新能源企業(yè)內(nèi)部控制問題探討

劉韜 中南林業(yè)科技大學(xué)

新能源企業(yè)是涉及風(fēng)能、太陽能、核能、潮汐能等區(qū)別于傳統(tǒng)能源的企業(yè)，具有資源消耗低、環(huán)境污染較少的特點，對經(jīng)濟社會和環(huán)境保護的重要性不言而喻，是我國“十二五”“十三五”期間大力支持的新興產(chǎn)業(yè)，新能源企業(yè)逐漸開始成為我國經(jīng)濟支柱行業(yè)。內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標、提高經(jīng)營效率，確保企業(yè)內(nèi)部能正常運行而采取的一系列手段和方法，但企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)并非是一蹴而就、一成不變的，而是需要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不斷地進行調(diào)整和完善。我國新能源企業(yè)發(fā)展較晚，內(nèi)部控制建設(shè)起步也較晚，新能源企業(yè)內(nèi)控建設(shè)相較于發(fā)達國家而言并不十分完善，而在如今國際經(jīng)濟、政治環(huán)境變幻莫測的背景下，新能源企業(yè)外部環(huán)境愈加復(fù)雜，使企業(yè)所面臨的風(fēng)險多種多樣，這對企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。故本文的目的就是通過研究現(xiàn)階段下新能源企業(yè)內(nèi)控存在的問題，并探討解決問題的對策，從而有助于新能源企業(yè)對其內(nèi)部控制進行完善，降低內(nèi)外部風(fēng)險對企業(yè)造成的損害，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

一、新能源企業(yè)內(nèi)控存在的問題

（一）內(nèi)控制度存在缺陷

新能源企業(yè)是以其技術(shù)革新作為發(fā)展關(guān)鍵的企業(yè)，注重的是創(chuàng)新轉(zhuǎn)型等此類直接影響企業(yè)經(jīng)營效益的因素，因而對能帶來間接效益的內(nèi)部控制相對不夠重視，同時企業(yè)的利益相關(guān)者更多關(guān)注的也是企業(yè)的日常經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，很少有關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制運行有效性的，因此部分新能源企業(yè)建立完善內(nèi)控制度的主動性不夠高、意愿不夠強，企業(yè)從管理層到員工的內(nèi)控意識都較為薄弱，所建立的內(nèi)控制度更多的只是浮于形式，應(yīng)付相關(guān)檢查。或者即使是建立了較為完善的內(nèi)控制度，也可能存在實際操作性較差、難以具體落實到位等問題，導(dǎo)致有些制度形同虛設(shè)，并未被企業(yè)內(nèi)部貫徹運用。同時，還可能存在由于員工知識素養(yǎng)欠缺等問題從而未能充分理解企業(yè)的內(nèi)控制度，最終導(dǎo)致內(nèi)控的執(zhí)行力度不到位，企業(yè)整體的內(nèi)控環(huán)境存在缺陷。

（二）風(fēng)險管理機制不完善

新能源企業(yè)的性質(zhì)特點不同于一般企業(yè)，其資產(chǎn)設(shè)施分布較廣、施工工程量和危險性都較大，若在某個生產(chǎn)運輸環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，就會給企業(yè)造成極大的危害，所以在生產(chǎn)運輸過程中存在的安全風(fēng)險會是企業(yè)高度關(guān)注的重點，但由于企業(yè)設(shè)施分布面廣、設(shè)施分布地地勢復(fù)雜，新能源企業(yè)難以完全考慮各種重大安全風(fēng)險的情形，其風(fēng)險管理機制難以完全發(fā)揮作用。其次，我國的新能源市場發(fā)展并不完善，現(xiàn)實生活中新能源的普及程度遠不及傳統(tǒng)能源，且對企業(yè)的技術(shù)水平要求和成本較高，這導(dǎo)致了新能源企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險是比較高的，再加上國際政治、經(jīng)濟環(huán)境的動蕩，都使得新能源企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜，風(fēng)險與挑戰(zhàn)較以往更甚。同時，我國的新能源企業(yè)起步較晚，所建立的風(fēng)險管理機制相對還不夠完善，企業(yè)員工的風(fēng)險預(yù)警規(guī)避意識也不夠強，所以如果出現(xiàn)了意料之外的重大風(fēng)險和突發(fā)應(yīng)急事件時，新能源企業(yè)所建立的風(fēng)險管理機制是無法快速地進行應(yīng)對和處理。

