企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建分析

邵為云 山東新華有限責任會計師事務(wù)所濟寧分所

稅收籌劃管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制管理方式，目的是減低企業(yè)稅務(wù)數(shù)額，增加企業(yè)的稅后收益，實現(xiàn)稅務(wù)統(tǒng)籌管理，由此可見，開展稅收籌劃管理的重要性。但實際情況是部分企業(yè)存在稅收籌劃管理混亂的問題，沒有將稅收籌劃管理納入到戰(zhàn)略體系中，導(dǎo)致管理工作得不到應(yīng)有的重視，管理活動沒有科學的標準。

一、企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建意義

（一）提高企業(yè)稅務(wù)管理水平

稅務(wù)管理水平關(guān)系到了企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，決定了企業(yè)的運營發(fā)展成效，為此，負責人需要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標，采取最科學的稅收籌劃管理方式，制定最適合的稅收籌劃管理制度，以此來提高企業(yè)稅務(wù)管理水平[1]。此外，負責人需要定期開展稅務(wù)崗位培訓，確保稅務(wù)人員能夠掌握稅收籌劃流程、內(nèi)容、國家相關(guān)法律，同時在稅收籌劃方面展示出足夠的重視程度及對相關(guān)知識和技能的掌握程度，不但能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收的有效管理，還能夠合理規(guī)避違法亂紀現(xiàn)象，確保稅收籌劃管理的真正價值及作用能夠被發(fā)揮出來。

（二）提高企業(yè)資源分配合理程度

企業(yè)的運營發(fā)展資源都是有限的，會計師事務(wù)所同樣如此，只有實現(xiàn)對各項資源的合理分配，才能夠提高資源應(yīng)用率，并且實現(xiàn)對資源的合理分配和高效應(yīng)用需要基于既定分配原則。而稅收籌劃管理便能夠提高企業(yè)資源分配合理程度，因為稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)管理的統(tǒng)籌規(guī)劃和技術(shù)更新，進而為企業(yè)資源合理分配提供了保障，進而增加企業(yè)的經(jīng)濟活動效益。此外，通過科學的稅收籌劃，企業(yè)需繳納稅務(wù)能夠減少，這使得企業(yè)能夠?qū)⒏嗟馁Y金應(yīng)用到運營發(fā)展中。

二、企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建流程

（一）戰(zhàn)略管理體系分析

在企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系分析階段，企業(yè)需要基于相關(guān)文件和數(shù)據(jù)，分析稅收籌劃內(nèi)部和外部環(huán)境，為稅收籌劃管理方式和內(nèi)容的確定提供數(shù)據(jù)支持，具體如下。第一，企業(yè)稅收籌劃內(nèi)部環(huán)境指的是會對企業(yè)稅收籌劃內(nèi)容及方式產(chǎn)生影響的內(nèi)部條件，直接關(guān)系到了稅收籌劃的成功程度，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的特點在不同行業(yè)內(nèi)有所不同。第二，企業(yè)稅收籌劃外部環(huán)境分為一般環(huán)境和直接環(huán)境，能夠影響企業(yè)運營發(fā)展資金流動的因素被稱為一般環(huán)境，如經(jīng)濟市場環(huán)境、國家政策環(huán)境、所在城市文化環(huán)境等；直接環(huán)境指的是會對企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生影響的宏觀環(huán)境，如金融環(huán)境、市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等。內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境分析是企業(yè)制定科學稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系的基礎(chǔ)保障，只有通過環(huán)境分析，企業(yè)才能夠總結(jié)自身在稅收籌劃中的優(yōu)勢和劣勢。

（二）戰(zhàn)略管理體系選擇

企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系選擇階段可以分為三個環(huán)節(jié)，分別是提出管理體系、評價管理體系、確定管理體系，無論在哪個環(huán)節(jié)，企業(yè)都需要遵循以下三個選擇原則。第一，適用性原則，指的是稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系需要滿足企業(yè)現(xiàn)階段稅收籌劃需求，盡管管理體系經(jīng)過企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境分析得到，但是不代表管理體系一定能夠符合企業(yè)當前稅收籌劃實際情況[2]。第二，可行性原則，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系能否執(zhí)行需要視企業(yè)相關(guān)利益者對稅收籌劃的接受能力而定，如果管理體系的可行性較低，或者是不被利益相關(guān)者接受，則表示此管理體系不是企業(yè)稅收籌劃工作的最佳選擇。第三，可接受原則，在可行性原則的基礎(chǔ)上進一步擴展，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系執(zhí)行效果會受到企業(yè)相關(guān)利益者接受程度及期望的影響，企業(yè)需要盡量選擇接受程度較高的管理體系。

（三）戰(zhàn)略管理體系實施

企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系實施指的是將稅收籌劃方案及管理體系落實到實際稅收籌劃及管理工作中，在此之前的管理體系構(gòu)建均停留在理論層面，因此，管理體系具體實施過程中避免不了會受到各種因素的影響，為了確保管理體系的有效落實，企業(yè)在實施管理體系時遵循以下三個選擇原則[3]。第一，避免理想化原則，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系構(gòu)建涉及了諸多信息和影響因素，并且企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境是不斷變化的，這些都導(dǎo)致已經(jīng)確定的管理體系可能會出現(xiàn)達不到理想管理效果的情況。第二，靈活性原則，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系是需要不斷完善及調(diào)整的，這需要在稅務(wù)人員在后續(xù)稅收籌劃過程中逐漸完成，為此，企業(yè)需要及時察覺內(nèi)部環(huán)境及外部環(huán)境變化、掌握相關(guān)法律政策變化趨勢，以此來對管理體系進行針對性調(diào)整。第三，統(tǒng)一性原則，稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系的實施需要在企業(yè)高層的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進行，確保稅收籌劃工作能夠符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

（四）戰(zhàn)略管理體系評價

稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系評價十分重要，評價對象是稅收籌劃方案及管理體系的實施效果，通過科學評價，企業(yè)才能夠總結(jié)現(xiàn)行稅收籌劃方案與戰(zhàn)略目標的一致程度和協(xié)調(diào)程度，在此基礎(chǔ)上不斷完善管理體系，真正提高稅收籌劃管理效果[3]。具體來講，企業(yè)需要選擇科學、合理的稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系評價方式及指標，以此來準確評估稅收籌劃效果及稅收籌劃風險，并且得到評價報告；評價工作不但需要從稅收籌劃效果角度開展，也需要從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度開展，這樣得到的評價結(jié)果才能夠進一步完善稅收籌劃方式和內(nèi)容，做到通過稅收籌劃管理影響企業(yè)戰(zhàn)略管理，進而推動企業(yè)快速實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

三、結(jié)束語

稅收籌劃管理工作開展的最終目的是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，其戰(zhàn)略管理體系的科學程度及合理程度，直接關(guān)系到了稅收籌劃管理效果以及企業(yè)運營發(fā)展效益。為此，企業(yè)需要提高對構(gòu)建稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系的重視程度，基于稅收籌劃管理目標，科學完成戰(zhàn)略管理體系建設(shè)工作，做到合理稅務(wù)管理。