高校后勤財務內控問題及對策研究

錢瑞瓊

（安徽工程大學，安徽 蕪湖 241000）

一、引言

高校后勤是專門為學校教學、科研、師生員工提供物資及生活服務的各項工作的計劃、組織和控制活動的部門，是保證高校各項事業順利運行的基礎性部門。隨著社會經濟快速轉型，高校后勤部門也不僅具有行政職能，還體現著社會市場化屬性。在市場化服務集中改革的時代環境下，高校后勤部門運行的社會化趨勢日益明顯，后勤工作再也不能將利潤、成本指標或是部門經費使用效率等作為部門單一線性的績效評價標準。在這樣的背景下，完善高校后勤部門內控管理體系顯得尤為重要；而在眾多內控管理手段當中，財務手段更是貫穿業務始終的關鍵一環。

因此，高校應對后勤部門財務內控體系出現的問題予以高度重視，更要明確財務內控管理的重要意義：第一，強化高校資源配置。一個良好的財務內控體系可以起到事前預防、事中跟蹤、事后補漏的作用，而在這過程之中，內控體系中預警機制可以反映出財務各環節上的風險點，更換匹配的資源或減少資源利用從而為高校節約開支，以達到強化資源配置的目的；第二，提高高校后勤部門管理水平。隨著我國對高校教育改革的不斷推進，高校保障性資金來源遠不止政府撥款，多元籌資的大環境下更要求高校能夠做到最大限度的降低籌措資金成本。完善內控體系則是提高財務管理水平的關鍵所在；第三，幫助高校實現發展目標。完善后勤財務內控管理體系有助于展現高校自身的發展優勢，幫助高校樹立良好學風和文化。后勤部門工作內容包含了校內物資、基本建設、經營招標及后期維護等多個方面，需對這些資產進行集中調配和管理，這關系到廣大師生工作、生活的各個方面，同時管理不善也可能成為滋生腐敗的溫床。因此，完善后勤財務內控管理體系是十分必要的，它從根本上保證了會計信息的真實和準確性，也保障了國有資產的安全及廣大師生的切實利益。只有高校的后勤基礎工作健康開展，才能更好的助推高校向更遠的目標發展。

二、國內高校后勤部門三種運行管理模式概述

（一）完全獨立的開放模式

后勤部門獨立出來成立公司繼續為高校提供服務，而高校與后勤之間的關系也由之前的從屬關系轉變為控制關系，原后勤員工轉變為企業編制。后勤公司實行會計單獨核算，并與高校母體之間形成業務往來，例如后勤可以租賃形式使用學校資產，也向高校財務收取服務費等。

（二）形成以市場為主導的產業聯動

政府統籌考慮，將本省或市范圍內的高校后勤主體統一起來，組建一支深耕高校后勤服務的專業化公司，同時也參與市場化競爭并面向社會開放。每隔一段時間，各高校后勤主管及財務人員實行輪崗制度，餐飲等其他特色服務也在各高校間輪流更替。長久來看，后勤產業發展將會獨立于高校形成連鎖模式，成為市場環境下應運而生的開放業態。

（三）校企合作形成半開放模式

目前大多數高校后勤部門并未完全從學校分離出來，部門內正式員工編制依然屬于高校事業編制，后勤作為高校的一個基礎行政部門，其運作的基礎仍需繼續依附高校財務主體，高校財務因此承擔著基建工程款和各類維修改造費、辦公運行費、職工薪酬等各項保障性經費開支，為后勤及學校整體工作部署做好基礎支撐。后勤財務作為高校財務的組成部分也直接對校醫院及其附屬幼兒園等下屬單位收支進行核算和監管，并與高校財務做好對接工作。

后勤部門在形式上并未與高校實施分離，但為防止近親繁殖等舞弊現象的發生，其管轄的餐飲、零售等部門實施統一面向社會實體招標程序。外部實體單位通過招標后與校方簽訂合同，并以租賃方式使用校內固定資產并直接向校師生提供服務，由于與高校契約關系已達成，所以經營行為受到校方約束，高校后勤財務通過校園卡系統數據結算經營戶營業款并代管食堂修繕等經費。另外，宿管、物業等部門管理模式也與建立社會第三產業的情況類似，或者后勤將這些部門一并交由社會上具有實力的專業服務類公司打理，每年支付一定費用。有時高校也會成立類似企業性質的獨立核算部門，獨立承包經營校內短途運卸、整理清潔等服務或者小賣部、浴場等，并自負盈虧?？傮w而言，將社會實體引入高校充實服務，有助于形成與校內后勤實體良性競爭的局面。

三、高校后勤財務內控存在的問題

（一）部門內控管理目標及思路混亂

在社會化大背景下，由于高校后勤呈現出多重性質，且其各下屬單位管理模式難以統一，這些都使其在管理目標上難免產生分歧。后勤部門要依托高校建設發展，精細服務于高校師生，管理目標要體現公益性；而其下屬部分單位又具有經營性特點，管理目標則又要體現效益性，所以在同一部門里很難找到平衡這兩個目標的途徑，在管理上也難以對癥下藥、理清頭緒。

