碳中和下碳稅政策促進安徽產業結構升級研究

范佩霞 趙甲

【摘? 要】為深入貫徹落實國家“雙碳”目標，安徽省已全面推動碳達峰、碳中和各項工作。但是在目前的產業結構背景下，能耗高、污染大的經濟增長方式仍然存在，產業結構亟需升級。論文在分析安徽產業結構現狀的基礎上，指出了目前產業結構存在的問題，并構建了碳稅政策促進安徽產業結構升級的路徑，最后提出了碳稅政策促進安徽產業結構升級的建議。

【Abstract】In order to thoroughly implement the national goals of "carbon peaking and carbon neutrality"， Anhui Province has comprehensively promoted the work of carbon peaking and carbon neutrality. However， under the background of the current industry structure， the economic growth mode with high energy consumption and high pollution still exists， and the industry structure needs to be upgraded. Based on the analysis of the current situation of Anhui's industry structure， this paper points out the problems existing in the current industry structure， constructs the paths to promote the upgrading of Anhui's industry structure by carbon tax policies， and finally puts forward some suggestions to promote the upgrading of Anhui's industry structure by carbon tax policies.

【關鍵詞】碳稅政策;產業結構;升級路徑

【Keywords】carbon tax policies; industry structure; upgrading paths

【中圖分類號】F121.3;F812.42? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?   ?【文章編號】1673-1069（2021）12-0061-03

1 引言

隨著經濟的發展，人類在取得許多舉世矚目的成就、創造一個又一個奇跡的同時，碳排放量不斷增加，溫室效應不斷增強，氣候環境問題也愈發嚴重且亟待解決。在此背景下，人類意識到不僅要實現經濟的發展，也要注意環境的保護。2020年9月22日，我國在聯合國大會上提出二氧化碳排放力爭于2030年前達到峰值，努力爭取2060年前實現碳中和，這是我國向世界作出的莊嚴承諾。為深入貫徹落實“雙碳”目標，安徽省委、省政府進行了決策部署，全面推動碳達峰、碳中和各項工作有序推進。不合理的產業結構會造成能耗高、污染大的經濟增長方式，因此，要通過產業的升級實現碳中和的目標，從而促進經濟的可持續健康增長。20世紀，日本通過稅收政策的調控，成功地優化產業結構，推動經濟的增長，這種做法值得借鑒和引入。因此，碳中和目標下安徽省如何利用稅收政策促進產業結構升級是一個亟待解決的現實問題。

20世紀初，經濟學家庇古最早研究了環境與稅收的理論問題，并且通過環境污染案例進行了分析。Wallace E. Oates（1995）提出國家在制定污染稅收政策時，必須在優化原有稅收制度的基礎上，控制環境的污染量，最后提議將企業污染稅納入國家的公共收入。進入21世紀，國外學者對環境稅收、綠色稅收、碳稅等方面進行了研究。James Randall Kahn等（2006）認為低碳稅收政策的完善有利于緩解全球氣候變化帶來問題，是制約碳排放的重要措施。Herman R.J. Vollebergh（2008）以荷蘭稅收改革為例進行研究，將與能源相關的稅種確定為綠色稅收，具體分析直接稅與間接稅政策對碳減排的效應。

近年來，我國出臺了一系列節能減排方面的稅收政策，明確了節能減排的相關稅收規定。安體富（2011）認為稅收政策對實現產業協同、促進產業發展至關重要。張國興等（2014）、梁俊（2014）、胥加存（2014）等為了減少污染排放量，提出了要制定環境稅收措施，規范排污權和環境補貼。公兵等（2014）通過實施鋼鐵企業優惠信貸政策，促使企業積極減排降污。左丹（2015）選取我國29個省區的稅收和減排相關數據，利用“庫茲涅茨”曲線模型進行實證分析。

根據以上所述，國內外學者就稅收政策對于產業結構升級與調整以及對于降低碳排放量等節能減排等方面的作用進行了比較深入的研究，提出了許多理論依據。將這些理論運用于中國時還要結合中國的國情，尤其要考慮到我國現在仍是發展中國家，各省之間的發展水平存在較大差異。

2 碳中和下安徽產業結構的發展

安徽省位于中國東南部，地處長江以東，江蘇以東，毗鄰浙江、江西，西鄰湖北、河南，北部位于華東腹地，是南北地域之間的過渡地帶。經過幾十年的經濟改革，安徽省的產業結構也在不斷演變和發展，主要分為以下幾個階段：

①1990年之前，以第一產業為主。

因為身處“不東不西”的過渡地段，導致安徽省前期只能通過第一產業即農業實現緩慢發展，雖然在1978年改革開放的影響下，安徽省的產業結構經過市場化的調整，第一產業占比逐年下降，第二產業因為工業化的發展而逐步上升，與前兩者相比，第三產業幾乎處于停滯階段。

