審計機關開展政府投資項目跟蹤審計存在的問題及對策

李鵬 丹東市機關事務服務中心

政府投資項目跟蹤審計，是指審計機關根據有關的法律法規要求，按照規定的工作程序和方式方法對政府投資項目進行全面的審計監督，及時發現項目管理建設等問題，并督促項目建設責任單位以及職能部門予以整改，從而達到建設程序完善、合法、合規，降低建設成本，提高投資效益的目的。本文對審計機關現階段在開展政府投資項目跟蹤審計中存在弊端進行分析和總結，并針對這些弊端逐一提出解決途徑，對審計機關更好地完成政府投資項目跟蹤審計任務起到幫助作用。

一、審計機關開展政府投資項目跟蹤審計工作中出現的問題

（一）審計機關執行項目跟蹤審計缺乏統一的準則、規定

我國現階段審計機關執行政府項目跟蹤審計工作沒有實際操作的法律法規作為依據，更沒有專業性和針對性的準則辦法作為指南，導致工作人員在執行審計任務的時候無法在腦海中構建出最為適合的工作計劃、確定工作行為，這樣必然會導致審計工作中出現各種形式的問題。

（二）混淆管理職能和監督職能的界定

審計的監督職能是審計的基本職能，主要是指通過審計，監察和督促被審計單位的經濟活動在規定的范圍內進行。那么政府投資項目跟蹤審計就是對項目全過程跟蹤審計，通過建設項目的審查，發現項目各參建方，如施工、建設、監理和投資等單位不規范行為，判斷管理缺陷和追究經濟責任等。不同于項目管理部門，也不能代替項目管理部門進行面面俱到管理。現實中審計部門經常混淆監督和管理職能，有意無意充當了管理角色，監督工作就演變成了管理工作。

（三）跟蹤審計介入時點不同影響審計效果

工程項目全過程生命周期分投資決策階段、施工階段、竣工結算階段。相關法規包括《審計法》并沒有明確規定審計機關跟蹤審計應該哪個階段介入，以前審計機關開展政府投資項目審計都是事后審計，也就是竣工后審計，目前政府項目跟蹤審計大多前移，也都是施工階段開始介入審計，對開工前的審計少之又少。實踐表明，很多政府投資項目出現的問題大多是在項目決策開始就有問題，立項的可行性報告不可行或者說不科學、不合理，影響后期工作有序進行，導致項目建設過程中很多問題得不到解決甚至無法解決。

（四）審計機關審計資源限制

所謂的審計資源就是審計力量，審計力量一般是由審計人員專業能力水平和人員素質決定。對政府投資項目進行跟蹤審計，需要審計人員擁有與投資項目相關的較高水平的專業知識和能力，而審計機關原本都是財務人員較多，缺少懂工程管理懂工程造價人員，審計力量的不足和專業限制也影響了跟蹤審計的效果。

二、提升審計機關對政府投資項目跟蹤審計工作質量的主要途徑

（一）制定完善的政府投資項目跟蹤審計工作規定內容

跟蹤審計工作如果想要在當前形勢下具有更為優質的實施效果，首先，則需要不斷完善、調整和優化原本工作規定內容，讓存在弊端的工作程序更為科學合理，進而彌補現階段工作中存在的漏洞，讓所有工作都能夠有條不紊地運作下去。這樣可以使審計機關在國家法律范圍內更好行使權利，在既定的法律法規內對存在違法亂紀現象給予適當的處罰。其次，政府部門需要時刻遵循國家在審計領域制定的各項法律規定，并且需要結合實際情況優化現有條文規定的內容，或者制定相關準則管理辦法等，給予最為恰當的工作指導意見，這樣可以提升跟蹤審計工作質量，規避其中潛在的各種風險。

（二）運用好審計監督職能

審計人員要正確把握好審計監督職能，區分監督不同于事無巨細的管理，在對政府投資項目跟蹤審計時，應該做好對自身的定位，對工作內容具備較為清晰的認知。第一，對項目本身進行審計監督。需要及時察覺到各個項目在開展過程中存在的建設程序不完善、不合法、不合規，施工進度緩慢、資金撥付不及時等問題，敦促其有關方及時彌補整改，為其提供更為科學的整改意見。第二，對各參建單位、職能部門行為進行審計監督。查看其管理不到位、內控制度不健全以及不廉潔行為等，督促其規范各自行為，擔負起各自管理職能。只有這樣才能夠保證管理部門充分發揮其作用，有效行使管理職能，審計的監督工作才能具備更高的質量。

（三）科學合理安排審計介入時點和審計重點

如何科學合理安排審計介入時點和審計重點，針對不同的政府投資項目，在項目跟蹤審計實施方案中可以確定審計內容和審計重點，同時確定審計介入時點。一般大型投資項目需要從項目立項開始，審查立項的必要性、科學性和合理性；對拆遷補償資金多項目可以對拆遷補償結果進行重點抽查；大型項目的招投標過程也是重點審查內容；還有合同簽訂、工程變更簽證內容等。總之，科學合理安排審計介入時點和審計重點可以收到不同的審計效果。

（四）提高審計人員的綜合素養

人力資源匱乏已經成為審計機關亟待解決的問題。為此，審計機關所需要做的，第一，審計資源整合。根據審計項目的需要確定審計人員，多科室配合、多專業融合，整合審計資源，充分發揮審計人員特長，提高審計效能。第二，培訓管理。除了定期培訓外，在緊張的審計項目任務中穿插培訓、有針對性的培訓、培訓內容有效應用實際檢查中。第三，招聘管理。從社會招聘，從學校招聘。人員招聘也是審計部門的常態化工作。只有這樣，審計部門才能夠具備源源不斷的工作動力，更好地完成各項工作。

三、結語

綜上所述，審計機關工作人員應該針對現階段的實際情況及時調整審計工作模式，積極應用先進的跟蹤審計形式開展各項工作，切實做好項目資金流向跟蹤工作，有效促進項目管理工作的高效運作，從根本上避免出現資源浪費的情況，政府的投資效益也會在這種工作模式下得到顯著提升。