事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及改進研究

李南西 重慶市巴南區(qū)世貿(mào)小學(xué)校

事業(yè)單位的學(xué)校校長即是學(xué)校的主要負責(zé)人與學(xué)校內(nèi)部控制制度的主要制定者，同時也是學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的主要執(zhí)行者與實施者，不僅需要管轄學(xué)校教育教學(xué)事務(wù)，還需要對學(xué)校的各項財務(wù)事項進行管控。為有效改變這種現(xiàn)狀，加強中小學(xué)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，針對現(xiàn)階段學(xué)校財務(wù)管理工作中存在的一系列問題，需要采取積極有效的措施進行問題的解決，有效防范因制度不規(guī)范、內(nèi)控管理缺失而造成的風(fēng)險。

一、事業(yè)單位內(nèi)控制度體系構(gòu)建的現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部控制的意識過于薄弱

當前階段，事業(yè)單位的學(xué)校內(nèi)部控制意識主要由領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識與行政人員的內(nèi)部控制意識共同構(gòu)成。學(xué)校主要負責(zé)人的思想觀念意識與自身價值理念對于學(xué)校單位的組織機構(gòu)設(shè)置理解與認識、學(xué)校管理經(jīng)驗涉獵內(nèi)容以及學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的認知等多方面內(nèi)容都對學(xué)校的健康可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生著不同程度的影響。如果繼續(xù)采取“一言堂”的形式進行內(nèi)控管理，勢必會造成套取國家資金、盲目采購物資、收入不入賬等不良的違規(guī)、違法現(xiàn)象，嚴重制約著學(xué)校的健康、穩(wěn)定發(fā)展[1]。另外，義務(wù)教育階段學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善，內(nèi)部控制的內(nèi)涵意義和價值對領(lǐng)導(dǎo)層而言較為陌生，直接導(dǎo)致了學(xué)校整體對內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重要性認知與理解深度不夠；對于行政人員而言，由于學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)與行政部門的相關(guān)工作內(nèi)容與專業(yè)不相符合，導(dǎo)致行政工作人員在日常的工作運行環(huán)節(jié)中對內(nèi)部控制的意識略顯薄弱。總體來看，學(xué)校的整體內(nèi)部控制意識需要不斷提升，學(xué)校需要加強對內(nèi)部控制制度工作的重視程度。

（二）內(nèi)部控制制度與工作流程過于形式化

現(xiàn)階段，很多學(xué)校為了有效提升教育質(zhì)量、樹立學(xué)校社會形象，會將大部分的發(fā)展專注力集中到學(xué)生的升學(xué)率方面，對于內(nèi)部控制的制度建設(shè)很容易忽視。一些學(xué)校在管理制度制定中具備了科學(xué)合理的管理行為，但是卻沒有成文性的規(guī)章制度體系，一定程度上造成了學(xué)校內(nèi)控制度構(gòu)建缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性與成文性。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的改進措施

（一）全面提升學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層與行政人員的內(nèi)控意識與主體責(zé)任意識

加強學(xué)校的內(nèi)部控制制度建設(shè)，首先要加強單位領(lǐng)導(dǎo)層與行政部門工作人員的內(nèi)部控制建設(shè)意識與主體責(zé)任意識，高度重視對內(nèi)控制度改革與優(yōu)化重要性的宣傳，加強學(xué)校全體教職員工對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度構(gòu)建的深刻認識，引導(dǎo)全員參與到內(nèi)控建設(shè)工作中來，有效促進學(xué)校內(nèi)控長效機制的建設(shè)與發(fā)展。從領(lǐng)導(dǎo)人員的角度出發(fā)，應(yīng)該加強對學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的大力宣傳與推廣，積極實行內(nèi)控監(jiān)督工作與激勵評價工作，將內(nèi)控制度建設(shè)作為首要的工作任務(wù)，不斷完善制度構(gòu)建的規(guī)范化與全面化，為其他各項學(xué)校工作的流程、員工崗位分配以及物質(zhì)保障等方面提供可靠的支持；從行政人員的角度出發(fā)，需要全面提升工作人員的防控意識與經(jīng)濟安全風(fēng)險意識，全方位的熟悉與掌握內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重要意義與指導(dǎo)性價值，不斷強化學(xué)校內(nèi)部控制的考評機制，將具體的監(jiān)督職責(zé)切實落實到工作環(huán)節(jié)中，并貫徹到部門考核中，為進一步推行內(nèi)部控制制度建設(shè)奠定良好的基礎(chǔ)[2]。

（二）構(gòu)建明確的事業(yè)單位內(nèi)部控制專業(yè)崗位與部門設(shè)置

全面建立健全領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制制度對于更好地落實內(nèi)控建設(shè)發(fā)揮著極為重要的作用。在事業(yè)單位的學(xué)校中，需要加強對內(nèi)部控制制度的有效建設(shè)，通過明確內(nèi)部控制的專項崗位設(shè)置與部門創(chuàng)設(shè)，不斷提升學(xué)校財務(wù)管理的整體工作水平。首先，學(xué)校要將內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容有效落實到學(xué)校發(fā)展進程和對各種決策的執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)中。對于學(xué)校存在的財務(wù)人員專業(yè)性不強以及財務(wù)核算能力相對薄弱等一系列問題，需要相關(guān)的教育主管部門加強重視，嚴格依照事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度相關(guān)規(guī)章制度與要求執(zhí)行，并結(jié)合學(xué)校的具體發(fā)展情況與實際需求進行內(nèi)部控制制度的制定。同時，將制度條例陳列于學(xué)校比較醒目的位置供學(xué)校全員學(xué)習(xí)。通過不斷完善與創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式，優(yōu)化與改進內(nèi)部控制制度體系，有效創(chuàng)建一個良好的、健康的內(nèi)控環(huán)境，為學(xué)校財務(wù)管理水平的進一步提升奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)階段中小學(xué)的內(nèi)部控制工作中存在有較大不足，不利于學(xué)校管理工作的開展，當下只有深刻認識到中小學(xué)內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)范化的重要性，并結(jié)合學(xué)校的發(fā)展實際情況，認清內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，從強化內(nèi)控意識、完善內(nèi)控機制等方面出發(fā)進行的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新建設(shè)，才能夠有效提高學(xué)校教學(xué)管理水平。