新會計制度下的企業財務管理優化改進舉措

汪莉琴 安徽瑞祥工業有限公司

一、新會計制度下的企業財務管理現存問題不足

（一）全面預算管理不到位

全面預算管理體系和管理機制缺失，使得預算管理成為一紙空文，權力和責任沒有實現平衡。其次，預決算不到位，中期預算調整不及時，當財務管理運行出現偏差時，沒有做出分析、及時糾偏，造成潛在的財務風險越來越大，最后發生破壞性效應。同時，相應的財務檢查考核沒有及時跟進，難以保證全年財務目標的落實與實現。

（二）內部控制管理不到位

一是，缺乏完善的內部控制領導體系和管理機制，沒有具體的實施方案和推進計劃作為支撐，在具體實施的過程中，內控設計及措施的制定未結合企業實際，缺乏第三方咨詢評價。二是，內部控制基礎管理薄弱，會計核算不規范，缺乏監督審查機制。投資決策流程不明晰、不合理，甚至違規、逆向決策。三是，資金管控不嚴格，融資擔保不規范，風險過大，授信資源過小，企業難以持續健康發展。四是，融資渠道單一，利息高企，甚至超過利潤率。難以產生正向現金流，長期應收賬款逐漸增多，壞賬多。

（三）資產產權管理不到位

首先，對資產和產權管理不到位，缺乏相應的管理制度、流程，稀里糊涂一筆賬。其次，對產權管理缺乏公正的內審、公示和報備程序，沒有及時辦理產權登記。另外，資產負債率長期高企，甚至資不抵債，長期會影響企業在社會上的形象以及信用評級。

（四）基礎會計核算不到位

日常報銷憑證不規范，如不規范使用領款單、發票不全或行業不對、簽字手續不全、附件不全等，企業備用金占用過大或是過久，各項費用支出制度規定不明確，費用結算清算工作時間過長。

（五）人才隊伍建設不到位

財務人員專業知識不足，僅僅會基礎的會計核算工作，缺乏財務管理知識、財務分析知識，對新事物、新方法，特別是信息化方式掌握不夠，對一些風險沒有提前預判能力。

二、新會計制度下的企業財務管理優化改進舉措

（一）認真做好全面預算管理

一是，編制全面預算。成立預算管理領導小組，制定相關制度，明確預算機制，結合企業發展戰略和生產經營實際，將年度目標任務與重點工作相結合，制定預算指標。預算指標既要保持積極的穩增長，又要兼顧降杠桿減負債、防范化解重大資金、投資等風險。如有上級，則按規定上報。二是，分解預算指標。根據上級對企業批復的收入、利潤、資產負債率指標進行分解，層層落實至下屬單位和本級部門，進而有效確保全年目標任務的完成。三是，定期分析指標。一般應每半年對收入利潤、成本費用、風險防控等預算執行情況，全年目標完成情況，保障預算目標實現情況等進行詳細的分析，以便企業管理層作出合理決策。四是，合理中期調整。按照業績與資源配比原則即業績增、資源增，對下屬單位和本級部門的經營合同額、產值、收入、利潤、融資和擔保等預算指標進行中期調整，保證全年預算目標的實現。

（二）切實做好內部控制管理

成立企業內控建設與監督工作領導機構，可以由財務部門作為牽頭部門，在分管領導的帶領下，制定內部控制體系建設與監督工作實施方案，制定內控體系建設方案和推進計劃，可以對接內控咨詢服務機構，有序推進內控體系構建；全面梳理企業財務管理制度，對制度的系統性和全面性進行分析，制度之間彼此關聯勾稽關系要有序銜接，防止出現斷層或者打架；嚴控財務資金風險，堅持融資擔保預算管理，融資擔保規模要與生產經營相適應，防范資金風險，同時，提前與各銀行進行融資授信溝通，盡量作整體融資授信，擴大下屬單位的授信額度，條件具備的企業可以推進發行公司債券工作，豐富直接融資工具，拓寬融資渠道；合理提前謀劃和安排還貸續貸工作，關注融資風險，儲備和籌集資金歸還到期貸款，及時與銀行溝通落實續貸資金，加強現金流管理，強化資金集中管理，防范企業資金流動性風險；嚴控投資風險，加快回收“兩金”，尤其是長期應收款，通過增大注冊資本、借助權益融資工具等方式降低企業資產負債率。

（三）全面規范資產產權管理

一是，規范企業資產管理。結合企業日常資產管理中存在的變化，滿足內在管控需求的變化，制定資產管理辦法。響應各級政府要求，辦法既要體現“放、管、服”，也要對“資產類別、資產置換、特殊情形、資產報廢、資產評估、重大事項”等內容進行完善和優化。二是，及時進行產權管理。建立產權管理流程，按流程組織企業資產評估項目的內審、公示和報備等工作。并及時完成年度產權登記匯總和登記信息自查、清理等工作，以年度自查結果為基礎，明確下屬單位產權登記信息管理工作責任部門，督促及時辦理產權登記業務，確保產權明晰。

（四）夯實基礎會計核算工作

實時完成企業財務日常報銷與核算工作，按月編制費用預算執行情況對比分析，及時進行通報。其次，嚴格規范票據管理，開展備用金清理工作，定期編制月度資金使用計劃。對辦公費、業務招待費、差旅費等日常性管理制度及時予以修訂，確保會計核算工作有制可依、有章可循，并及時做好其他費用的統計與清算工作，確保日清月結。

（五）緊抓高素質人才隊伍建設

對企業財會人員進行摸底排查，充分結合知識結構、年齡結構、專業能力等，盡快開展企業會計準則等有關專業知識培訓工作，使其能夠盡快適應新會計準則的執行。另外，鼓勵和組織具備條件的財務人員積極參加高級職稱考試和評審申報，積極通過考試取得相應的執業資格證書。在一些規模大的單位，逐漸推廣應用信息化、智能化、數據化財務共享中心系統，將一些關鍵節點進行流程化處理，如此能夠有效規避財務會計類風險的出現概率。

三、結語

新會計制度對于會計核算的真實性與完整性提出了更高要求，也愈發注重企業的實際生產經營，對于企業而言無疑是一種利好，這樣既能在法律制度下規范企業經營，合法保護切身利益，又能優化改善企業財會管控，切實提升企業財務治理成效。