國有企業內部審計的責任與目標構建分析

黃柳珠 廣西旅游發展集團有限公司

隨著我國新時代中國特色社會主義事業的飛速發展，具有中國特色的各企業發展也迅速回升，其經營管理也逐漸走入成熟期，但與此同時而帶來的風險也相應增加。規避、預防商業風險已成為現階段各企業管理中的重要舉措。內部審計作為國有企業治理、財務風險管控、內部控制的重要核心成分，其職責的落實與作用的發揮將直接影響企業管理的最終效果。

一、審計的基本概念

審計一般分為國家審計、社會審計和內部審計三大類。國有企業內部審計是在企業內部設立專門的審計機構或專門的審計人員，負責對本企業經營活動相關的財務狀況進行監督、檢查、評價，確保企業的經營活動均在國家法律法規要求范圍內，達到不斷改善企業內部經營管理、完善企業各項制度、提升企業經濟效益的目的。

二、國有企業管理中內部審計的職責

（一）監督職責

審計監督是指國有企業設立專門機構依法審核檢查國有企業的財政財務收支活動、經濟效益和遵紀守法等情況。審計制度是一項重要的經濟監督制度，其中一個主要內容是審查監督國有企業的經濟計劃、預決算的編制和執行情況及財務收支狀況，是內部行政監督的一個重要手段。審計監督職責是整個審計過程中需要完成的先決條件，只有先做到依法監督，才能有后續的依法鑒證、依法評價，才能根據監察結果依法做出正確、公平的處理決定，才能督促決定的執行等各種事項都能按照標準順利進行下去。審計雖然也是依法監督，但除法律為其依據外，還有國家的方針、政策、計劃、規章、標準、法規等，依法審計，并不等于就是法律監督。鑒證職責主要是通過指審計單位或審計人員對企業管理過程中所涉及跟財政、財務支出、經營管理相關的表單、賬單、檔案等進行逐一比對、審查、核實、驗證，以此來判定其企業管理過程中的財政收支狀況或經營結果是否存在違法、亂紀、虛假、隱瞞等不良行為，并依據檢查結果給出正式的書面公示證明。只有獨立的、不隸屬于任何結構、組織身份的審計者才能開具鑒證報告，這種報告也才最具法律效應。內部審計從其從屬身份而言，不屬于單獨的審計機構，因此，它們只能履行監督職責，而沒有提供鑒證報告的權利。

（二）評價職責

評價職責是國有企業管理過程中審計的重要職責，是對審計監督、審計鑒證職責的最終評定、處理。主要就是對被審計企業管理過程中所涉及的相關財政資料或經營管理活動，參照相應的法律法規規定予以真偽的分析、判斷，肯定其優秀的管理成績的同時，揭露審計中發現的依然存在或潛在問題，正確分析、理性判斷、認真總結，從根本上解決問題實質，幫助其不斷總結進步、不斷完善管理機制、不斷改進管理模式、不斷提高整體的經濟效益。評價職責通俗一點就包含評定與建議兩層意思。首先，在企業審計實施的過程中，需全面了解企業整體與財政相關的運營狀況，從中及時發現問題，予以評定；其次，根據審計過程中發現的問題并結合企業實際發展狀況，提出建設性意見，既方便企業了解自身存在問題的不足，也能幫助其及時整改；最后，切實監督其整改落實情況，幫助企業得到實質性的改進。就好比學生學習過程中的摸底考試，必須要先有統籌的學習、復習，才能有考核的結果展示，也才能有后續的總結、分析以及針對性復習，促使其不斷的進步。

三、從風險視角加強國有企業內部審計管理建議

（一）完善內部審計委員會，創造良好的內部環境

建立由董事會或審計委員會直接領導的內部審計機制，內部審計人員不受管理層的制約，獨立客觀地開展工作，明確內部審計的宗旨、職能和地位、權限，以及內部審計范圍、程序和方法等。內部審計部門要獨立存在，直接對高層領導負責，于各個部門之間是平行的關系，并且在內部審計人員的收入和工作的職責方面，要具有獨立性，不會和其他部門產生交叉，通過這種方式可以有效幫助企業提升內部審計的獨立性，實現審計質量的有效提高。內部審計部門要與其他的部門之間形成一種分與合的關系，也就是內部審計部門與被審計部門之間是相互獨立存在的，具有分離性，但是還需要加強相互之間的協調性，促進相互之間配合工作的開展。內部審計的獨立性是既要獨立性、原則性還需要靈活性，有效地促進內部審計工作的開展。

