淺談施工企業項目的稅務籌劃

劉自好 中鐵四局集團第一工程有限公司

當今我國社會的經理在飛速發展，相關行業的法律體系也逐步完善，企業要想順應社會的發展，必須要將稅務籌劃工作進一步完善。企業納稅作為企業重要的財務管理活動和財務決策的影響因素，其在很大程度上依賴一個完善的稅務管理制度和健全的管理體系，因此企業的稅務策劃對于企業健康發展來說是至關重要的。

一、稅務籌劃的概念

稅務策劃其含義是在國家規定的政策下，利用日常經營、籌資、投資等財務活動進行策劃和安排，在最大程度上達到合理減少納稅的目的。在發達國家，稅務策劃的發展和研究已有很長的歷史，改革開放以來，稅務策劃也逐漸在我國成為了施工企業不可缺少的一項日常經營管理的重要組成部分。目前越來越多的施工企業逐漸重視了稅務策劃工作，并且專門聘用了相關專業人才進行日常有關的管理工作。在我國相關政策下，稅務策劃是賦予納稅人的基本權利之一，合法的減少納稅金額是保證企業最大價值的重要體現。

二、稅務籌劃的原則

施工企業進行合理的稅務策劃行為并以此來解節約納稅成本成為了目前一項重要的財務管理活動。充分利用相關國家政策來發揮稅務策劃的作用，并促進企業健康的發展就顯得尤為重要。企業合法的稅務策劃活動必須遵守以下幾點原則：

1.依法性原則作為企業稅務籌劃的最基本最重要的原則之一，一切稅務管理工作都必須以合法為基礎，并嚴格遵守我國頒布的各項法律政策。首先，基于我國最基本的稅收關系之一，納稅是每個企業必須遵循的稅務活動，依法納稅是每個納稅人最基本的義務，相關法律法規也賦予了國家相關主管單位對違法偷稅漏稅行為進行查處的權力。企業管理者必須重視對納稅義務的管理工作，并合理選擇納稅形式。其次，稅務策劃工作是合理的減少企業納稅，并不代表企業想方設法的違背我國財務管理制度去逃避納稅的行為。違法國家的納稅體系和法律政策，提供虛假信息進行逃稅漏稅都是屬于嚴重的違法犯罪行為，相關主管部門也會依法對企業進行處罰甚至受到刑事處罰。最后，財務稅收策劃應該時刻關注我國政策的變化，由于我國的稅收政策是靈活的，是根據當前社會發展的需要所進行的一項宏觀調控，隨著社會的發展，稅收優惠政策也會逐漸變化，并不是一成不變的。所以企業的管理者一定要時刻關注我國的政策。法規變化，防止出現適用政策法規作廢而給企業帶來不必要的損失。

2.事先籌劃原則。企業在進行稅務策劃前，要根據現行的法律政策，對將要實施的項目預先進行財務方面的安排，合理的選擇納稅模式和納稅方案，以達到在最大程度上避免納稅，減輕企業的納稅負擔的目的。如果在項目已經啟動之后，再去進行相關策劃工作那就為時已晚，因為當項目開始時企業的納稅義務已經發生，企業的納稅形式已經確定，所以就沒有空間去讓企業再進行合理的稅務策劃安排。

3.服從于財務管理總體目標原則。稅收籌劃作為企業財務管理的一個子系統，始終要圍繞企業財務管理的總體目標進行。稅收籌劃的目的是為了減輕企業的稅負，但稅負的減輕并不一定帶來企業整體成本的降低和收入水平的提高。因此企業稅收籌劃不僅是企業全面稅收負擔額簡單的比較，必須充分考慮資金的時間價值，因為一個可以減少稅收負擔的稅收計劃將來可能會增加企業的稅收負擔，這就要求企業財務管理評價的稅收計劃，為了引入資本時間價值思想，采用不同的納稅方案，將不同時期的稅負減為現值，對不同時期的稅負進行比較。也就是說，企業在納稅籌劃時要服從企業財務管理的總體目標。例如，稅法規定企業債務的利息可以在企業所得稅之前扣除，所以債務融資對企業具有節稅的財務杠桿效應，有利于減輕企業的稅負。然而，隨著負債率的提高，企業的財務風險和融資風險成本也隨之增加。當債務成本超過利息前的投資回報時，債務融資將呈現負杠桿效應，權益資本回報率將隨著負債比率的增加而降低。因此，企業在進行稅收籌劃時，如果不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負的權重作為選擇稅收方案的唯一標準，可能會影響財務管理總體目標的實現。

4.服務于財務決策過程性原則。企業稅收籌劃是通過企業經營管理的安排來實現的，它直接影響到企業的投融資、生產經營、利潤分配決策等各個環節，企業稅收籌劃不能獨立于企業的財務決策，必須服務于企業財務決策的過程。如果企業的財務決策過程缺乏稅務籌劃的服務，就會嚴重影響財務決策的科學性和可行性，甚至企業會做出錯誤的財務。

三、企業納稅籌劃與有效避稅的意義分析

伴隨市場經濟體制持續完善發展，企業財務管理工作變得越來越重要。企業管理者在組織財務管理工作之時，要科學組織納稅籌劃，減輕經濟壓力，而且可以避免出現惡意逃稅現象。企業必須在依照我國法律法規的前提下，科學組織納稅籌劃。運用合理的避稅手段，展開合理籌劃，進而有效提升企業經濟效益，優化企業財務狀況。

