企業(yè)全面預(yù)算管理工作的開展路徑研究

李天

【摘? 要】在企業(yè)管理體系的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型升級過程中，必須重視全面預(yù)算管理體系的建立，通過構(gòu)建全方位、全流程的全面預(yù)算管理體系，增強企業(yè)在市場中的競爭力。只有基于有效的全面預(yù)算管理體系，做好業(yè)務(wù)資金和項目資金的合理配置和有效使用，才能切實降低企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理成本最低化的目標，使企業(yè)獲得更高的財務(wù)管理效用。論文從預(yù)算報表、預(yù)算管理人員、預(yù)算管理對象以及預(yù)算管理流程這4個角度探討了健全和完善全面預(yù)算管理體系、開展全面預(yù)算管理工作的具體路徑。希望通過對企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的路徑和措施的探討，促進企業(yè)資金使用效率的提高。

【Abstract】In the process of modern transformation and upgrading of enterprise management system， we must pay attention to the establishment of comprehensive budget management system， and enhance the competitiveness of the enterprise in the market by constructing an all-round and whole process comprehensive budget management system. Only by taking an effective comprehensive budget management system as the basis and doing a good job in the reasonable allocation and effective use of business funds and project funds， can we effectively reduce enterprise cost and achieve the goal of minimizing the cost of enterprise financial management， and enable the enterprise to obtain higher financial management effectiveness. This paper discusses the specific paths to improve and perfect the comprehensive budget management system and develop comprehensive budget management work from the four perspectives of budget statements， budget managers， budget management objects and budget management process. It is hoped that the discussion of the paths and measures to develop comprehensive budget management work in enterprises will promote the improvement of the use efficiency of funds in enterprises.

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理;開展路徑;企業(yè)

【Keywords】comprehensive budget management; development paths; enterprises

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）12-0046-03

1 引言

在快速發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)和機遇。面對挑戰(zhàn)，企業(yè)需要集全企業(yè)之力，應(yīng)對各種市場經(jīng)濟發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)。面對機遇，企業(yè)需要善于把握機遇，選擇正確的方向，利用一切可利用的資源進行轉(zhuǎn)型升級。高效完善的全面預(yù)算管理體系能夠在很大程度上有效幫助企業(yè)應(yīng)對挑戰(zhàn)和規(guī)避風險，在必要時抓住發(fā)展機遇，獲得更加長遠的發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當進一步落實和健全全面預(yù)算管理體系，針對預(yù)算管理工作的薄弱部分進行重點加強，以增強企業(yè)在競爭激烈的社會市場環(huán)境中的生命力和競爭力。

2 從編制預(yù)算報表出發(fā)，增強預(yù)算報表的科學性

2.1 大力促進業(yè)務(wù)鏈和價值鏈的融合

當前，企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的一個比較明顯和嚴重的問題就是預(yù)算報表編制不合理。預(yù)算報表編制是企業(yè)建立高效的全面預(yù)算管理工作體系的重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，需要進行針對性加強。當前，企業(yè)在編制相關(guān)預(yù)算報表時，無法將企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈和產(chǎn)生效益的價值鏈有機地結(jié)合起來，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)務(wù)鏈和價值鏈呈現(xiàn)各自獨立和分離的趨勢。在這種基礎(chǔ)上編制的預(yù)算報表無法準確反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的預(yù)算需求，也無法有效地預(yù)測在對應(yīng)預(yù)算計劃下，各項經(jīng)濟項目和業(yè)務(wù)能夠獲得的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)必須大力推動業(yè)務(wù)鏈和價值鏈的融合，將企業(yè)的具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者經(jīng)濟項目與其所能夠獲得的期望效益結(jié)合起來。

在編制相關(guān)業(yè)務(wù)和項目的具體預(yù)算報表時，要將業(yè)務(wù)的實際資金需求和所獲得的效益進行對比和比較，保證在投入一定量的資金資源后能夠獲得期望的效益。因此，在編制預(yù)算報表時需要注意業(yè)務(wù)的需求，根據(jù)以往的實際需求作出期望預(yù)算，盡可能縮減預(yù)算誤差，嚴格把控企業(yè)預(yù)算資金，降低資金的不必要損耗[1]。此外，企業(yè)應(yīng)當注意期望效益，在能夠獲得期望效益的基礎(chǔ)上作出財務(wù)預(yù)算計劃，以保證投入和產(chǎn)出比的合理性。最重要的是，在編制預(yù)算報表時，必須將企業(yè)的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)和項目所需與對應(yīng)的經(jīng)濟效益或者其他效益產(chǎn)出融合起來，以編制更加符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)算報表，推動企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實施。