（三）內(nèi)控信息化系統(tǒng)有待提高

企業(yè)建立內(nèi)控信息化系統(tǒng)，可以幫助企業(yè)提高信息收集和處理的效率，同時也降低了處理過程中的出錯概率，還能讓企業(yè)各部門之間可以進行無障礙的信息共享與交流，推進了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的效率。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)建立內(nèi)控信息化系統(tǒng)是必然趨勢，但內(nèi)控信息化系統(tǒng)的建設(shè)必須依賴良好的開發(fā)團隊，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部的情況制定并完善適合于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控信息化系統(tǒng)，這都是需要企業(yè)具有較高的內(nèi)控意識和愿意投入較高成本才能實現(xiàn)的，但以經(jīng)濟效益、創(chuàng)新發(fā)展為主要目標的新能源企業(yè)，可能在這方面并不愿意投入過多的成本，所以其建立的內(nèi)控信息化系統(tǒng)并不完善，更多的也只是針對意料之中的情況，而對于預(yù)料之外的突發(fā)事項可能并沒有提前考慮，也就沒有針對此類事件對內(nèi)控信息化系統(tǒng)提前進行改善，例如此前新冠疫情的爆發(fā)就對企業(yè)的內(nèi)控帶來了種種挑戰(zhàn)：如何非直接接觸地進行生產(chǎn)管理？如何對員工遠程辦公進行指導(dǎo)和監(jiān)督？等等此類問題都是此前從未有過的、也未曾納入過風(fēng)險考慮范圍的，因此新能源企業(yè)原有的內(nèi)控信息化系統(tǒng)對于此類事項的突發(fā)可能無法及時應(yīng)對。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位

企業(yè)設(shè)立并運行內(nèi)部控制，是需要對其進行監(jiān)督和評價的，而這項工作的完成依賴于企業(yè)單獨設(shè)立的內(nèi)控監(jiān)督部門，即需要以專人專崗的形式對企業(yè)的內(nèi)控管理工作進行監(jiān)督和評價，以此保證內(nèi)控運行的有效性。但新能源企業(yè)關(guān)注的重點是企業(yè)的經(jīng)濟效益，而對企業(yè)的內(nèi)部控制重視程度相對不夠，因而內(nèi)控的監(jiān)督也會因不夠重視內(nèi)控而存在隱患，部分新能源企業(yè)就并未單獨設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門，而是直接將企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作交由企業(yè)中的財務(wù)部門負責(zé)，這樣的安排會使得內(nèi)控監(jiān)督工作受到管理者的干擾，并且會造成權(quán)限劃分不清、崗位職責(zé)沖突等問題，使內(nèi)控監(jiān)督的獨立性受到影響，最終導(dǎo)致對企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督和評價不到位。或者企業(yè)雖設(shè)立了專門的監(jiān)督部門，但也存在著職責(zé)劃分不明確、人員素質(zhì)不夠等問題，使得企業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督力度不到位，難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并及時地進行反饋和處理，從而造成企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險，難以保證內(nèi)部控制工作的有效運行。

二、新能源企業(yè)內(nèi)控問題的對策

（一）完善內(nèi)控制度建設(shè)

新能源企業(yè)不能僅重視企業(yè)的生存發(fā)展而忽視內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。首先，企業(yè)可以通過打造良好的內(nèi)控文化來強化員工的內(nèi)控意識，即管理層可以將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標與企業(yè)的內(nèi)部控制相結(jié)合，從而在注重經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)上還能對內(nèi)控進行調(diào)整和完善，并以此向下級員工傳遞內(nèi)控重要性的信號，可以幫助提高員工的內(nèi)控意識。其次，建立和完善好的內(nèi)控制度不能只是形同虛設(shè)，還需要在企業(yè)內(nèi)部具體實行，這就需要管理層能以身作則嚴格按照內(nèi)控制度執(zhí)行工作，以榜樣的形式帶領(lǐng)員工積極地按照規(guī)章制度辦事，并對員工進行督促與指導(dǎo)，將內(nèi)部控制深入人心，從而使得內(nèi)控制度能具體落實到位。再者，為了保證內(nèi)控制度執(zhí)行的力度與效率，還需要定期組織企業(yè)員工進行內(nèi)控知識的培訓(xùn)，強化員工的內(nèi)控意識并提高員工的內(nèi)控知識素養(yǎng)，以此幫助員工能在充分理解內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上提高內(nèi)控執(zhí)行的力度和效率。