②1991-1997年，第二產業占據主導地位。

經過幾十年的發展與沉淀，安徽省第二產業的占比不斷增長，在最頂峰甚至高達48%，這是前所未有的比例。同時，第三產業逐漸得到發展，主要是以傳統的服務業為代表，而第一產業由于國家政策的變化以及務農人員外出打工等問題發生銳減。最終于1997年完成了“一二三”到“二三一”的轉變。

③1998-2004年，第三產業異軍突起。

隨著現代化政策的不斷完善與落實，安徽省第三產業發展飛速，逐步縮小與第二產業之間的差距，甚至一度反超第二產業，而第一產業的占比仍在逐年下降，這使得安徽省產業變化為“三二一”結構。

④2004年至今，回調至“二三一”結構。

受各方利益驅動，導致安徽省的第二產業生產總值近幾年不斷飆升，工業投入的占比不斷上升，令安徽省的工業產業來到了另一個頂峰，現已超過第三產業，占比接近50%，此格局短時間內很難改變。雖然“創新”的熱潮來臨，第三產業中也出現了大量的新興產業，但還是以人口密集型的產業為主體，同時，第一產業依舊呈下降趨勢，使得安徽省的總體產業結構又變回了“二三一”的模式。

由上述產業結構的變化可知，安徽省的產業結構由最初的“一二三”到“二三一”，再發展至“三二一”，又回調至“二三一”，且最后穩定在“二三一”這種產業結構上，短時間內不會發生較大變化。但“二三一”的產業結構在現如今碳中和背景下是欠妥的，這就使得以第二產業為主體的安徽省需要進行產業結構的轉變，防止過大的經濟波動影響本省的預期發展。

3 碳中和下安徽產業結構存在的問題

3.1 產業整體水平較低

第一，目前安徽省的產業技術水平不高，安徽省的經濟發展主要依靠第二產業的推進，制造業行業中低廉的勞動力以及較大的生產規模換來的只有較低的生產總值，這也是我國制造業的通病。

第二，安徽省的產業政策不夠完善，政府的產業政策是為了彌補結構上的劣勢，合理充分地利用資源而制定的，但安徽省的產業政策并沒有發揮出全省的優勢，大力發展重工業的決策并不再適用于現在的經濟發展，最終的結果是導致安徽的工業生產效率要低于全國的平均水平。

第三，安徽的第一產業和第三產業的生產效率低下。首先，在農業生產方面仍以家庭為單位，在機械化使用水平和規模上存在滯后性;其次，在農業的收益上，整體水平較低，此外，對于化肥和農藥的使用上也不夠規范。在第三產業方面，安徽省第三產業的生產效率仍處于較低水平，發展較為緩慢，結構不合理，經濟效益比較低，這導致安徽省產業結構仍然存在很多問題。

3.2 高耗能產業比重較大

自2011年之后，由于國家政策的推行，安徽省的高耗能企業明顯減少，發展速度也逐年放緩，但其中以煤炭開采、石油煉焦和有色金屬加工等行業為代表的高耗能產業仍占全省生產總值的10%，而高新技術產業發展緩慢，僅僅占本省工業生產總值的4%左右，這要求高耗能產業向創新型工業轉變。實現產業轉型對安徽省按照《十三五規劃綱要》的具體要求，堅持綠色發展理念，走可持續發展道路來說是一項巨大的挑戰。

3.3 產業結構失衡，缺乏自主創新

一方面，安徽省現在的產業結構為“二三一”模式，但隨著經濟的發展，越來越多的地區已經向“三二一”的產業結構轉變，以第二產業為主導的結構顯然缺乏優勢，且安徽省的第三產業發展過于緩慢，同時，第三產業的結構不合理、發展不合理，其發展仍以傳統的批發和零售業、房地產業、教育以及交通運輸、倉儲和郵政業等產業為主。安徽省第二產業所占比重接近50%，且主要依靠的是一些傳統行業，導致產業結構失衡畸形，制約全省經濟的發展。

另一方面，雖然“十四五”規劃為安徽省帶來了較大的高新技術產業的革新機遇，但企業的自主創新過于依賴國家扶持政策的優惠條件，實質上全省的自主創新能力不足，缺乏品牌建設及創新意識，主觀能動性不足，嚴重影響了安徽省企業創新轉型工作的開展。

3.4 產業間缺乏良性競爭，各行各業的關聯性不足

傳統制造業在安徽產業結構中占比大，核心競爭力強，同時，一些中小微企業和高新技術行業發展緩慢，需要大量的資金支持和政策支持。產業間容易形成斷層，缺乏良性競爭。而傳統制造業發展的優勢不明顯，不利于技術創新的深入，行業間的關聯性不大。長時間的“二三一”產業結構容易造成安徽與北上廣等發達地區的差距加大，同時，極易造成高能耗和高污染的局面以及嚴重的環境問題。