（二）后勤財務內控管理體系不健全

首先，制度設計不合理、不明確之處尚待完善。后勤部門經費名目眾多且各項經費使用范圍模糊、重疊，后勤往往涉及到采辦費、維修費及零星工程款的開銷等，這其中所涉及的經費名目、性質等都不相同，而不同性質的經費支出也會有不同的審批流程，若在制度上不加以調整，則會導致后勤部門業務人員報銷時混淆經費項目，并且不清楚各項經費項目的報銷流程，辦事條理不清、缺乏依據，最終將會加重后勤財務人員工作負擔，更不能保證專款專用；其次，財務制度及審批程序欠溝通。財務部門將擬定制度過程中與后勤業務部門缺乏溝通，長此以往便更難了解業務部門報銷的困惑之處，而后勤業務人員也未將遇到的財務問題加以總結，對財務部門出臺的新制度未必做到完全理解，這會導致在日常工作之中出現新癥結；再次，經費使用情況缺乏監管。財務人員若長期只關注賬面數據而不重視實際經費使用情況，則不能切實的掌握后勤業務的經費使用效率，也不能保證每筆經費審批流程的合規性，這無異于紙上談兵；最后，財務評價體系欠缺。財務評價體系不僅反映了業務人員的辦事能力，更能反映保證后勤業務正常運行的各項業務成本及盈利狀況，是建立后勤財務管理體系的核心價值體現。

（三）財務管理人員的綜合素質有待提高

后勤財務人員的學習內容僅局限于工作范圍，會導致其工作思路狹隘，綜合業務素質較低，不利于其職業道路的發展，也滿足不了高校對財務人員的基本專業要求。正值政府制度改革之際，一些低素質的財務人員不能理解新制度背景下的會計核算原理，也難以深入了解高校財務管理的相關規定，就會導致日后無法勝任稍微復雜的后勤財務工作。另外，后勤財務人員可能也未深入理解業務運作，因此不能有效識別業務發生及報銷審批過程中的風險，從而無法成為一名合格的財務人員。

四、對策及建議

（一）明確目標，加強相應預算體系建設

首先，后勤部門應根據自身業務特點明確發展目標，后勤財務應本著優化服務、降低成本的基本理念對成本實施合理控制。其次，針對各科室業務特點制定不同的預算方案。例如基建業務成本核算較為復雜且各年度支出按合同執行難以衡定支出范圍，所以預算的制定應將項目建設周期作為一個整體，以項目建設前、中、后期三個階段簽訂的合同概算為基礎來制定項目預算計劃；對于常規性的業務部門如綜合辦公室每年耗費基本趨于同一水平，則其預算可以近幾年的歷史水平作為編制基礎；對于后勤下屬代管單位如幼兒園、校醫院等，則要分析各項經費性質，收支穩定的經費項目可采用滾動式預算編制方法，而收支波動較大的經費項目可采用零基預算編制方法。最后，后勤部門的預算管理工作要充分貫徹“適當增長、適度從緊”的思想，出現問題時要予以重視，對財務風險或隱患要做到早發現、早分析、早整改。

（二）更新財務管理手段，完善財務內控制度

一方面，財務報銷及審批流程管理離不開網絡信息一體化。根據財務內控制度設計完整的網上報銷審批程序，業務員進入系統制作網絡報銷單及上傳原始憑證，而后每一級經濟責任人對該報銷單進行審批時則一目了然，這種方式不但提高財務工作的透明度及效率，更明晰了管理人員審批權限及責任。另一方面，要建立后勤業務及財務崗位牽制制度。物品管理、采購及財務崗位不得為同一人，業務人員與財務人員要對重要設備以及大型資產進行不定期盤點。與此同時，后勤業務科室和下屬單位要實行定期輪崗制度。后勤財務人員要不定期將各類成本與當期市價進行核實，將采購量與實際耗用量進行比對，對各類經濟業務花費及物資日耗用量要做到心中有數，堅決杜絕浪費、舞弊現象的發生。另外，要建立健全財務稽核制度及問題反饋體系。后勤財務不但要做到賬證、賬表、賬實相符，后勤出納做到貨幣款項日清月結，會計人員按時復核，更要做到隨時隨地接受外界對后勤財務的監督；財務部門也要廣集民意，深入開展現行制度的滿意度調查，并根據統計和分析后得出的結論對現行制度不合理之處進行修訂、論證及完善。

（三）強化后勤成本管理能力

后勤財務要定期將成本數據進行匯總，并與預算數據進行比對分析，找出超支原因；同時，結合資產部門統計的后勤各種物資名稱、類型、需求量數據和后勤部門資產實際使用登記表，得出每種物資使用效率，結合實際情況督促業務部門制定科學的采購方案，以避免占用大量資金購買非必須品的現象，從而提高資金使用效率，降低物資成本。另外，基建項目投入大、周期長，且核算的成本類別較多，財務人員應建立項目臺賬，方便核對工程款的支付進度和項目各類成本的統計。每一筆工程款的支出要嚴格按照合同支付條款執行，最終付款需核實審定價，避免非公允欺詐現象的發生。

（四）提高后勤財務管理隊伍的綜合素質

后勤財務人員應對會計基礎知識予以重視，不斷更新相關財務知識，強化自身財務管理經驗。財務部門應當定期組織專業技術人員進行繼續教育和知識講座培訓，應當鼓勵在職人員進行職稱考核評定，邀請相關專家學者為財務人員傳授最新會計制度理論解讀課程，通過這些方式夯實財務人員會計知識基礎。另外，應當重視會計人員的實務操作能力，對財務人員實行定期輪崗制，打通財務內部各科室門檻，讓每位財務人員都能夠全面了解高校財務工作。這樣一來，后勤財務工作中的問題便會隨著管理隊伍綜合素質的提高得以解決。

五、結語

綜上所述，在圍繞高校后勤部門實現公益性和效益性雙重目標的前提下，對后勤財務管理工作也提出了更高的要求。由實際工作經歷和分析高校后勤一般運行管理模式，得出后勤財務管理中內控體系可能會存在的一系列問題，最后提出了明晰責任目標、強化預算管理、提高成本控制能力及提高管理人員綜合素質四個對策，旨在能為高校后勤財務管理工作提供一些參考和幫助。