全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用

馮菲菲 大唐寶雞熱電廠

全面預(yù)算管理是電力企業(yè)日常管理的有效手段，有利于電力資源的合理配置，可為企業(yè)科學(xué)進(jìn)行預(yù)算方案的制定以及戰(zhàn)略目標(biāo)的明確奠定基礎(chǔ)，同時(shí)還可了解電力企業(yè)的資金使用情況，分析其運(yùn)營成本，并對人員及各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況進(jìn)行科學(xué)評估，以此推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。電力企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理，是增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的一項(xiàng)最為關(guān)鍵并且也是行之有效的管理方法，只有真正完成企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理，才可以讓企業(yè)最終完成其設(shè)定的經(jīng)營目標(biāo)。但在取得一定成效的同時(shí)也暴露出一些問題，如管理體制不健全，預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理計(jì)劃執(zhí)行質(zhì)量不高等。因此，要充分發(fā)揮全面預(yù)算管理在電力企業(yè)經(jīng)營管理中的積極作用，就必須對這些亟待解決的問題有全面的認(rèn)識，并主動采取措施加以應(yīng)對。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一種預(yù)測分析、科學(xué)規(guī)劃企業(yè)一定時(shí)間內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營行為的管理活動，同時(shí)以企業(yè)高層下達(dá)的預(yù)算決策方案為實(shí)施依據(jù)，是高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)目標(biāo)的有力工具。企業(yè)全面預(yù)算管理一種具有全方位、全過程、全員性三重特性的科學(xué)管理模式，在我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境不容樂觀的情況下，全面預(yù)算管理能使電力企業(yè)在個(gè)體目標(biāo)與整體目標(biāo)相聯(lián)系的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，有效避免競爭風(fēng)險(xiǎn)，提升生產(chǎn)經(jīng)營效益。

二、全面預(yù)算管理在電力企業(yè)應(yīng)用中面臨的問題

（一）ERP 管理平臺預(yù)算管理模塊有待完善

在電力企業(yè)使用的ERP 管理平臺中，只有財(cái)務(wù)管理平臺有預(yù)算管理模塊，沒有其他部門。作為預(yù)算管理的一部分，財(cái)務(wù)管理平臺也可以使用，這使得其他部門無法在平臺管理系統(tǒng)中參與預(yù)算管理，降低了預(yù)算的準(zhǔn)確性和全面性。另外，財(cái)務(wù)管理平臺的預(yù)算管理模塊還不完善，只編制了預(yù)算節(jié)點(diǎn)，分析、監(jiān)督、考核節(jié)點(diǎn)要么不開放，要么功能不全。這些都大大限制了全面預(yù)算的執(zhí)行。

（二）綜合預(yù)算控制和約束需要加強(qiáng)

我國電力企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)施和執(zhí)行中，預(yù)算基礎(chǔ)工作受到企業(yè)內(nèi)部管理體制的制約，企業(yè)生產(chǎn)、消費(fèi)、價(jià)格、效益等指標(biāo)對預(yù)算的影響很大。此外，預(yù)算執(zhí)行缺乏必要的組織監(jiān)督和管理約束，造成預(yù)算的整體運(yùn)行。它并不是真正的“綜合”預(yù)算，與電力企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)階段沒有聯(lián)系，只注重成本費(fèi)用控制，注重利潤預(yù)算，預(yù)算工作中缺少虧損預(yù)算思想，執(zhí)行過于片面，嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的有效性。

（三）預(yù)算編制不科學(xué)、不合理

電力企業(yè)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算在實(shí)際應(yīng)用中的效率直接影響著實(shí)際預(yù)算的實(shí)施，預(yù)算結(jié)果可能不準(zhǔn)確。然而，預(yù)算管理沒有充分認(rèn)識到這個(gè)問題的重要性。在日常工作中，由于對相關(guān)數(shù)據(jù)缺乏收集和分析，導(dǎo)致預(yù)算編制嚴(yán)重缺乏科學(xué)性和合理性。此外，部分電力企業(yè)預(yù)算管理工作還處于關(guān)鍵階段，每年都要在幾天內(nèi)完成財(cái)務(wù)分析和預(yù)算報(bào)告。有大量的預(yù)算報(bào)告。但是，由于預(yù)算所要求的實(shí)際預(yù)算管理并不理想，沒有考慮到企業(yè)的總體發(fā)展，造成報(bào)表不全、不詳盡、數(shù)據(jù)不規(guī)范，甚至有數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，這在很大程度上反映了預(yù)算管理工作中存在的問題。

