淺析完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考

閆欣 山西省氣象局財(cái)務(wù)核算中心

現(xiàn)階段事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資金依然依賴(lài)政府的財(cái)政，財(cái)務(wù)管理也需要結(jié)合國(guó)家財(cái)政制度的改革，依據(jù)相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行。但是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和管理中存在一些問(wèn)題，需要事業(yè)單位積極的分析應(yīng)對(duì)，采取有效的解決措施以便提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，提高事業(yè)單位公共服務(wù)的效率和效果。

一、當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

事業(yè)單位開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)在于內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣決定著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作成效。內(nèi)部控制環(huán)境包括事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知理解程度、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，以及事業(yè)單位的其他文化建設(shè)工作。但是當(dāng)前部分事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵缺乏深入理解，比如內(nèi)部控制的工作原理、內(nèi)部控制五要素構(gòu)成、內(nèi)部控制的管理目的，以及內(nèi)部控制的管理流程等內(nèi)容。沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，因而沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制工作開(kāi)展引起高度重視，降低了內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性。

（二）預(yù)算管理比較薄弱

隨著事業(yè)單位的改革，預(yù)算管理成為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的重要工作內(nèi)容，預(yù)算的合理性決定財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的水平，但是現(xiàn)階段事業(yè)單位的預(yù)算管理工作比較薄弱，主要體現(xiàn)在預(yù)算編制方法陳舊，預(yù)算執(zhí)行力不足，預(yù)算的結(jié)果不準(zhǔn)確等問(wèn)題上。事業(yè)單位的預(yù)算編制還是沿用上一年的收支數(shù)據(jù)，沒(méi)有結(jié)合事業(yè)單位新的發(fā)展規(guī)劃做預(yù)算，所以預(yù)算編制的結(jié)果不準(zhǔn)確，很多明細(xì)沒(méi)有列出來(lái)，在使用資金的時(shí)候模糊不清，容易造成資金使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，預(yù)算的執(zhí)行也受到預(yù)算編制不科學(xué)的影響，預(yù)算的執(zhí)行力受阻，很大程度上會(huì)直接影響財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的完整，也削減了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

事業(yè)單位與企業(yè)等其他社會(huì)組織最為明顯的區(qū)別在于，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)營(yíng)成本以及活動(dòng)經(jīng)費(fèi)有著國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助的支持，因此在資金管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)烈。由于以上原因，當(dāng)前部分事業(yè)單位還沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及預(yù)警機(jī)制，導(dǎo)致單位風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)及能力不足，不利于單位整體內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。除此之外，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度不斷完善，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作難度也隨之增加，部分事業(yè)單位需要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行進(jìn)一步改進(jìn)和完善，制度存在的弊端也會(huì)增大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改革措施

（一）強(qiáng)化全員財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知，完善內(nèi)部人才培養(yǎng)機(jī)制

在事業(yè)單位內(nèi)部為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)營(yíng)造良好的工作氛圍，設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，規(guī)范工作流程，合理設(shè)置相關(guān)崗位，嚴(yán)格遵循不相容崗位互相分離的崗位劃分原則，對(duì)于關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗的制度，從源頭上避免事業(yè)單位內(nèi)部不正之風(fēng)的滋生。完善內(nèi)部人才培養(yǎng)機(jī)制，定期開(kāi)展教育培訓(xùn)講座，促進(jìn)員工綜合素質(zhì)的不斷提升，摒棄傳統(tǒng)思維模式，提升對(duì)于新事物的接受度。大力引進(jìn)優(yōu)秀人才，提升人才隊(duì)伍信息化手段應(yīng)用能力，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有序推進(jìn)奠定良好基礎(chǔ)，促進(jìn)事業(yè)單位于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境之中，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展，更好的服務(wù)于人民群眾。

（二）強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，而事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力以及防范應(yīng)對(duì)能力的提高，與全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)直接關(guān)聯(lián)。單位要加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管控融入單位文化建設(shè)工作當(dāng)中，利用單位信息通道宣傳風(fēng)險(xiǎn)防范的基本知識(shí)以及積極作用，并召開(kāi)專(zhuān)題研討會(huì)議探討當(dāng)前單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施；其次，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加建立完善的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，定期收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息，并對(duì)其進(jìn)行分析整理，提煉出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，借助信息系統(tǒng)全方位增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（三）加大財(cái)務(wù)管理力度

事業(yè)單位應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作，加大財(cái)務(wù)管理力度。首先要加強(qiáng)預(yù)算管理，預(yù)算管理主要是財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)等方面，要結(jié)合事業(yè)單位的資產(chǎn)配置情況、業(yè)務(wù)運(yùn)行情況和發(fā)展規(guī)劃科學(xué)、合理地編制預(yù)算，同時(shí)也要對(duì)預(yù)算進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理，隨著事業(yè)單位服務(wù)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)變調(diào)整預(yù)算，確保預(yù)算編制更加合理。對(duì)預(yù)算的指標(biāo)要仔細(xì)劃分，然后落實(shí)到各個(gè)部門(mén)，明確工作職責(zé)，保證事業(yè)單位預(yù)算能夠執(zhí)行下去。每年年底將預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，總結(jié)預(yù)算管理過(guò)程存在的問(wèn)題并加以改善，最終確保預(yù)算管理對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理起到積極的促進(jìn)作用，為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)；其次要加強(qiáng)收入支出業(yè)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)的審批流程，實(shí)行資金支出申請(qǐng)制度，把握資金使用方向，控制資金支出規(guī)模，資金的收入支出統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制；還要充實(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)人員，建立一支高素質(zhì)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)部分崗位實(shí)行輪崗制度，針對(duì)專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的職位，要求必須具備相應(yīng)的資格和能力，并定期對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果作為年終考核的參照內(nèi)容。完善財(cái)務(wù)人員的績(jī)效考核制度，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性和主動(dòng)性，確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

（四）提升內(nèi)控管理的信息化水平

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，眾多事業(yè)單位開(kāi)始將信息技術(shù)引入單位的管理系統(tǒng)當(dāng)中。要保障內(nèi)控的順利實(shí)施，信息化是重要手段。將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)的建設(shè)中，固化內(nèi)控制度和流程，加大內(nèi)控和業(yè)務(wù)之間的數(shù)據(jù)銜接、共享，使內(nèi)控常態(tài)化的理念深入人心，從而真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的科學(xué)化、信息化。

三、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位管理十分重要，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)提升重視程度，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化復(fù)合型人才儲(chǔ)備，合理利用信息化手段，進(jìn)一步完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，提升管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展。