新會計準則下商業銀行的財務會計管理分析

楊丹 成都農村商業銀行股份有限公司

隨著社會經濟不斷發展，我國財政部為完善會計管理制度提出了新會計準則，目前已在各個行業中應用，尤其是近幾年開始實行的新金融工具準則，對于商業銀行的財務會計管理和發展影響深遠，商業銀行應當根據自身特點，提出有效的財務會計管理措施，推動商業銀行的穩定發展。

一、新會計準則對商業銀行財務會計管理的影響

新會計準則以國際會計準則為依照，在會計管理政策和核算方法上與國際財務會計標準接軌，在當前我國經濟發展水平和經濟環境下，新會計準則更適應現代企業的財務管理環境[1]。尤其是新金融工具準則，在金融資產分類與減值損失處理上與舊金融工具準則相比具有明顯差異，對于持有大量金融資產的商業銀行影響重大，需要對上述變化充分了解，才能為銀行發展提供有力指導。在新會計準則下，商業銀行財務會計管理模式需要結合新準則的要求進行轉變，一方面財務管理人員應結合自身業務模式和實際情況對財務系統和財務會計管理機制進行提升，以滿足會計核算和信息披露的合規性；另一方面，新財務會計的工作不再拘泥于財務核算和數據處理，更加重視深入挖掘數據和信息背后的價值，從財務會計逐漸轉型為管理會計，從而為管理層有效決策提供參考，并有助于商業銀行持續發展。

二、新會計準則下商業銀行的財務會計管理方法

（一）完善財務會計管理機制

為充分應對新會計準則帶來的挑戰，商業銀行要不斷完善財務會計管理機制。首先，應根據新會計準則的變化，制定各項業務對應的會計核算規則和管理辦法或者制度，規范各項業務會計處理流程，確保各項業務嚴格按照新會計準則的要求進行處理和信息披露。其次，應加強業務部門和財務部門的信息溝通，確保財務部門能夠及時知曉各項新業務的發生和商業實質，以便做出正確的財務會計處理。再次，應強化對會計處理和信息披露的監督，利用商業銀行的信息系統，將會計管理相關信息在信息系統上公開，隨時接受監督和審查，及時識別會計風險。最后，應建立財務會計檢查審核機制，通過定期全面和不定期抽查的方式去發現財務工作中存在的各類問題并進行整改，通過結合問題的嚴重程度實施相應的懲罰，并將相關問題進行整合發布給各分支機構，避免類似問題或者風險的發生。與此同時，在新會計準則制度下，為有效防范財務會計管理工作中的風險，需要充分利用科學合理的內部控制程序和機制，從各個環節去進行規避。通過完善財務會計管理制度，能夠提高員工的風險意識，對于提高商業銀行整體效益有重要作用。

（二）加強財務會計人員培訓

新會計準則主要是參考國際會計準則，并結合我國實際情況進行制定，準則中的許多文字描述有時較難準確理解和深入掌握其深層次的含義，尤其是商業銀行各類金融產品層出不窮，業務模式不斷更新，這對商業銀行財務人員準確核算各項業務提出了更高的要求，需要商業銀行財務人員具備深厚的會計專業素養和職業技能。因此，商業銀行要高度重視對財務會計人員的培訓，以新會計準則為主題展開系統性培訓，組織財務人員深度學習新會計準則，以財務管理工作為核心重點講解工作內容的變化。為滿足財務人員工作時間安排，可結合線上培訓和線下培訓渠道，定期組織財務人員接受線下培訓，了解財務會計行業內新資訊。利用線上培訓輔助，充分滿足財會人員個人學習需要。培訓內容上還需要增加信息系統操作實踐，以銀行使用的信息系統為內容講解操作技巧和應用方法，從而應對工作中出現的操作問題。商業銀行還應注意結合案例分析，以典型案例豐富財會人員經驗，明確面對新舊會計準則沖突應當如何處理。

（三）完善財務會計系統

新會計準則實施后，會計科目和會計報表都有相應的變化，和傳統會計工作相比，更加復雜化、精細化和標準化。為了有效應對新會計準則的影響，商業銀行財務會計信息系統也應作出相應的改造、提升和完善。以新金融工具準則為例，準則要求商業銀行需要根據持有的金融資產意圖和現金流模式對金融資產進行分類，如果是以公允價值計量的金融資產，需要對其進行估值，并在金融資產存續期以預計信用損失來確認計量資產減值損失，與以往的資產減值損失確認計量方式具有很大差異。這就要求商業銀行財務會計系統能夠支持對持有的金融資產準確分類，同時還需要配套建設相應的估值和減值系統以滿足后續的會計計量。再比如新租賃準則，對出租和租入資產的計量與舊準則相比也是發生了很大變化，要求對租賃資產的財務會計核算和管理更加細致和精準，這就需要商業銀行對自身的租賃業務進行全面梳理，并在財務會計系統中建立租賃資產核算和管理模塊，以便對大量的租賃資產進行系統化的會計處理，通過財務會計系統代替人工計算和賬務處理，降低人為失誤，從而提高財務會計管理工作的效率和準確度。除了滿足基本的財務會計核算功能，財務會計系統還應具備一定的核查功能，通過各類賬戶或者會計科目的自動核對，確保財務數據的準確性。與此同時，財務會計系統還應該可以生成各類報表，以便財務部門或者業務部門對各類財務指標或者業務數據進行分析，深度挖掘財務數據背后的價值，為管理層決策提供參考。財務會計系統還可以利用大數據分析實現人工遠達不到的管理成效，在短時間內快速完成海量數據的處理，從而顯著提高財務管理的效率。

三、結論

綜上所述，新會計準則對商業銀行財務會計工作產生了重要影響，在新會計準則下商業銀行面臨諸多挑戰，亟待通過加強財務會計管理解決面臨的問題。商業銀行需要通過完善財務會計管理機制，加強財務會計人員培訓，完善財務會計系統等諸多先進技術和手段，以不斷提高其財務會計管理質量，從而促進商業銀行持續發展。