（四）預(yù)算控制系統(tǒng)尚待完善

有的電力企業(yè)員工單純以完成考核目標(biāo)為工作標(biāo)準(zhǔn)，工作積極性沒有得到有效調(diào)動，也缺乏開拓精神。預(yù)算控制監(jiān)管機(jī)構(gòu)把預(yù)算人員的工作執(zhí)行結(jié)果作為考核的重點(diǎn)，而不把預(yù)算是否合理作為考核的重點(diǎn)。從而使預(yù)算控制系統(tǒng)的功能難以有效發(fā)揮，存在嚴(yán)重的資源浪費(fèi)現(xiàn)象。因?yàn)闆]有對支出和收入費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)籌分析，沒有對支出預(yù)算給予高度重視，就會造成項(xiàng)目超支的出現(xiàn)。與此同時(shí)，由于缺乏預(yù)算統(tǒng)籌和監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)算控制時(shí)對數(shù)據(jù)控制的要求也很高，因此，在預(yù)算管理系統(tǒng)不完善的情況下，無法根據(jù)企業(yè)進(jìn)度進(jìn)行預(yù)算控制監(jiān)控。

（五）預(yù)算管理執(zhí)行不力，審核不嚴(yán)格

在現(xiàn)實(shí)中，只關(guān)注基本預(yù)算的編制而忽視實(shí)施。很多相關(guān)設(shè)計(jì)部門只是按照自己的要求進(jìn)行預(yù)算管理，而沒有與公司的總體預(yù)算進(jìn)行比較，這樣就容易增加不必要的開支，最終導(dǎo)致公司的錯(cuò)誤決策。還有一些企業(yè)忽略了預(yù)算管理。對于審計(jì)部門來說，只聘用只知道基礎(chǔ)知識的人，不能有效地對補(bǔ)缺情況進(jìn)行審核，這常常導(dǎo)致審計(jì)部門人員失職，直接導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果的嚴(yán)重偏離，從而進(jìn)一步損害企業(yè)利益。

三、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的有效方式

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的日益活躍和市場化體制的不斷改革，電力企業(yè)要想健康持續(xù)地發(fā)展，必須首先做好全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮其在全面預(yù)算管理過程中的特點(diǎn)，吸引廣大電力用戶的關(guān)注與認(rèn)可，為電力營銷管理工作的全面開展打下良好的基礎(chǔ)。

（一）企業(yè)管理理念創(chuàng)新

對全面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行有效區(qū)分，體現(xiàn)全面預(yù)算管理的應(yīng)用價(jià)值，對收支預(yù)算各環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，并將其納入預(yù)算管理和審批工作中，由專業(yè)預(yù)算人員根據(jù)企業(yè)實(shí)際工作情況，結(jié)合前一年財(cái)務(wù)狀況分析結(jié)果，編制預(yù)算計(jì)劃。改革和改變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念是首要環(huán)節(jié)，只有重視預(yù)算管理工作并加以合理引導(dǎo)，才能實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營理念的有效轉(zhuǎn)變。

（二）全面預(yù)算管理組織體系的建立和優(yōu)化

電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，設(shè)立預(yù)算管理輔助部門，由專門部門對電力產(chǎn)品的銷售價(jià)格進(jìn)行分析和預(yù)測，從而分擔(dān)預(yù)算管理的壓力。建立和實(shí)施預(yù)算績效評估機(jī)制，對預(yù)算管理的過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和評估，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際支出與預(yù)算有較大差距，應(yīng)要求企業(yè)盡快進(jìn)行調(diào)整。電業(yè)局應(yīng)采取自上而下的管理模式，由管理部門共同探討和制定預(yù)算方案，明確具體的預(yù)算編制方法，聽取專家意見，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，在日常工作實(shí)踐中建立有效的預(yù)算編制模式。各部門要明確各自的責(zé)任和義務(wù)，合理地進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和統(tǒng)計(jì)，有效地完成工作任務(wù)，從而保證全面預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)。