（二）引入風險導向審計模式，強化經營管理責任

第一，要引入國有企業風險導向內部審計模式。引入風險導向機制是確保國有企業能夠在合理分析企業發展現狀的基礎上，針對公司財務問題、經營中的相關問題進行合理分析，幫助國有企業提供正確的審計報告，在掌握正確的信息基礎上提出化解風險的良好的解決措施，進而實現國有企業內部審計工作的科學性和完善性。現代企業風險導向審計是一種基于企業管理風險分析與評價的審計方法。其具有戰略性和系統性的特點，通過全面的企業管理風險評估分析，分析宏觀環境中企業和社會部門，分析企業戰略目標和關鍵業務環節，最終確定審計工作的范圍的實質。第二，要開展國有企業績效內部審計。對內部審計的公司進行內部審計績效評價，不僅要評估他人的運作情況，自己也進行績效評估。我們可以借鑒平衡計分卡的方式，從財務、客戶、內部工作過程、學習和成長四個因果層面的有關指數。第三，要開展國有企業戰略審計。戰略審計是企業發展中的一項重要內容，這不僅有利于企業達到審計的目標，同時還能實現企業的經營績效的有效評估。從本質上來看，戰略審計其實就是一種咨詢服務，能夠有效診斷企業的戰略績效。戰略審計是立足于企業發展的現實情況，放眼企業及國家發展的未來，所制定的一種審計戰略和目標，對于企業未來的審計工作開展有著積極的指導意義。

（三）有效應對潛在風險，適時制定風險應對策略

首先，要完善內部審計制度。完善內部審計制度的建設是國有企業提升內部審計管理工作的重點，審計制度是管理制度的一個重要組成部分，內部審計制度首先要得到高層的支持，確保內部審計制度的地位受到重視。其次，對于審計人員的工作要進行明確的劃分，內部審計資料收集的過程各部門人員都要配合，為提升審計的質量做出積極的貢獻。最后，隨著越來越多的人已經意識到審計工作的重要性，要進一步提高審計人員的工作積極性，通過制度的方式確定審計人員的地位，在企業管理的過程中才會有效提升審計質量，促進企業管理水平的提升。內部審計制度不僅僅需要財力的支持，還需要意識方面的支持，在企業內部形成一個正確的認識才是促進內部審計獨立性保障的關鍵。

（四）充分發揮內審協會職責，完善內控審計工作

為了實現內審協會的行業監督作用，從我國審計工作的國家層面而言，應該積極實現審計的行業協會的行政化管理目標，通過對內部控制審計相關工作交流平臺的建設，加強和完善內部控制審計工作的渠道，實現審計工作對外開放化發展，打通不同企業之間的審計孤島問題，借鑒其他企業優秀的內部控制審計工作經驗，真正做到完善內部控制審計工作在企業發展中發揮重要作用。此外，內部控制審計人員資格制度的實施，要確保內部控制審計人員的專業性，內部審核協會需要發揮其積極地引導和促進作用，鼓勵相關人員進行專業審計的考核，達到要求的相關人員方可繼續進行相關工作，如果存在不達標的情況，內部審核協會可以組織集中培訓，積極提高相關人員的工作素質和能力，確定工作人員都能夠正確處理好相關工作時，授予人員相關資格繼續從事內審工作。

四、結論

在當前經濟發展形勢下，注重企業管理過程中審計的職責與作用是企業領導者或管理層都應嚴格遵守的頭等大事。只有注重并嚴格實施審計職責與作用，才能提升審計的功能，確保審計工作完整實施，保證企業在新經濟形態中的資產安全和完整，對企業的行政決策施行監督和管理，幫助企業不斷完善、不斷進步、不斷提升整體經濟效益，幫助企業健康、和諧、可持續、穩定發展。