4 碳稅政策促進安徽產業結構升級的路徑

針對產業整體水平低、工業生產高耗能以及缺乏自主創新等一系列問題，本文提出了以碳稅政策促進安徽產業結構升級的路徑（見圖1），并對未來安徽省的產業結構升級提出了一些期望。

通過碳稅政策降低第二產業比重，具體路徑有：通過調整征稅方式、征稅范圍，從資源稅、環境稅和消費稅3個方面三箭齊發，降低第二產業的比重，提倡綠色健康環保型發展模式。擴大資源稅計征的范圍，建立資源稅率調節機制。確保現行的環境稅規范化、系統化，加大排污收費等方面的立法和執行力度。在消費稅上，強調低碳環保，通過稅制改革，加強對消費者的引導。

通過碳稅政策提高第三產業比重，具體路徑有：營改增和稅收優惠。通過持續深化營改增改革，避免重復征稅，減輕服務等行業的稅收負擔，調動其積極性。在國家大力提倡大眾創業、萬眾創新的號召下，加大中小微和高新技術企業的稅收優惠力度。從稅收角度，解決中小微企業和高新技術企業融資難的困境。通過以上路徑，確保安徽走綠色發展的道路，建設資源節約型、環境友好型社會，加快發展循環經濟，實現生態文明的目標。

5 碳稅政策促進安徽產業結構升級的建議

5.1 大力發展職業教育，培育工匠精神，提高產業結構水平

只有加強教育，培養高素質的人才，不斷完善職業教育，提高工人技術水平和待遇，逐漸形成代代相承的工匠精神，才能從根源上改變安徽省的產業結構現狀，實現勞動密集型產業向知識密集型和技術密集型產業的轉變。而只有實現了這種轉變，才能夠提高資源的利用率并且優化產業結構，從而實現節能減排和提高經濟發展水平目的。

5.2 完善碳稅政策，降低高耗能產業比重

建立針對不同企業的碳排放量基準，對于低于這個基準的企業，政府可以對企業實行稅收的減免政策，同時，可建立碳排放權期貨交易市場。此外，應當建立綠色企業名單，并定期進行公示，這有利于低于碳排放量基準的企業切實獲得經濟收益和社會認可。而這也將倒逼高污染、高能耗的企業進行轉型與升級，不斷推陳出新，提高資源的利用效率達到節能減排的效果。

5.3 促進產業均衡發展，培養產業革新精神

在全球微笑曲線中，缺乏創新能力的企業基本上在微笑曲線的最低端，大多數企業為那些具有創新意識和能力的企業進行代工生產，付出了大量的勞動和資源卻收益甚微。而擁有良好創意和創新能力的企業無疑收獲了比缺乏創意和創新能力的企業更多的效益，付出的成本和資源也更少。因此，在國家政策的扶持下，需要培養產業創新精神，加快傳統產業的轉型升級，推動高新技術產業的加速發展，實現各產業的均衡發展，加快安徽省產業改革創新的步伐。

5.4 促進產業良性競爭，增強產業關聯性

政府通過稅收政策，如小微企業稅收優惠、高新技術產業稅收優惠，在一定程度上解決了中小微企業融資難的問題，促進了高新技術產業的可持續發展。在實現低碳環保目標的同時，促進不同產業的均衡發展，產業間實現良性競爭，增強產業的關聯性。同時，加速產業的技術升級，加速傳統產業的革新升級，以智能制造裝備作為新的重點方向，助推傳統產業的智能化、高端化轉型，從而提高產業結構的層次性。

6 結語

為貫徹落實國家的“雙碳”目標，安徽省要加速產業結構升級，建立綠色產業體系，全面推動低碳工作。本文在梳理國內外關于碳稅與產業結構的研究的基礎上，分析碳中和下安徽的產業結構現狀，提出產業結構存在高能耗、高污染等一系列問題。針對目前安徽“二三一”結構的不合理性，本文提出了從資源稅、環境稅和消費稅3個方面三箭齊發，降低第二產業的比重;從營改增和稅收優惠兩個路徑，提高第三產業的比重，通過“降二升三”的碳稅政策，實現安徽產業結構的升級，并提出具體對策建議。通過碳稅政策的貫徹執行，推動安徽省在加大節能降耗力度的同時，大力發展綠色制造、加強自主技術創新、推動產業智能化轉型，確保實現“雙碳”目標。

【參考文獻】

【1】Wallace E. Oates.Green Taxes： Can We Protect the Environment and Improve the Tax System at the Same Time[J].Southern Economic Journal，1995，61（4）：915-922.

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【3】安體富，任強.促進產業結構優化升級的稅收政策[J].中央財經大學學報，2011（12）：1-6.

【4】公兵，王會清，汪波.基于博弈論的鋼鐵行業節能減排對策分析[J].武漢理工大學學報（信息與管理工程版），2014，36（2）：229-232.