事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善措施

劉曉婷 濟(jì)南經(jīng)緯測(cè)試技術(shù)有限公司

事業(yè)單位是確保國(guó)家發(fā)展的重要機(jī)構(gòu)，其運(yùn)作將直接影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，如果事業(yè)單位想要更好地發(fā)展，則需要在相關(guān)管理，特別是內(nèi)部控制方面做得很好。事業(yè)單位管理的主要內(nèi)容是，只有不斷提高控制水平，才能有效地提高事業(yè)單位本身的管理水平。但是，由于長(zhǎng)期缺乏監(jiān)督，許多事業(yè)單位相對(duì)寬松。對(duì)控制系統(tǒng)缺乏監(jiān)管導(dǎo)致資金使用不明確和經(jīng)常浪費(fèi)資源，這對(duì)事業(yè)單位的整體利益產(chǎn)生了不利影響，因此需要對(duì)強(qiáng)化措施進(jìn)行深入研究。內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施，這也適用于所有事業(yè)單位。

一、新時(shí)期加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的重要性

為了充分促進(jìn)新時(shí)期公共事業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，優(yōu)化公共事業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，必須全面、完整地完成內(nèi)部控制，建立科學(xué)、完善的內(nèi)部控制制度。必須具有積極的組織結(jié)構(gòu)，以便可以有效地執(zhí)行對(duì)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制，并對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行完全控制。實(shí)踐證明，只有順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，充分融合自我發(fā)展的需要，積極全面地促進(jìn)內(nèi)部控制的建立，事業(yè)單位才能更好地發(fā)揮自己的作用和價(jià)值。一方面，資金是履行事業(yè)單位的各種職能和發(fā)展各種業(yè)務(wù)的非常重要的因素，只有充分確保資金安全，有效提高資金使用效率，才能提高事業(yè)單位的發(fā)展效率。因此，有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立，以改善資金管理，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制的建立，才能促進(jìn)資金使用的規(guī)范性和合理性，解決資金使用中的問題或弊端，保證事業(yè)單位有效合理的使用資金。另一方面，在事業(yè)單位的運(yùn)作和發(fā)展實(shí)踐中建立科學(xué)的內(nèi)部控制可以通過(guò)優(yōu)化整個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部管理效果來(lái)優(yōu)化職能和服務(wù)的績(jī)效。在履行職能和角色的過(guò)程中，事業(yè)單位需要多個(gè)部門組成一支共同的力量。按照內(nèi)部控制制度的規(guī)范和指導(dǎo)，每個(gè)部門以充分闡明自己的工作職責(zé)，然后以機(jī)構(gòu)的總體發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo)并作出有效承諾。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度方面的常見問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待提升

首先，一些事業(yè)單位未能有效地改善其內(nèi)部控制機(jī)制，隨著經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，事業(yè)單位已建立了某些內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)仍然缺乏事業(yè)單位的特征，難以實(shí)現(xiàn)當(dāng)今社會(huì)的實(shí)際需要，由于需要與發(fā)展有關(guān)的內(nèi)部控制管理，因此事業(yè)單位在執(zhí)行內(nèi)部控制的過(guò)程中缺乏科學(xué)依據(jù)。其次，對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱，大多數(shù)事業(yè)單位都將重點(diǎn)放在績(jī)效上。在未來(lái)的業(yè)務(wù)實(shí)踐中，雖然會(huì)對(duì)單位的發(fā)展起到一定的作用，但是在沒有足夠重視內(nèi)部控制管理以及對(duì)內(nèi)部控制缺乏深入了解的情況下，存在片面理解的問題。內(nèi)部控制主要是財(cái)務(wù)部門的事，只需要定期做自己的工作，監(jiān)督就可以了。此外，財(cái)務(wù)部門只需要根據(jù)部門的運(yùn)作和發(fā)展來(lái)執(zhí)行內(nèi)部控制任務(wù)，而無(wú)須建立內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

員工通常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱，因?yàn)樵S多事業(yè)單位的工作中沒有包括生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，而且他們的大部分工作是基于非營(yíng)利性公用事業(yè)，因此不存在風(fēng)險(xiǎn)問題，未能意識(shí)到政治和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)也將發(fā)生在公共福利服務(wù)中，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的研究，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力低，無(wú)法建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。濫用權(quán)力和腐敗的風(fēng)險(xiǎn)增加了。同時(shí)，人們對(duì)資源分配的危險(xiǎn)性缺乏興趣，一些事業(yè)單位有權(quán)分配資源。為了確保得到更多的資源，相關(guān)人員賄賂了事業(yè)單位人員，影響了合理資源配置。

（三）對(duì)預(yù)算控制缺乏效力

首先，預(yù)算方法不夠合理。盡管許多事業(yè)單位仍然使用原始的增量方法，但缺乏對(duì)零基預(yù)算的全面考慮，也沒有考慮先前的資本支出，也沒有足夠的項(xiàng)目滿足預(yù)算支出核算的相關(guān)要求，對(duì)此不作詳細(xì)說(shuō)明。第二，預(yù)算效率不足。實(shí)際上，工作人員必須修改預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，這會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生一些影響。業(yè)務(wù)部門的性質(zhì)受其自身業(yè)務(wù)的影響，很難有效地發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

