企業經濟管理中內部控制的應用

李剛 紹興柯橋區國有資產投資經營集團有限公司

一、企業內部控制制度執行存在的問題

（一）在財務系統的應用過程中，風險預警防控模塊缺位

對風險進行準確的識別、分析、評估、預警和應對是企業風險管理的主要內容。在財務系統應用過程中，由于風險的無形性導致多數企業沒有針對風險預警防控建立專門化的模塊來進行風險管理，而仍然采用了依賴相關人員的主觀判斷來進行風險識別、衡量的方式，造成企業對于風險的預警防控缺乏科學性和客觀性。之所以會出現上述現象，主要受兩方面因素的影響：一方面是管理層對風險的預警防控重視度不足；另一方面則是企業在開發財務系統的過程中，缺乏風險預警防控理念，沒有把風險預警防控的相關理念和方法植入財務系統中，造成財務系統在應用過程中潛在風險因素較多。

（二）企業中缺乏內部控制制度方面的高素質人才團隊

當前我國的企業中，內部控制高素質人才較少。一方面，我國的企業領導不重視內部控制制度的建設，導致內部控制工作幾乎難以獲得效果，也就沒有單獨建設內部控制部門及崗位。另一方面，企業領導認為，管理工作應該是領導的工作，所以獨立承擔了管理的工作，導致管理權限過于集中，而領導本身精力有限，對各個部門的管理難以達到最大效果，因而出現了嚴重的管理問題，甚至經常出現管理失職的情況，是目前必須要解決的問題之一。所以，內部控制建設，還是需要從人才方面入手，講究人才能力的提升。

（三）在財務系統的應用過程中，內部控制活動與財務系統缺乏有機融合

從控制和管理對象來說，財務系統與內部控制活動之間是具有高度關聯性的，二者都是對企業的各項經濟活從不同角度進行控制和監督。在實務中內部控制與財務系統缺乏有機融合主要體現在：對同一經濟事項，內部控制活動流程與財務系統的流程在關鍵控制點和風險點方面存在不一致性，這樣容易導致內部控制的制度和方法難以通過財務系統實質落實到經濟事項上，而財務系統的關鍵控制點和風險點也難以納入內部控制機制，從而雙向弱化了內部控制和財務系統對具體經濟活動的控制監督作用。

二、企業加強經濟內部控制和風險管理的對策

（一）完善企業現有的會計內部控制運行體系

從根本上來講，企業會計內控并不是簡單局限企業會計業務人員的職責，而是必須建立在企業會計人員、企業管理人員與企業其他成員密切協作的前提下。會計內部控制的現行模式與體系只有在企業全體成員充分參與的基礎上，才能逐步達到更為完善的層次。因此，作為企業的財會業務人員必須認識到會計內控實施責任，認真遵守企業現行的會計內控基本實施規則。同時，企業管理者與其他成員應當與企業會計業務人員開展充分的協作，尊重企業財會人員具備的獨立業務地位，提供會計業務必要的資金與資源支撐。企業管理人員目前對于會計人員有必要給予相應的業務獎勵，激勵企業內部的會計業務人員不斷增強會計業務水準，體現激勵手段運用于會計內部控制的必要性。同時，企業會計人員應當保持獨立的會計從業地位，避免會計人員受到各種外部干擾，無法獨立完成會計業務審計與其他相關事項。

（二）將風險管理為核心的內部控制機制與財務系統相融合

在構建了以風險管理為核心的內部控制機制之后，仍然需要將其與財務系統進行有機融合才能充分發揮三者的管控職能和監督作用：一是在新的內部控制機制中，要以財務系統的組織結構層級為標準，對內部控制機制的管理層級進行優化和變革，實現控制環境的扁平化，提升內部控制與財務系統的效率，同時還要嚴格按照財務系統的授權審批機制對內部控制的授權審批進行重新分配和設置，確保二者保持一致，強化牽制監督作用；二是要在財務系統中設置獨立的風險預警防控模塊，以結合風險管理為核心的內部控制機制在財務系統內實現對風險進行客觀、科學的識別、分析、衡量和預警，從而對企業采取精準有效的風險應對策略提供決策思路；三是要以財務系統中對經濟活動的處理流程為前提，找出其在每個環節的關鍵控制點和風險點，然后據此對以風險為核心的內部控制機制進行優化和完善，確保所有的控制點和風險點都納入了該控制機制中，從而實現財務系統和內部控制機制的監督管控作用的充分發揮。

（三）全面實施企業會計人員的業務培訓

企業會計人員能否達到良好的會計專門業務素養，根本上決定于企業會計內控領域的業務培訓開展狀況。然而在目前看來，仍然存在很多的企業管理人員沒有充分保證企業會計人員能夠參與會計業務領域的培訓，或者沒有為企業會計人員提供應得的獎勵待遇等。為此，企業會計人員必須確保接受會計信息化等專門性的會計內控業務培訓，從而達到會計業務人員信息化水準明顯提升的效果，全面服務企業會計內控整體水平的提升。現階段的各個領域企業都不可避免處于風險性較強的市場環境下，因此客觀上造成了多種多樣的企業會計運行風險。企業為了實現良好的經營效益，基本舉措就在于全面監測企業會計風險，進而運用有效的會計風險控制手段來預防企業目前的各種會計運行風險。例如針對企業會計信息的潛在安全風險而言，企業相關人員需要運用網絡防火墻等信息化手段來實施嚴格的防控，杜絕企業會計信息丟失等后果，確保網絡科技手段成為保障會計信息安全性的屏障。

三、結語

綜上所述，我國的市場經濟發展已經非常完善，對企業來說，如何更好地掌握市場信息，完成企業的內部建設成為一個核心內容，但在目前來看，我國的企業發展過程中，領導層依舊過度關注企業的外部市場擴展，導致企業的發展過程中，盲目的迷信外部市場的利益，企業發展過程中，問題始終存在，尤其是可能出現資金鏈斷裂的問題，為更好地解決企業的發展問題，當前最好的辦法是建設完善的內部控制制度，通過內部各個部門的協調與制約，保證企業的良好發展。