新形勢下行政事業單位內部控制制度建設

曲晶 山東省交通運輸廳京杭運河航運中心

行政事業單位內部控制制度的完善能夠有效提高單位的風險防控水平，提高行政事業單位財務管理的有效性，避免舞弊事件的發生，促使經濟活動合法化。我國部分單位的內部控制體系還存在一定的問題，這些問題很容易導致財政資金的浪費，不利于確保國有資產的安全與完整，影響了行政事業單位財務管理的效果，導致公共服務效率低下，效果不理想。同時近年來社會公眾監督意識不斷增強，行政事業單位的內控方面暴露出的一系列問題亟須得到解決。

一、行政事業單位內部控制體系構建現狀

（一）缺乏強烈的內部控制意識

行政事業單位科學構建內部控制體系，要求單位內部各部門和全員積極配合，而一些行政事業單位由于領導層及各部門管理人員缺乏強烈的內部控制意識，在日常工作中不夠關注內部控制工作的落實，導致內部控制工作無法積極、有效的推進各項經營管理工作，不利于行政事業單位各項行政管理職能的全面發揮。同時，由于行政事業單位管理層缺乏強烈的內控意識，導致單位各基層人員也不夠注重將內部控制滲透到各項基礎工作中，進而使得內部控制制度缺乏足夠貫徹力度，不能充分體現內部控制在行政事業單位當中的重要應用價值。

（二）執行力度不足，流于形式

個別行政事業單位雖然已經建立了完善的內部控制制度，但是在執行中常常停留在表面，沒有深入落實開展。內部控制建設內容空洞單一，可操作性不強，逐漸淪為了應付上級檢查的形式，大大限制了內部控制水平的提升。與此同時，部分行政事業單位的內部控制內容、手段和對象上過于籠統，對于細節不夠完善，單位缺乏良好的內部控制環境，使得制度難以貫徹實施。

（三）內部審計和外部監督能力不夠

單位內部審計工作是一項具有較強的專業性、技術性的工作，這就要求單位內部審計工作人員需要有較高的綜合素質和專業能力。行政事業單位內部審計的最終目標是找出單位財務管理、行政管理、內部控制的缺陷，并提出相應的改進措施，為單位管理、決策服務。但是許多單位的內部審計流于形式，工作還局限于傳統的財務收支審計，審計范圍一般是通過預算執行審計和財政財務收支審計，采用的就是查賬的傳統審計方法，只檢查資金支出是否合法合規。至于資金使用的效益、效果如何，并沒有給予足夠的關注。外部監督主要是財政部門和審計部門的監督，由于各地所管轄的單位較多，對各行政事業單位的監督也只起到事后的監督作用，缺乏經常性的監督，所以對單位也沒有很好的震懾作用。

二、行政事業單位內部控制的優化

（一）提升全員內控認識，加深部門合作

內控工作的全面實施需要內控意識的支撐，全員只有先從思想認識方面進行提升，才能落實到具體行動上，全心全意地開展各項工作，深入落實內控工作效果。行政管理人員若想確保內控工作的效果真正發揮出來，就要先從人員的意識工作入手進行積極地宣導，使全體人員增強自身的認知水平。在具體實施的過程中，可通過單位內部的集中宣導、定期培訓等途徑，使工作人員加深對內控工作的認識，在開展培訓活動的過程中，無論是單位內部的領導層還是普通員工都應從基礎知識、實踐案例等方面進行積極地學習，只有不斷拓展內控制度的知識維度與技能深度，幫助工作人員全面掌握內控技能，才能確保該項工作的執行效果。針對單位現有的工作情況，領導層可制定一個可以促進全員參與的制度體系，使行政事業單位內部的各個部門都參與到內部控制工作中去。各部門領導可將工作任務進行細化，盡可能地分解到每一名員工身上，確保內控制度體系全方位地融入單位的管理工作之中。通過相關舉措，可以有效增強各部門之間的聯系，起到相互制約、相互協調的作用，確保內部建設工作的全面實施。

（二）加強內部控制制度體系的建設

首先，在風險評估方面，行政事業單位要明確內部控制的目標，成立風險評估小組對各類風險進行全面的評估，在每次評估工作完成時，應該整理資料做好分析工作，并將相關資料歸檔作為內控完善的依據，并對各類風險進行識別與判斷，根據風險的嚴重程度、發生的概率進行重要性排序，為今后單位制定風險管理策略提供依據，達到提高風險防范能力的目的。其次，在監督評價方面，要完善監督評價工作，定期對內部控制的執行效果進行監督，合理評價不同崗位的工作效果，單位負責人要對監督評價的實施進行統一協調、主持，發揮領導作用，實現對本單位權力結構的梳理，明確不同崗位的責任和權利。在單位內部合理配置資源，通過重要性原則形成對于風險的監督，促進內部控制管理體系的完善。同時單位應該加強和紀檢、財政、審計等機關的溝通，進行不定期或定期的監督、評價，及時發現問題并予以糾正。

（三）科學建立風險評估和動態監控長效機制

行政事業單位在內部控制體系構建期間，要不斷強化風險認識，關注對風險進行科學評估與動態監控，掌握風險評估原則，保證風險評估工作對單位各項工作全過程實現全覆蓋，尤其要對會嚴重影響行政事業單位運行目標的風險進行重點評估。以及行政事業單位要結合持續變化的內外環境，對各類風險實現動態監控和跟蹤，加強動態評估，同步采取有效應對措施增強風險控制能力。

三、結語

內部控制建設的推進程度與單位領導的重視程度密不可分，這項工作，確保制度執行的有效性，保證單位經濟活動合法合規以及資產有效使用，最終實現行政事業單位的公共服務預期目標。