（三）發(fā)展豐富的全面預(yù)算管理方法

選取一種預(yù)算管理方法，詳細(xì)分析電力企業(yè)的運(yùn)行狀況和目標(biāo)，對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行戰(zhàn)略定位和行業(yè)展望，并結(jié)合多種有效的預(yù)算管理方法，構(gòu)建和完善整個(gè)預(yù)算管理體系，把預(yù)算管理方法運(yùn)用到實(shí)際運(yùn)行過程中。其次，在實(shí)施預(yù)算管理方法時(shí)，要選擇合理、有效的預(yù)算方法，特別是建立評價(jià)指標(biāo)。在預(yù)算評價(jià)指標(biāo)框架內(nèi)，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展需要，分析合理的權(quán)值，提出合理的預(yù)算指標(biāo)，補(bǔ)充預(yù)算指標(biāo)，使評價(jià)體系在各單位間達(dá)到平衡。將具體的管理會計(jì)理論作為預(yù)算管理的指導(dǎo)理論，為設(shè)計(jì)預(yù)算管理提供指導(dǎo)，同時(shí)，將電力企業(yè)工作與財(cái)務(wù)工作有機(jī)結(jié)合起來，探索出一種新的預(yù)算管理方法。如包括基建、科研、大修等具體項(xiàng)目的項(xiàng)目預(yù)算，都可以采用“兩維控制”的預(yù)算管理模式。整個(gè)工程的計(jì)劃和細(xì)節(jié)由財(cái)務(wù)系統(tǒng)控制。將商務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算有機(jī)結(jié)合，確保企業(yè)預(yù)算管理在項(xiàng)目細(xì)節(jié)上的有效實(shí)施，實(shí)現(xiàn)各部門預(yù)算管理的有效銜接。此外，電力企業(yè)還可以利用先進(jìn)的信息技術(shù)，彌補(bǔ)預(yù)算管理中的不足，建立預(yù)算管理信息平臺，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)之間的信息互連和資源的有效整合，實(shí)現(xiàn)資源共享，實(shí)現(xiàn)雙贏。

（四）全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的建立和完善

建立一個(gè)全面的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，電力企業(yè)能夠在一定程度上對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理分解，控制和監(jiān)控預(yù)算的各個(gè)方面，實(shí)現(xiàn)科學(xué)分析模型的建立，提高企業(yè)整體管理效率。建設(shè)綜合性預(yù)算管理信息系統(tǒng)，應(yīng)從會計(jì)集中核算入手，統(tǒng)一調(diào)查數(shù)據(jù)，統(tǒng)籌規(guī)劃，為基礎(chǔ)信息資源提供全面準(zhǔn)確的信息。加速使用財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)綜合預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，使收支預(yù)算更加直觀準(zhǔn)確地反映企業(yè)經(jīng)營成果，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

四、結(jié)語

對此，電力企業(yè)應(yīng)在認(rèn)識和認(rèn)識全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，從預(yù)算主體、預(yù)算方法、預(yù)算驗(yàn)算、預(yù)算流程、預(yù)算管理信息化手段等方面進(jìn)行優(yōu)化，從多個(gè)角度保證各項(xiàng)成本支出的合理性，以提高生產(chǎn)經(jīng)營效益，在新的競爭環(huán)境下，雖然全面預(yù)算管理在我國電力企業(yè)經(jīng)營管理中已經(jīng)取得了一定的成效，但由于電力企業(yè)市場競爭模式開啟的時(shí)間不長，目前還沒有掌握一種有效的管理模式。電力業(yè)應(yīng)面對這些問題，積極采取對策，形成全員參與預(yù)算管理的局面，不斷提高全面預(yù)算管理的實(shí)效，最終實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量的最優(yōu)。