2.2 選用現(xiàn)代化的預(yù)算報表編制方法

在推動全面預(yù)算管理工作體系建立的過程中，需要進一步引進來自世界各個先進企業(yè)的預(yù)算報表編制方法和技術(shù)，立足企業(yè)編制預(yù)算報表的現(xiàn)實需求，建立現(xiàn)代化的預(yù)算報表編制方法體系，全面提高企業(yè)預(yù)算報表編制的科學性。企業(yè)要有選擇地應(yīng)用科學的預(yù)算報表編制方法，提高企業(yè)各類項目預(yù)算報表編制的效率和科學性。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理人員需要準確地掌握各類預(yù)算報表編制方法，確保預(yù)算報表形式的準確性。企業(yè)應(yīng)當主動學習現(xiàn)今科學的財務(wù)會計信息分析處理和預(yù)算報表編制的技術(shù)和方法，以推動自身財務(wù)會計信息處理效率的提高，以更加高效科學的預(yù)算報表編制方式來指導(dǎo)實際的全面預(yù)算管理工作[2]。構(gòu)建現(xiàn)代化的預(yù)算報表編制方法，需要建立面向市場的動態(tài)信息捕捉和分析機制，預(yù)算編制人員要廣泛地收集各個業(yè)務(wù)部門的意見以及市場的動態(tài)變化;反思在編制預(yù)算報表時考慮不周的情況，進一步了解各個業(yè)務(wù)部門的需求以及市場的變化，建立預(yù)算報表編制的及時調(diào)整機制;學習優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算報表編制經(jīng)驗，特別是要學習在企業(yè)管理體制現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟全球化背景下優(yōu)秀企業(yè)建立起來的信息化和電算化的預(yù)算編制方式，以此全面提高企業(yè)預(yù)算報表編制方法的現(xiàn)代化水平和信息化水平，提高預(yù)算報表編制的效率。

3 從預(yù)算管理人員出發(fā)，加強對預(yù)算管理人才的培養(yǎng)

3.1 加強對全面預(yù)算管理人員的專業(yè)培訓

在企業(yè)的全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算管理人員發(fā)揮了核心作用。當前，在競爭激烈的時代，人才已經(jīng)成為企業(yè)的核心競爭力。因此，企業(yè)應(yīng)當大力加強對于全面預(yù)算管理專業(yè)人員的培訓和教育，從道德素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)技能等角度全面提高預(yù)算管理人員的綜合素養(yǎng)和專業(yè)能力，以保證企業(yè)的全面預(yù)算管理工作能夠順利穩(wěn)定地實施。在建立全面預(yù)算管理體系的過程中，企業(yè)的預(yù)算管理工作流程和體系都會作出一定的改變。針對預(yù)算管理工作的各方面變化，企業(yè)應(yīng)當加強對預(yù)算管理人員的培訓，定期開展工作業(yè)務(wù)培訓活動和會議，梳理工作中存在的問題，并且及時地制定應(yīng)對策略，以保證全面預(yù)算管理工作的順利實施。

首先，企業(yè)要提升財務(wù)預(yù)算管理人員的道德素養(yǎng)，從思想層面提升財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)，以保證預(yù)算管理人員能夠在工作中獲得并保持一定的人文關(guān)切。企業(yè)要注重對預(yù)算管理人員進行職業(yè)素養(yǎng)培訓，從愛崗敬業(yè)等方面提升預(yù)算管理人員對全面預(yù)算管理工作的熱愛程度，并且能夠積極主動地投身工作，保障工作的質(zhì)量和效率。

其次，除了要激發(fā)預(yù)算管理人員的工作積極性，還要培養(yǎng)員工嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，按照工作流程嚴謹?shù)赝瓿深A(yù)算管理任務(wù)，嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度開展工作。

最后，企業(yè)要提升預(yù)算管理人員的專業(yè)技能。企業(yè)應(yīng)當開展新員工職業(yè)技能培訓和工作磨合的培訓活動，以及老員工的技能創(chuàng)新和工作觀念調(diào)整活動等，以保證企業(yè)的預(yù)算管理人員能夠長期保持市場敏銳度和較高的預(yù)算管理水平，幫助企業(yè)制定更加科學合理的預(yù)算計劃。

