整體運行系統的應用。由于國有企業的規模比較大，內部組織結構比較復雜，業務多樣，部門多，管理層級繁雜等，各個部門都有自己獨立的信息系統，加上各部門之間的溝通少，在制定內部控制信息系統的時候，沒有鏈接各個其他部門的系統，這會增加工作的量，數據信息不能做到資源共享，這不利于內部控制的執行力。同時國有企業內部控制的信息系統更新速度慢，缺乏專業的技術人員管理，尤其是安全性的保障上，效果不明確，資金投入不足，工作人員的責任意識淡薄等，直接影響內部控制的信息化水平的發揮。

4.國有企業內部控制的重點工作不明確

國有企業的內部控制工作中過于追求對各個部門的管理，忽視了內部控制的整體效果，導致內部控制的實際開展的時候缺乏工作重點，這樣會增加內部控制的整體工作量，內部控制管理的難度也會提升。國有企業的內部控制管理混亂，缺乏重點工作內容，也缺少完善的內部控制整體工作目標，也就是對內部控制的原則以及內部控制的五要素掌握不準確，任何一個工作步驟都重視的前提下，所有的工作都會陷入到僵局狀態，對內部控制的整體工作水平限制，也會降低企業數據的收集質量，影響企業管理者對自己經營管理的準確判斷，不利于國有企業對內部控制的統籌管理，這會直接影響國有企業內部控制的整體工作質量，不利于國有企業的發展。

5.內部控制的審計和監管作用不明顯

國有企業的內部控制管理的有效發揮需要審計和監管部門發揮作用，便于及時的發現內部控制的不足并予以糾正，但是現階段由于國有企業內部審計和監管工作缺乏獨立性，更多的工作開展受到管理者思想意識的制約，而且對于審計和監管工作的相關政策法規掌握不準確，實際工作的時候依然會陷入到主觀意識中，總是經驗主義的工作模式，忽視了內部審計和監管的權威性。同時國有企業的內部審計和監管的職能弱化，受到各部門相互利益的牽扯，內部審計和監管工作程序受限，而且職責任務也不全面，僅限于在賬目核算、會計報表、紀檢監察等內容，對其他的執行力不足，直接影響內部控制的整體效果，不利于內部審計和監管職能的發揮。

6.內部控制管理制度不完善，缺少風險預警機制

國有企業的內部控制管理目標不明確，目標的設定脫離了企業的戰略規劃目標，導致目標的指引性不強。國有企業的內部控制工作流程管理不嚴，不規范，主要是內部認識到內部控制的重要性，缺少完善的內部控制應用環境，所以對于內部控制管理來說，制度不規范，責任分工不明顯，導致各部門參與內部控制的整體積極性不高，這會影響內部控制的財務管理制度的發展，財務數據的真實性很難保證。國有企業對于內部控制的風險管理缺乏認識，還沒有認識到內部工作對于國有企業經濟效益最直接的影響力，而且內部控制的整體效果不佳，對風險要素的識別體系不完善，風險預警機制和防范措施不規范等，都直接影響國有企業內部控制的整體效果。

四、國有企業內部控制問題的解決對策

1.增強國有企業內部控制管理意識

市場的競爭環境要求國有企業內部要強化對內部控制的意識，確保全員樹立正確的內部控制意識，所以國有企業要改變以往的內部控制工作模式，企業的管理者帶頭重視內部控制，掌握內部控制整體的內容和意義，也采取激勵的措施，物質獎勵和精神獎勵結合的方式，全面提升對內部控制管理的意識，提高各部門參與內部控制建設的積極性，在國有企業內部形成自上而下的內部控制管理意識，為強化國有企業的內部控制工作奠定思想基礎。同時國有企業針對市場經濟形勢以及自己實際的經營狀態，還要采取措施，激發員工的內部控制創新精神，以便提高國有企業的內部控制整體效果，確保內部控制的作用能夠在國有企業內部管理中得到有效的發揮。