三、我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立和進(jìn)一步完善可采取的舉措

（一）進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)控制度的進(jìn)一步認(rèn)識(shí)

為了確保內(nèi)部控制制度能夠在我國(guó)事業(yè)單位中發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和作用，各級(jí)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和職工必須在日常工作完善和執(zhí)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。管理過(guò)程：認(rèn)識(shí)到主要角色，積極參與相關(guān)的管理過(guò)程，并為行政機(jī)構(gòu)內(nèi)部的員工樹立良好榜樣。在我國(guó)，商業(yè)企業(yè)與事業(yè)單位之間存在許多差異。例如，在我國(guó)，在當(dāng)前的行政機(jī)構(gòu)體制下，領(lǐng)導(dǎo)人的影響力對(duì)較大。只有當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的主要作用時(shí)，所有行政機(jī)構(gòu)才將其添加到內(nèi)部控制系統(tǒng)的制定中。

（二）進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部員工的整體綜合素質(zhì)

當(dāng)今時(shí)代是充滿競(jìng)爭(zhēng)的時(shí)代，行政和商業(yè)企業(yè)都必須面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。除了對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)外，對(duì)人才的競(jìng)爭(zhēng)也很激烈。在如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)或行政事業(yè)單位可以有足夠的高素質(zhì)和高度專業(yè)化的人才，可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，確保行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。通過(guò)以下方法可以進(jìn)一步提高員工的整體素質(zhì)。首先，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，以進(jìn)一步增強(qiáng)員工的積極性，例如物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、揚(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)等等。同時(shí)，不同的員工必須采用不同的方法來(lái)從根本上改善員工的積極性。其次，定期對(duì)事業(yè)單位的員工進(jìn)行培訓(xùn)。事業(yè)單位可以邀請(qǐng)專門人員在事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行授課，使事業(yè)單位人員可以認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，確保與內(nèi)部控制有關(guān)的制度的順利開發(fā)和實(shí)施。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)控建設(shè)環(huán)境

事業(yè)單位要從發(fā)展的角度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)內(nèi)控管理思維，在內(nèi)控制度建設(shè)中，提高主觀能動(dòng)性，全面落實(shí)內(nèi)控制度管理工作。一是轉(zhuǎn)變思想，提高內(nèi)控管理地位，在內(nèi)控制度系統(tǒng)化建設(shè)中，形成良好的內(nèi)控環(huán)境；二是強(qiáng)化財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，建設(shè)一支高素質(zhì)、專業(yè)化人才隊(duì)伍以滿足內(nèi)控制度建設(shè)需求；三是轉(zhuǎn)變被動(dòng)的工作現(xiàn)狀，在提高思想認(rèn)識(shí)中，積極參與內(nèi)控制度建設(shè)，形成內(nèi)控建設(shè)的良好內(nèi)部環(huán)境，這對(duì)于全面推進(jìn)內(nèi)控制度建設(shè)、形成內(nèi)控管理效能具有重要意義。因此，從內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境的優(yōu)化中，轉(zhuǎn)變思想認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，為事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供有力支撐。此外，內(nèi)控制度建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要在良好的內(nèi)控意識(shí)中，提高主觀能動(dòng)性，營(yíng)造良好的內(nèi)控建設(shè)環(huán)境。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

管理機(jī)構(gòu)應(yīng)提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的認(rèn)識(shí)和興趣。在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，工作人員可以利用其他借用部門和公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)該部門的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)有效的研究和分析，并根據(jù)結(jié)果制定目標(biāo)解決方案。同時(shí)，成立了專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理部門，以培養(yǎng)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人才，以便在事業(yè)單位內(nèi)部及時(shí)、有效、科學(xué)、合理地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。

（五）建立有效的監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)部門內(nèi)部和外部的監(jiān)督管理。關(guān)于單位的內(nèi)部監(jiān)督，公共部門應(yīng)當(dāng)設(shè)立審計(jì)部門對(duì)單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督。在此過(guò)程中，必須確保內(nèi)部審計(jì)部門有足夠的權(quán)力，以便組織的內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督能夠順利進(jìn)行。同時(shí)，對(duì)審計(jì)師的專業(yè)技能和整體素質(zhì)應(yīng)該有更高的要求，以確保內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督的公正性。如果事實(shí)證明該單位的內(nèi)部控制存在問題，則該單位的領(lǐng)導(dǎo)必須及時(shí)改善該問題。對(duì)于單位的外部監(jiān)督，有必要通過(guò)外部審核來(lái)評(píng)估內(nèi)部控制運(yùn)作的有效性，以提高事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的運(yùn)作有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

在新的時(shí)代，事業(yè)單位在改革與發(fā)展過(guò)程中面臨著新的發(fā)展。為了優(yōu)化事業(yè)單位整體內(nèi)部管理效率，有效開展事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，事業(yè)單位在建立健全內(nèi)部控制制度的過(guò)程中建立健全內(nèi)部控制管理制度，科學(xué)、全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。要完善應(yīng)對(duì)措施，積極利用內(nèi)部控制信息的建立，實(shí)現(xiàn)快速共享和高效傳遞。為了提高事業(yè)單位的整體發(fā)展水平，要繼續(xù)在相關(guān)領(lǐng)域培養(yǎng)人才。