3.2 完善對全面預(yù)算管理人員的績效評價體系

為進一步提高企業(yè)全面預(yù)算管理人員的工作效率，應(yīng)當建立健全員工績效考核體系。員工績效考核體系應(yīng)當面向整個企業(yè)內(nèi)部所有部門的員工，以建立起覆蓋面廣的績效考核體系。在預(yù)算計劃的執(zhí)行方面，應(yīng)該借助完善嚴格的績效考核體系來監(jiān)督和督促全面預(yù)算管理人員的工作，確保預(yù)算計劃的高效執(zhí)行。企業(yè)要推動績效考核的信息化建設(shè)，將工作績效作為考核的主要參考對象。在日常工作中，預(yù)算管理部門的人員經(jīng)由人力資源部門錄入工作績效信息，通過計算機科學的計算，最終以數(shù)據(jù)的形式呈現(xiàn)員工的績效[3]，并且根據(jù)直觀的數(shù)據(jù)進行薪資福利的合理規(guī)劃和有效分配。

在設(shè)定績效考核體系的薪資福利時，要充分了解預(yù)算管理人員的現(xiàn)實所需，廣泛聽取預(yù)算管理人員的需求和建議，制定符合其期望的薪資福利內(nèi)容。除了獎金福利，還要不斷豐富福利的類型和內(nèi)容，如假期福利、度假福利、產(chǎn)品福利，等等，以此來激發(fā)預(yù)算管理人員的工作積極性。企業(yè)的績效考核體系不僅要配備完善的薪資福利制度，還應(yīng)當深度融入預(yù)算管理工作和執(zhí)行過程，面向預(yù)算管理人員的工作過程作出過程性評價，將過程性評價和最終的評價結(jié)合起來，建立綜合評價體系，避免“邀功”和“搭便車”情況的出現(xiàn)，打擊了其他員工的工作積極性。

4 從預(yù)算管理對象出發(fā)，加強各個業(yè)務(wù)部門之間的交流

4.1 明確全面預(yù)算管理的目標和原則

面對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者在不同的戰(zhàn)略發(fā)展時期，企業(yè)的全面預(yù)算管理目標和需要遵守的工作原則都是有所差異的。因此，企業(yè)的各個業(yè)務(wù)部門和預(yù)算管理部門都應(yīng)該立足實踐，明確各個階段的短期目標和長期目標。企業(yè)的預(yù)算管理人員需要準確地把握市場動向，科學地制定企業(yè)的預(yù)算管理目標，按照全面預(yù)算管理目標有序地開展預(yù)算管理工作。通過合理開展預(yù)算管理工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)資金資源的有效配置，順利推動企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實施。企業(yè)的全面預(yù)算管理人員需要密切關(guān)注業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟效益，作出合理的判斷。

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作主要可以按照兩個目標展開：

一是以實現(xiàn)利潤最大化為目標開展全面預(yù)算管理工作。在此過程中，各個業(yè)務(wù)部門需要積極地參與預(yù)算管理工作和目標實現(xiàn)過程，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利潤和管理效益最大化作為主要目標開展業(yè)務(wù)工作和預(yù)算管理工作。在此目標下，企業(yè)需要全面提高經(jīng)營績效和業(yè)務(wù)效益，適當?shù)財U大投資經(jīng)營規(guī)模，增加業(yè)務(wù)預(yù)算，以獲得規(guī)模效應(yīng)。

二是以實現(xiàn)成本最低化為目標開展全面預(yù)算管理工作。企業(yè)的全面預(yù)算管理人員要全面降低企業(yè)各個業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營管理成本，作出更加精準的預(yù)算報表。企業(yè)的預(yù)算管理人員要做好成本預(yù)算，將各個業(yè)務(wù)部門的經(jīng)濟業(yè)務(wù)預(yù)算控制在合理范圍內(nèi)，以有效地控制成本。

4.2 保障各個業(yè)務(wù)部門之間的有效溝通交流

在全面預(yù)算管理工作體系中，各個業(yè)務(wù)部門都是不可或缺的組成部分，這也是體現(xiàn)預(yù)算管理工作全面性的重要表現(xiàn)。企業(yè)的預(yù)算管理部門本身就是面向各個業(yè)務(wù)部門開展工作，制定關(guān)于各個業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟業(yè)務(wù)和項目的具體預(yù)算。因此，加強企業(yè)預(yù)算管理部門和業(yè)務(wù)部門之間的有效聯(lián)系十分必要。全面預(yù)算管理正是協(xié)調(diào)各個業(yè)務(wù)部門的職能工作，加強與預(yù)算部門的有效聯(lián)系，以此來提升預(yù)算管理的水平[4]。因此，企業(yè)需要保障各個業(yè)務(wù)部門之間能夠?qū)崿F(xiàn)通暢、有效的溝通，打破交流對話的壁壘和屏障，保證企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息能夠?qū)崟r有效地傳輸?shù)筋A(yù)算管理部門。而預(yù)算管理部門能夠通過與業(yè)務(wù)部門之間的密切聯(lián)系，及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算計劃中不合時宜和脫離實際情況的問題，以作出對應(yīng)的調(diào)整。

