完善地方稅體系思考

杜雪 山西財經大學

一、地方稅存在的問題

“營改增”之后，在推動地方稅制改革的同時，我們應該正視其背后所存在的問題，并在稅制體系的構建中解決這些問題。

1.中央稅與地方稅劃分不規范。首先體現為稅種劃分不規范。分稅制改革時根據管理權限劃分了中央稅、地方稅和中央與地方共享稅，但在其劃分中以及以后的一系列調整中都存在不徹底的問題，稅種的劃分標準不一致，其中按稅種劃分，有些以行業為標準劃分，甚至還有些以企業性質、企業隸屬關系劃分，如印花稅歸地方政府所有，但證券印花稅卻劃歸中央。除了稅種劃分不明確，還存在地方政府的支出責任與其事權界定不明確的問題。在我國中央與地方的事權與支出權的界限模糊，省級以下的各級政府承擔著大量基礎性工作及其所帶來的繁重的支出責任，而我國中央層面缺乏一致性的轉移支付系統，從而導致縱向政府之間的事權與支出權責任不平衡。

2.國家稅收法規制度滯后滯后于現代經濟社會的發展，稅法趨于老化，其中主要體現在地方政府沒有立法權，地方稅中除了《車船稅》《環保稅法》和《煙葉稅法》外，其他稅種以暫行條例的形式出現，還未上升到法律級次。其次是部分稅收法律法規存在老化現象，如我國的《稅收征管法》自2001年頒布以來至今還未進行修訂，其部分內容早已不適合我國現在的發展需要了。

3.稅收征管水平的有限性易造成稅款的流失。我國稅收部門與其他機構缺乏信息共享機制，導致稅務部門對納稅人的信息掌握不全面，沒有準確、清晰的登記和信息系統，納稅人偷逃稅款的可能性增大，對財政收入造成重大損失，同時會對下一步的地方稅制體系改革造成一定的阻礙。

二、健全地方稅思路

目前省級以及省級以下的國地稅機構已經相繼完成了合并，這一舉措對于優化我國稅收營商環境，完善地方稅制體系，推動國家治理能力現代化具有重要意義。如今我們應該在國地稅合并的基礎上積極探索如何高效進行稅收征管防止稅收資源的流失，如何科學合理的規劃地方稅制體系保證地方政府獲取充足的財政收入。

1.合理劃分事權與支出責任，能夠使事權以及支出責任能夠與政府擁有的收入具有相同的趨勢性。根據我國發展的實際情況完善分稅制，科學規范中央與地方之間的財政關系，以及地方各級政府之間的財政關系，建立權責明晰、財力協調、區域均衡的中央與地方的財政關系。合理劃分中央與地方之間的事權與支出權關系，特別是中央與地方之間的共同事權與相應的支出承擔比例，對于共同事權確立一個明確的支出標準。對于地方各級政府之間也應確立各級政府承擔的事權，同時根據稅種性質進行合理劃分，保證能夠滿足地方政府的基本財政需要。

2.重構地方稅制體系。對于地方主體稅種主體的選擇，房地產稅雖然具有稅基流動性弱的特點，但是房地產稅改革是我國目前的難點。若以房地產稅為地稅的主體稅種，需要地稅部門擁有較高的稅收征收管理水平，同時要對住房的種類、數量、價值、和空間分布擁有準確、完整、清晰的登記和信息系統以保證為開征房地產稅摸清稅源，為制定合理的稅率提供依據。這是一項較大的工程，因此在短期內無法承擔地方主體稅種這一重任。現如今的地稅體系已經形成以“共享稅為主，地方專享稅為輔”的地方稅體系，因此，短期來看在健全地方稅體系方面可以采用增值稅、企業所得稅這類收入具有顯著意義的共享稅充實地方財政收入，然后再輔以地方專享稅。長遠來看，我們可以進行房地產稅改革，整合土地出讓金、房產稅、土地增值稅等稅種，加強保有環節稅種的征收，建立第三方房產評估制度，從而使得地方稅制體系能夠從短期共享稅模式向長期房地產稅平穩的過渡。

3.健全地方稅法制體系。構建合理的地方稅制體系，可以從下面幾個方面著手：首先將現行的各個稅收暫行條例上升到法律法規層面，將稅種各個事項以立法的形式確立；其次為了減少地區之間發展不平衡，可適當擴大省級政府在小稅種方面的稅收管理權限，在中央統一立法的前提下，在法定幅度范圍內，各地區可根據本地區發展的實際情況確定合適的稅率。同時，中央應該根據我國的發展情況及時修訂稅收相關法律，并且保證稅收法律與其他法律的一致性。

4.提升稅收征收管理水平。稅收征收管理水平應保持與地方稅制改革同步，加強人員培訓，創建一支優秀的稅收征收管理團隊。加強稅務信息化管理，積極推進“互聯網+”、大數據、云計算等稅收征管信息技術的普及。積極推進“以票管稅”“信息管稅”，繼續推進“五證合一、一照一碼”，從而解決信息不對稱產生的偷逃稅行為。

5.完善中央政府對地方政府的轉移支付制度。中央對地方政府實行一定的轉移支付能夠促進地方政府滿足本地區居民的公共需要，促進企業發展；但是過度采取轉移支付手段會使地方政府產生“短視”行為，使得地方后期發展處于被動地位。因此，中央與地方政府之間應該確定一個雙方都可以接受的標準并以此標準來確定轉移支付的。

三、結束語

地方稅在理論上是地方公共物品的籌資來源或價格。黨在十九大報告中指出要“深化稅收制度改革，健全地方稅體系。”這一要求的提出對于新時代合理劃分中央與地方稅收收入以及因地制宜發展地方稅收體系具有重要意義。對于地方稅目前存在的問題，我們對地方稅的改革也是任重道遠。