企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中的運(yùn)用分析

文雅 四川省交通勘察設(shè)計(jì)研究院有限公司

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)體系一大特色，不僅是國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)，為財(cái)政監(jiān)督服務(wù)，還是經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)濟(jì)管理構(gòu)成要素。《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（2011 年）指出，內(nèi)部審計(jì)是客觀、獨(dú)立的咨詢及確認(rèn)活動(dòng)，具有改善經(jīng)濟(jì)主體營(yíng)運(yùn)組織，增加營(yíng)運(yùn)價(jià)值等積極意義。《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（2003 年）指出，內(nèi)部審計(jì)具有合法性、有效性、適當(dāng)性等特點(diǎn)，可針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展評(píng)價(jià)、監(jiān)督、確認(rèn)等工作。內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)、國(guó)家審計(jì)并稱為三大審計(jì)。為完成審計(jì)任務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作效率，節(jié)約審計(jì)成本，發(fā)揮審計(jì)作用，企業(yè)積極探尋內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展途徑，可優(yōu)化內(nèi)審資源，提升內(nèi)審價(jià)值，助推企業(yè)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計(jì)的意義

改革開放后，隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)數(shù)量日益增多，企業(yè)規(guī)模亦發(fā)壯大，企業(yè)若想要持續(xù)、健康的發(fā)展，則需要與內(nèi)部審計(jì)緊密掛鉤。與此同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效性與企業(yè)的興衰成敗密切相關(guān)，它還能提升企業(yè)在社會(huì)上的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)管理層日常經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。在該過程中，內(nèi)部審計(jì)人員還能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中存在的潛在問題，透過問題找本質(zhì)，尋找企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些潛在問題及風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的措施。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制中的運(yùn)用分析

（一）完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

要想使審計(jì)功能得到發(fā)揮，對(duì)內(nèi)部控制做出客觀評(píng)價(jià)，必須要有完善的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境和基礎(chǔ)。實(shí)際上，很多企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)控審計(jì)效果不理想，難以做出客觀評(píng)價(jià)的根本原因就是內(nèi)部管理環(huán)境不完善，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)，審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，難以履行管理職能，在內(nèi)控工作方面仍處于摸索階段，制量裁空間大，制度執(zhí)行力度不足，人治現(xiàn)象嚴(yán)重，制度與執(zhí)行差距過大。因此，應(yīng)積極完善內(nèi)部管理環(huán)境，同時(shí)提高內(nèi)部審計(jì)地位。具體來講，應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況以及內(nèi)部控制需要，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，明確內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的細(xì)則與范圍，從而形成制約力，約束審計(jì)人員行為，對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、檢查，使內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)真實(shí)、有效，促進(jìn)內(nèi)部控制質(zhì)量提升，為內(nèi)部控制制度落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

（二）提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)人員素質(zhì)的高低決定著審計(jì)質(zhì)量工作水平的高低。為了充分提高企業(yè)審計(jì)管理水平，要不斷優(yōu)化審計(jì)人員隊(duì)伍，加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理和培訓(xùn)。對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理人員加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作，提高審計(jì)人員隊(duì)伍的政治思想素質(zhì)；端正審計(jì)工作人員的工作態(tài)度，按照企業(yè)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，制定科學(xué)合理的工作制度規(guī)定，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，約束審計(jì)工作人員的行為；加強(qiáng)審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)、經(jīng)濟(jì)理論等知識(shí)技能的培訓(xùn)，提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)工作能力；強(qiáng)化審計(jì)人員審計(jì)質(zhì)量的意識(shí)，提高審計(jì)人員在審計(jì)過程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

（三）制定完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

面對(duì)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，國(guó)有企業(yè)要想有效規(guī)避會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題，就需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，科學(xué)、客觀地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，這樣才能有效地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。審計(jì)機(jī)構(gòu)在開展審計(jì)工作時(shí)，要對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，分析被審計(jì)部門可能存在的控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)，并明確檢查風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員要具有良好的職業(yè)素養(yǎng)，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范開展審計(jì)工作，確保審計(jì)信息的完整性、準(zhǔn)確性，對(duì)于一些無法確定的信息，審計(jì)人員要認(rèn)真、謹(jǐn)慎地分析其可能引起的風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害，從而有針對(duì)性地制定相應(yīng)的管理措施，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新模式

首先，企業(yè)需規(guī)設(shè)創(chuàng)新流程，確保創(chuàng)新方案從提出到實(shí)施始終處于合理、合法、合規(guī)狀態(tài)，減少創(chuàng)新結(jié)果對(duì)企業(yè)自身營(yíng)運(yùn)帶來的負(fù)面影響，通過層級(jí)審核、逐步優(yōu)化，最終成為可以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的新型方法；其次，企業(yè)需規(guī)設(shè)創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)，確保創(chuàng)新行為具有合法性、科學(xué)性、可行性、效益性、全局性、系統(tǒng)性，根據(jù)創(chuàng)新標(biāo)準(zhǔn)把控內(nèi)部審計(jì)發(fā)展風(fēng)向，使內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新與企業(yè)營(yíng)運(yùn)需求一致，根據(jù)企業(yè)規(guī)模、資源配置、發(fā)展目的、營(yíng)運(yùn)戰(zhàn)略等客觀情況靈活調(diào)整有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，確保內(nèi)部審計(jì)始終具有服務(wù)效用、監(jiān)管功能、咨詢價(jià)值；再次，企業(yè)需規(guī)設(shè)創(chuàng)新要求，確保其一方面滿足宏觀審計(jì)工作需求，能夠?qū)ζ髽I(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)予以把控，另一方面具有內(nèi)部審計(jì)針對(duì)性，可從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程、市場(chǎng)營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等角度出發(fā)予以審計(jì)，使創(chuàng)新成果具有實(shí)效性，能夠提高內(nèi)部審計(jì)有效性。

三、結(jié)語(yǔ)

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)來講，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要承受來自多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，一些風(fēng)險(xiǎn)類型甚至?xí)?dǎo)致遭受企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。做好內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，制約財(cái)務(wù)管理行為至關(guān)重要。企業(yè)要通過內(nèi)部控制規(guī)范財(cái)務(wù)管理，通過內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)、監(jiān)督內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)控效能，從而提高企業(yè)資金利用效益。因此，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，準(zhǔn)確選擇審計(jì)測(cè)試方法，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，構(gòu)建現(xiàn)代化審計(jì)模式，從而提高企業(yè)內(nèi)部管理水平。