企業(yè)要建立多方互聯(lián)共通的信息交流平臺和共享服務(wù)中心，向各個業(yè)務(wù)部門開放訪問和登錄權(quán)限，為業(yè)務(wù)部門和預(yù)算管理部門構(gòu)建良好的溝通交流環(huán)境和平臺。基于此，預(yù)算管理部門能夠和各個業(yè)務(wù)部門廣泛地建立聯(lián)系，以實現(xiàn)預(yù)算管理工作的全面覆蓋，提升預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率，同時，通過信息化手段降低企業(yè)內(nèi)部溝通障礙存在的可能性，為業(yè)務(wù)部門提出預(yù)算需求和預(yù)算管理部門制定科學的預(yù)算計劃奠定良好的信息交互基礎(chǔ)。

5 從預(yù)算管理流程出發(fā)，完善全面預(yù)算管理工作流程

5.1 完善全面預(yù)算管理組織程序

建立全面預(yù)算管理工作體系，需要完善預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)和程序，建立完善的全面預(yù)算管理組織程序和組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)要重視對全面預(yù)算管理組織體系的構(gòu)建，明確落實各個預(yù)算管理環(huán)節(jié)上各方主體的職能，確保各個職能部門和崗位員工能夠各司其職，完成相應(yīng)的預(yù)算管理工作，最終推動預(yù)算管理工作的系統(tǒng)化開展。為完善全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，需要分層次和分結(jié)構(gòu)落實預(yù)算管理工作，選拔各個工作程序的負責人，承擔不同的工作職責，以確保全面預(yù)算管理工作體系的各個流程能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定銜接，形成一體化的全面預(yù)算管理工作體系。在此基礎(chǔ)上，要構(gòu)建完善且嚴明的追責機制，以確保各個職能工作能夠順利完成[5]。此外，企業(yè)要完善與全面預(yù)算管理工作相關(guān)的各個機制，如預(yù)算風險防范機制，通過構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理風險防范和控制機制，盡可能分散企業(yè)的預(yù)算管理風險，提高預(yù)算管理工作完成的質(zhì)量。

5.2 加強對預(yù)算管理全過程的控制和監(jiān)督

在全面預(yù)算管理工作體系的構(gòu)建和預(yù)算執(zhí)行過程中必須接受有效的監(jiān)督和管理，以確保預(yù)算計劃制定和預(yù)算計劃執(zhí)行的過程無錯誤、無誤差，盡可能高效地完成預(yù)算管理工作。企業(yè)要完善內(nèi)部監(jiān)督機制，將監(jiān)督部門獨立出來，獨立地履行監(jiān)督管理的職權(quán)，并且選拔委任專業(yè)的審計人才參與監(jiān)督工作，以最大限度地挖掘和發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理工作中存在的問題和潛在的風險。此外，企業(yè)要打通外部監(jiān)督渠道，提高信息披露水平和加大公開力度，自覺地接受外部各方的監(jiān)督，以全面提高預(yù)算管理工作的質(zhì)量。通過企業(yè)內(nèi)部和外部監(jiān)督的共同作用，能夠建立起覆蓋范圍更廣、力度更強的全面預(yù)算管理工作監(jiān)督和管理體系，有針對性地對全面預(yù)算管理工作進行監(jiān)督和管理，而全面預(yù)算管理工作也能夠在更加安全的環(huán)境中發(fā)揮更大的效用，助力企業(yè)長遠發(fā)展。

6 結(jié)語

企業(yè)大力推動全面預(yù)算管理體系的建立健全，從各個業(yè)務(wù)部門出發(fā)完善預(yù)算管理工作流程和環(huán)節(jié)，增強預(yù)算管理的效用，能夠有效地避免企業(yè)內(nèi)部不必要的資金損耗和浪費，讓每一筆資金花得更有效，保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)和項目的順利完成。因此，企業(yè)在推動管理體制現(xiàn)代化的過程中必須將全面預(yù)算管理體系的建立放在重要位置，并且將全面預(yù)算管理體系和企業(yè)的成本最低化戰(zhàn)略結(jié)合起來。此外，企業(yè)應(yīng)當以降低企業(yè)的運營管理和經(jīng)營管理成本、提升企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和項目的實施效益為目標，落實全面預(yù)算管理工作內(nèi)容，使企業(yè)在瞬息萬變的市場中獲得更大的發(fā)展動力和發(fā)展活力。

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