2.優化內部控制環境，注重內部控制發揮實效

國有企業要實現高速發展，需要為內部控制建設營造良好的工作環境，為此國有企業應該提高對內部控制的整體認識，注重宣傳的力量，擴展內部控制重要性的宣傳方式，多樣化的宣傳手段相互結合，為內部控制建設營造良好的工作氛圍。同時國有企業的內部控制管理也需要注重內部控制的工作效果，建立法人治理結構，對全體員工開展培訓，充實內部控制的知識，提升內部控制意識，確保內部控制能夠發揮作用。對于國有企業的管理者也要增強領導意識、市場競爭意識和風險意識等，提升國有企業領導者的經驗，打破權力的束縛，提高國有企業內部控制的整體水平，優化資源的配置，大力推動企業發展質量變革、效率變革、動力變革，加快建成現代化國有企業內部管理體系。

3.注重內部控制信息化建設，完善信息管理系統

國有企業的內部控制信息系統建設首先要注重數據信息的資源共享，結合現階段國有企業內部的經營特點，內部結構負責，部門分工不明確以及各部門溝通少的原因，需要優化內部結構，然后對各部門的信息系統進行有效的管理，以各部門的已經存在的系統為基礎，建立內部控制管理系統，以便鏈接到各個系統的資源，提高信息傳遞的速度，提升信息反饋的效率。國有企業的信息管理系統需要各部門的配合，建立溝通的平臺，以便能夠找到信息系統建設的不足，便于優化系統，提高內部控制信息系統的完整性。國有企業通過加強信息化系統集成，使企業的會計核算系統、項目管理系統、合同管理系統、ERP系統等與內部控制系統實現信息互聯互通，派專人負責，提高信息系統的質量，還要加大資金的投入，確保信息系統的安全性。

4.明確國有企業內部控制的重點工作

國有企業在開展內部控制與管理的時候需要明確內部控制的內涵、原則以及重點要素，結合內部控制的整體工作內容來劃定內部控制的工作重點，同時要改變現有過于追求管理的效果，要提高對內部控制的整體效果，以便國有企業能夠有針對性的注重內部控制的重點工作，確保內部控制管理秩序井然。國有企業依據各個部門和各個環節的實際經營狀況，對內部控制管理做出準確的定位，還要重視內部控制的數據收集和管理工作，確保數據來源的準確性，還要穩定相關的管理機制，了解到企業業務人員所消耗的成本和利益，對國有企業的經營決策的穩定性提出考驗，以便國有企業都能夠對內部控制統籌管理，注重重點工作內容的發展，提高內部控制的工作質量。

5.加強內部審計和監管的智能作用

國有企業的內部控制工作需要有內部審計和監管職能的發揮，這有利于通過內部審計和監管的作用及時的發現內部控制工作存在的不足，提高內部控制的質量。國有企業對于內部控制和管理的應用要設定準確的工作目標，還要保證內部審計和監管工作的獨立性、權威性、全面性，避免受到國有企業管理者思想意識的制約，同時要保證工作的客觀性，不要受到主觀思維定勢的影響，拒絕經驗主義工作模式。依據國有企業的經營特點，完善內部控制管理機制，強化內部控制的職能，認識到內部控制審計和監管工作的重要性，擴展內部審計和監管工作的范圍，最終形成的報告要客觀，對于國有企業來說也應該是能夠及時的發現問題并改正問題，促進國有企業的發展。

6.完善內部控制制度，提高風險防范措施

國有企業的內部控制制度的完善對于內部控制管理來說有制度的約束，所以國有企業需要提高對內部控制的重視，依據企業的戰略規劃目標設定內部控制的整體工作目標，還要完善內部控制管理的相關工作流程，規范內部控制的工作行為，尤其是一些內部控制的管理機制，國有企業也需要營造良好的工作氛圍，重視內部控制的管理。國有企業調動員工參與內部控制建設的積極性，確保財務數據真實、有效，而且提升對內部控制的風險管理，強化風險意識的基礎上，完善風險預警機制和防范措施，還要明確風險管理機制，對風險制度中與國有企業的有關的風險進行評估、認定和辨別，增強風險的管控。國有企業依據自己的實際經營情況，提高對風險的防范能力，減少國有企業的損失。

五、結語

在新經濟環境下，國有企業需要強化內部控制的作用，提高國有企業的市場競爭力，滿足經濟效益最大化的經營目標，雖然內部控制是一個系統的工程，需要國有企業結合自身的特點，分析內部控制存在的問題，以便找到解決對策，構建完善的內部控制管理機制，提高內部控制的作用，促進國有企業更好、更快的發展。