（二）健全風(fēng)險管理機制

由于新能源企業(yè)的特殊性質(zhì)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險較其他企業(yè)來說更為復(fù)雜，這需要企業(yè)不斷地去完善風(fēng)險管理機制以應(yīng)對風(fēng)險。外部市場環(huán)境變幻莫測，給新能源企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來各種挑戰(zhàn)，這需要企業(yè)做好風(fēng)險評估工作，對內(nèi)外部環(huán)境進行充分全面的識別，合理運用定性和定量的方法分析風(fēng)險，給出能規(guī)避和降低風(fēng)險的措施。同時，新能源企業(yè)在生產(chǎn)運輸過程中存在的安全風(fēng)險較高，任何的紕漏都可能帶來極大的危害，這需要企業(yè)對員工進行安全風(fēng)險的識別、分析與應(yīng)對的培訓(xùn)，以此提高員工的安全防范意識，還應(yīng)當要積極地進行實地調(diào)研，了解實際情況，有針對性地對設(shè)施分布較廣、地域地勢分布復(fù)雜而可能會產(chǎn)生的風(fēng)險進行預(yù)先的識別、分析并提出應(yīng)對措施。而突發(fā)應(yīng)急事件則是新能源企業(yè)需要特別關(guān)注的一類風(fēng)險，由于其具有難以預(yù)見、突發(fā)的特點，是企業(yè)事先難以進行識別和評估的，這需要企業(yè)擁有前瞻性的目光，而不能僅僅將眼光局限于當前的狀況，企業(yè)可以考慮借鑒歷史上出現(xiàn)過的各類突發(fā)事件，并結(jié)合對未來可能出現(xiàn)的突發(fā)事件的預(yù)判，以此完善企業(yè)風(fēng)險管理機制。

（三）持續(xù)完善內(nèi)控信息化系統(tǒng)

將內(nèi)部控制制度融入信息化系統(tǒng)并進行完善是一個持續(xù)的過程，這需要新能源企業(yè)要能重視內(nèi)控的重要性，并意識到內(nèi)控信息化系統(tǒng)對提高企業(yè)經(jīng)營管理效率具有重要作用，故企業(yè)不能因成本的因素而降低對內(nèi)控信息化系統(tǒng)的投入。同時，在建立完善的內(nèi)控信息化系統(tǒng)時，除了要考慮企業(yè)所面臨的常規(guī)情況之外，更為重要的是要考慮突發(fā)應(yīng)急事項的發(fā)生，這需要企業(yè)在面對突發(fā)應(yīng)急事項時能善用各類交流軟件和系統(tǒng)平臺，將工作上傳下達，落實到具體崗位，并及時反饋、處理問題。而對未來還可能會出現(xiàn)的各類突發(fā)事項，則需要企業(yè)對內(nèi)外部情況進行全面的了解和分析，識別并評估未來可能會出現(xiàn)的風(fēng)險的概率，提前對內(nèi)控信息化系統(tǒng)進行完善，做好應(yīng)對措施。其次，內(nèi)部控制信息化程度較高意味對員工的素質(zhì)要求也提高了，這需要企業(yè)經(jīng)常組織員工進行關(guān)于信息化操作和信息安全的培訓(xùn)，幫助員工理解并提高操作能力和數(shù)據(jù)安全防范意識。

（四）加大內(nèi)控監(jiān)督力度

新能源企業(yè)對內(nèi)控監(jiān)督工作應(yīng)當要引起重視，這需要企業(yè)單獨設(shè)立內(nèi)控監(jiān)督部門，將內(nèi)控監(jiān)督工作以專人專崗的形式完成，而不能將內(nèi)控監(jiān)督工作全交由財務(wù)部門，否則內(nèi)控監(jiān)督的獨立性會受到影響，會造成崗位職責(zé)沖突等問題。同時，在設(shè)立了獨立的內(nèi)控監(jiān)督部門后，要將崗位職責(zé)權(quán)限劃分清楚并明確監(jiān)督的對象，定期對企業(yè)內(nèi)部控制運行的有效性進行評價，及時地反饋內(nèi)控存在的問題并予以解決，持續(xù)調(diào)整和完善企業(yè)的內(nèi)部控制。其次，以專人專崗的形式設(shè)立的內(nèi)控監(jiān)督部門也需要員工具備較強的監(jiān)督意識和知識能力，所以企業(yè)可以在選聘相關(guān)人員時，側(cè)重選取具有相關(guān)知識能力和監(jiān)督意識較強的人員，并時常進行培訓(xùn)教育，以提升員工知識素養(yǎng)。

三、結(jié)語

外部環(huán)境的變化對新能源企業(yè)的發(fā)展提出了挑戰(zhàn)，企業(yè)能否有效應(yīng)對取決于內(nèi)控建設(shè)好壞和運行的情況，只有不斷地完善內(nèi)部控制才能幫助企業(yè)克服困難，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在現(xiàn)階段下，新能源企業(yè)的內(nèi)控還存在缺陷，其內(nèi)控制度、風(fēng)險管理機制、內(nèi)控信息化系統(tǒng)都不完善，且內(nèi)部控制監(jiān)督也不到位，針對上述問題，需要企業(yè)能采取措施以完善其內(nèi)控制度、風(fēng)險管理機制、內(nèi)控信息系統(tǒng)并加強內(nèi)部監(jiān)督力度，只有這樣才能幫助新能源企業(yè)有效地應(yīng)對內(nèi)外部環(huán)境變化帶來的風(fēng)險，才能幫助企業(yè)提高管理效率。