試析經濟責任審計的風險成因及防范

王托兒 微山縣審計事務服務中心

經濟責任審計是我國審計監督體系關鍵步驟，能夠全面督促相關經濟責任人主動承擔自身責任，并對其執行過程開展全過程監督，結合其具體實施情況作出客觀評價。2019年，我國對“經濟責任”的概念作了新的界定，使其更加適應大數據時代的經濟發展特點。針對大數據時代經濟責任審計工作的新變化，采取更加有效的應對策略，對確保國有企業經濟責任審計有效開展具有非常重要的實際意義。

一、經濟責任審計的變化

大數據技術的應用可以貫穿于經濟責任審計工作的全過程，優化審計流程，提升審計效率，并通過對大數據技術的應用，開展更加具有針對性的審計工作。而且依托現代化的大數據技術，可以實現任內審計，加強事前控制，不必像以往那樣只能進行離任審計和事后改正。例如，在審計工作之前，可以利用大數據技術對相關數據進行整理、分析、篩選，提取關鍵的數據信息，從而提升經濟審計工作的針對性，縮減不必要的工作流程；在審計過程中，利用大數據技術，可以依托財務信息共享平臺，方便獲取實物證據，既能提升效率、降低成本，也可以強化經濟責任審計的全面性和可靠性。

二、目前我國經濟責任審計面臨的風險

經濟責任審計是對被審單位前任負責人任職期間其資產、負債、所有者權益等的真實性和合法性，內部控制、管理制度的建立和執行情況、重大經營決策等有關經濟活動，以及執行國家及上級相關規章制度情況進行監督和評價的活動。時間跨度可能很長，審計內容的覆蓋面也很廣，同時，經濟責任審計有固定的審計程序和要求，需要實施大量的審計程序進行取證核實，如果審計人員在審計時因疏忽、不重視等主客觀等原因沒有嚴格實施必要的審計程序，該詢問的沒有詢問、該落實的沒有落實，就無法獲得充分、必要的審計證據，最終對審計結論的準確性、客觀性無法得到有效保證。這是經濟責任審計工作最根本的風險。

三、對目前我國經濟責任審計風險的防范

（一）運用先進的審計方法，培養綜合型審計人才

在審計方法上面，我們應著力于構建大數據平臺，優化審計工具。大數據平臺的建立能夠打破部門間壁壘，更為直觀地將審計結果體現在我們眼前，也有助于加強部門間合作和降低審計費用。由于利用大數據分析得到的信息相對傳統審計方式而言更為廣泛，我們可以得到更為全面的審計信息，從而使經濟責任審計的成果發揮更大的價值。在審計人才的培養方面，目前審計工作人員綜合素質還需進一步提高，并且一部分審計人員非財會類專業畢業，有的還是從其他業務轉崗而來。對此，應當加強審計人員繼續教育，綜合學習財會學、法學、管理學、社會學等領域的專業知識，打造復合型人才隊伍，使審計方法和理念更加先進，提高審計工作質量。

（二）促進制度改革創新

新時期，隨著國家大數據戰略的推行和實施，更加強化了獲取、分析、運用相關數據的重要性。基于此，相關單位需要全面發揮自身的職能責任，加強立法，并結合實際情況，出臺經濟責任審計工作的標準規范，并結合大數據時代特點，對其概念進行重新界定，從而為國有企業經濟責任審計工作提供更加全面的法律依據，并賦予審計部門相應的調查權限，擴大經濟責任審計工作的深度和廣度。制定更加全面完善的審計指標，逐漸拓展審計范疇，實現環境評價、經濟評價的協調開展。結合大數據時代的新特點，全面推行審計制度體系的優化創新，保障經濟責任審計工作的全面性、系統性以及全局性，避免審計偏見，改善審計思維，推動審計系統以及工具的智能化、自動化發展，吸引更多的現代化高素質人才加入審計隊伍中來，保障經濟責任審計工作的高效性。

（三）加強溝通協調，確保資料的及時、完整提供

審計人員的語言能力表達和協調溝通能力是工作中很重要的一項，恰當、合理地與被審計單位進行溝通，可以獲得對方的尊重、認同和理解，也對提高審計工作效率和效果非常重要。協調溝通包括審前、審中、審后的各項工作，在開展經濟責任審計工作時，需要搜集大量的履職情況資料，要確保資料提供及時、準確、完整，審計人員應當做好以下幾方面的工作：一是做好審計項目進點前與被審單位的協調溝通，充分、完整地表達審計的目的、要求；二是要做好審計進點前準備工作，對所需審查的資料，事先制定好詳細的資料清單，提前告知對方，讓其有充分的時間作準備；三是讓被審計單位簽認《承諾書》，將所需資料及內容明確告知對方，提高其思想認識；四是在進點會中確定好審計聯絡人及需要配合的工作事項和內容，避免互相各部門間的互相推諉扯皮；五是對審計中的相關工作多一些溝通和換位思考，獲得被審計單位的理解和認可，以促進審計工作的順利開展。

四、結束語

文章側重于預防經濟責任審計的風險，旨在改進我們的經濟責任審計制度。首先，分別從國內外研究學者的基礎上分析經濟責任審計的發展歷程、主要問題以及防范措施；然后在分析的過程中結合其他國家的審計制度特點來總結經驗，尋找啟示；最后，提出了一些問題，并就審計制度、審計方法、審計人員發展、有關法律和條例的審計以及審計結果提出了具體的預防措施。