四、企業納稅籌劃及合理避稅的重要性

1.隨著市場經濟體制的不斷完善和完善，企業財務管理變得越來越重要。企業管理者在進行財務管理的過程中，要進行合理的稅收籌劃工作，緩解我國的經濟壓力，也要杜絕惡意逃稅的問題。企業必須在遵循我國基本法律法規的基礎上進行合理的稅收籌劃。采取適當的避稅措施，科學規劃，不斷創造更高的經濟效益，改善企業的財務狀況。同時要合理配置內部資金，淘汰不能創造經濟效益的項目，從根本上減少稅負成本支出。

2.企業在進行稅收籌劃的過程中，具有比較鮮明的特點，必須保證避稅的合法性，對于違法的相關法律行為就是偷稅漏稅。相關人員應分析導致企業稅負增加的情況，適當重視營改增改革，改變原有的經營模式。運用有效的解決方案進行稅收籌劃，以節稅為基本目標，成功的稅收籌劃可以有效的減輕企業的稅負，也符合我國稅法的基本要求。企業應事先做好風險評估工作來控制企業的管理，因為稅務風險會導致管理人員的變動，也會導致相關責任人承擔法律責任。合理的設計規劃，對每個環節進行規范的管理，為企業的穩定發展奠定良好 的基礎。

五、建筑企業的稅務籌劃工作問題研究

1.稅務籌劃欠缺清晰認知

針對建筑企業運行生產而言，很多企業欠缺稅務籌劃的相關意識，未能切實認識稅收籌劃具體內涵。依靠針對此現象的研究，其中不少因素都由下列兩方面導致。第一，針對稅收籌劃引入的時間而言，引入相應理論知識至我國時間較短，此過程進行稅務籌劃的相關企業是較少的，而且其中大部分是帶有外商投資特性的企業以及大中型國有企業，沒有多少建筑企業。第二，針對企業來說，要組織稅務籌劃，必定要做好資源投入工作，例如財力、人力及物力，這些籌劃的成本支出，便會導致企業成本提升。因此，一些建筑企業在組織稅務籌劃工作之時欠缺主動性與積極性，沒有建立起稅務籌劃理念。

2.欠缺稅務籌劃機構和人員，專業水平需要增強

稅務籌劃將與企業運行各方面內容想聯系，在人才的專業綜合化水平上有著較高要求，必須具有財務、金融與法律方面的理論知識，而且必須具備充足的電腦基礎操作和信息知識儲備，持續增強稅收稅務籌劃工作信息化水平，做到信息共享。針對現今建筑企業總體運行情況而言，組織稅務籌劃工作的時候，專業化稅務籌劃機構以及籌劃人員不夠充足，此崗位通常是財務人員擔任。針對建筑企業來說，人員存在較大的流動性，而這導致財務人員素養水平存在較大差異，在組織稅務籌劃的時候，非常可能由于自身專業水平限制，不能及時針對我國稅收與財政政策加強了解，稅務籌劃工作方案不合理，無法切實激發稅務籌劃作用，這一定程度會提升企業財務的風險。

六、針對施工企業工程的稅務籌劃制定建議手段

1.增強稅務人員籌劃理念，定期強化培訓

第一，增強企業稅務人員籌劃理念，準確分析研究稅務知識以及稅務政策，堅持采取科學的稅務理念，堅守住道德底線，切實加強稅務籌劃。第二，必須增強施工企業稅務人員門檻，要招聘具備充足稅務籌劃經驗的職員，為增強招聘工作效率，應當依靠三方招聘模式招聘人員，避免管理層存在任人唯親問題。第三，加強企業的稅務人員培訓工作，比如做好經濟合同稅務籌劃，分析施工時間與材料費用之間的稅務差異，成本費用支出稅務籌劃，確定原料盤盈盤虧與職工薪金，針對所有過程的稅務籌劃工作加強培訓，切實增強稅務人員稅務籌劃能力。第四，必須構建健全的績效評估體系，借助績效指標來對稅務籌劃人員實施有效評估，依照評估結果明確職員職位提升和薪酬要求，增強稅務籌劃人員主動性以及學習水平，增強企業經濟效益。

2.構建科學的內控管理監督體系，增強稅務管理監督能力

一個健全內控管理監督體系可以合理防止納稅風險問題，對于施工工程總體流程實施管理監督，所以，必須通過下列幾方面內容進行健全。第一，建立內控監督管理機制，針對項目工程的不同過程展開研究，借助機制來對稅務工作實施管理，確保職員在內控管理監督過程中有法可依，有章可循，增強稅務管理監督工作效率。第二，必須在施工企業的內部設置內控管理監督部門，此部門工作內容在于對施工工程稅務工作實施有效監管，避免對稅務工作人為操作，導致非法謀求利益的問題出現，制定管理監督報告上交至管理層，確保管理層決策的合理性。第三，必須改善稅務工作內控監管程序，針對工程中的關鍵稅務處理過程實施有效監管，針對次要過程采取按時監督手段，主次分明，增強企業總體管理監督能力，確保企業有效發展。

七、結束語

企業稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定，存在多種納稅方法可以選擇時，企業做出企業價值最大化的決策。企業進行稅務籌劃的目標不僅僅是直接減輕稅收負擔，而且還包括有：無償使用財政資金以獲取資金的時間價值，納稅申報正確，繳稅及時足額，不出現任何關于稅收方面的處罰等。因此，稅務籌劃工作各企業都應該足夠重視，積極完善現代企業財務管理工作。基于經濟發展的新時代，建筑企業運行是面對較為嚴重的壓力及問題，為有效促進企業發展進步，應當針對稅務籌劃工作著手，基于稅收政策合法要求內科學避稅，有效降低企業稅務壓力，提升企業經濟效益，推動企業實現可持續性發展，增強企業的市場競爭水平。