事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險分析及防范對策探討

鄭躍 貴州省體育旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的前提下，審計環(huán)境也越來越復(fù)雜，而眾多原因?qū)е聦徲嬤^程中審計風(fēng)險成了不可避免的存在，因此事業(yè)單位的審計過程中要對內(nèi)部審計風(fēng)險進(jìn)行全方位的了解和分析，及時進(jìn)行有效預(yù)防，降低內(nèi)部審計風(fēng)險的存在。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

在整個審計過程中審計風(fēng)險全程貫徹在其中，審計風(fēng)險的存在是由多種因素導(dǎo)致的。

（一）內(nèi)部因素

通常情況下，我們都認(rèn)為事業(yè)單位審計過程中存在的內(nèi)部審計風(fēng)險來源于內(nèi)部設(shè)計工作人員的主觀判斷錯誤。在事業(yè)單位審計工作部門中審計人員的工作能力、工作經(jīng)驗、分析判斷能力等普遍存在差異，而這些差異的存在對審計工作的開展質(zhì)量往往影響極大。

（二）外部因素

內(nèi)部審計工作沒有相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)存在不完善性，導(dǎo)致在內(nèi)部審計工作的開展中不能夠準(zhǔn)確判斷其中工作開展的質(zhì)量，以及采取的審計方法和程序是否科學(xué)、有效；內(nèi)部設(shè)計機(jī)構(gòu)不能完全獨(dú)立于其他機(jī)構(gòu)所存在，對內(nèi)部審計的工作質(zhì)量存在一定的影響，在事業(yè)單位中大多數(shù)人事任免是由領(lǐng)導(dǎo)直接決定的，而在審計過程中，審計人員不得不對照顧到上級領(lǐng)導(dǎo)的意見，使得內(nèi)部審計的結(jié)果缺乏權(quán)威性，并且在內(nèi)部審計工作中內(nèi)審部門與其他部門利益密切，缺乏工作資金支持，也大大提高了內(nèi)部審計過程中的風(fēng)險存在。

二、事業(yè)單位內(nèi)審風(fēng)險存在問題的具體表現(xiàn)

（一）評價和建議失誤，影響被審單位的積極性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計部門存在的意義更重要的是對其他部門進(jìn)行評價以及對不足之處提出優(yōu)化建議，而內(nèi)部審計風(fēng)險的存在使得審計結(jié)果可能存在誤差，會對被審部門造成誤解，為上級組織提供錯誤的優(yōu)化建議，從而導(dǎo)致影響到被審部門的工作的積極性。

（二）內(nèi)部審計質(zhì)量低下，影響審計部門的權(quán)威性

內(nèi)部審計存在風(fēng)險，會導(dǎo)致結(jié)果質(zhì)量低下，從而產(chǎn)生內(nèi)部審計部門提供的優(yōu)化建議無法實(shí)施或是時候造成不良反應(yīng)的結(jié)果，導(dǎo)致審計結(jié)果缺乏權(quán)威性，會嚴(yán)重影響到其他部門以及上級領(lǐng)導(dǎo)對審計部門的信任，使審計部門可能產(chǎn)生嚴(yán)重的信任危機(jī)。

（三）內(nèi)部審計風(fēng)險的存在對內(nèi)部審計的生存有一定的影響

內(nèi)部審計是為了為事業(yè)單位更好地進(jìn)行管理，對其他部門提供服務(wù)的而設(shè)置存在的，而內(nèi)部審計存在較大的風(fēng)險勢必會影響到審計結(jié)果，因此不能幫助組織管理優(yōu)化被審部門，則內(nèi)部審計也就相當(dāng)于沒有了存在的意義和價值，就可能會出現(xiàn)生存危機(jī)影響到內(nèi)部審計部門的生存和發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范對策

為促進(jìn)內(nèi)審工作能夠更加有效、高質(zhì)量的開展，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，及時預(yù)防，以下是一些在內(nèi)部審計工作開展過程中對于預(yù)防內(nèi)部審計風(fēng)險的預(yù)防對策。

（一）做好內(nèi)部審計風(fēng)險衡量和評價

在內(nèi)部審計過程中，由于不同的風(fēng)險因素，導(dǎo)致內(nèi)部審計相關(guān)的風(fēng)險通常是多重的，而對任何審計風(fēng)險都有其獨(dú)特的評估方法。當(dāng)然在實(shí)際審計工作中，審計工作人員可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)能力，在評價風(fēng)險的時候靈活運(yùn)用各種審計方法來開展工作。例如風(fēng)險評估是在風(fēng)險評估和綜合風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，其結(jié)果可以根據(jù)審計相關(guān)的機(jī)構(gòu)制定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行判斷。當(dāng)然在內(nèi)部審計工作的開展中內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，真正做到摒棄那些不利于工作開展的思想和經(jīng)驗。

（二）不斷完善內(nèi)部審計制度體系

作為事業(yè)單位的行政機(jī)關(guān)，只有不斷改善體制，才能保證其向規(guī)范化方向更好地發(fā)展，不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部審計制度有利于加強(qiáng)事業(yè)單位行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)。為了更好地對審計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防和管理提供有效的制度保障不斷完善內(nèi)部審計制度體系，按照我國審計制度規(guī)定，要加強(qiáng)對內(nèi)部審計制度體系的完善，采取各項成功的經(jīng)驗，制定出有利于本單位內(nèi)部審計風(fēng)險防范的方案，對審計風(fēng)險進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，為更有效地對審計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)防制定控制計劃。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計質(zhì)量控制

事業(yè)單位必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計程序的規(guī)范性。各項程序的規(guī)范進(jìn)行開展是提高審計工作質(zhì)量的先決條件，是防止各種漏洞發(fā)生的有效措施。在開展審計工作的準(zhǔn)備過程中，審計工作管理部門一定要對審計項目進(jìn)行認(rèn)真的考慮。在進(jìn)行審計之前還應(yīng)對審計項目有充分的了解，做好相關(guān)資料的整理，對被審計部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行明確的分析。在審計工作的開展過程中，審計工作人員應(yīng)對可能發(fā)生的問題有一個粗略的估算以便遇到問題時能夠及時有效地解決，以及上級部門應(yīng)對審計工作人員制定明確的制度規(guī)定來對審計工作人員進(jìn)行更有效的管理和約束，不斷增強(qiáng)審計工作人員的自我規(guī)范和風(fēng)險意識。

（四）不斷提高工作人員的綜合素質(zhì)

要保證任何工作的高效率、高質(zhì)量的進(jìn)行，都離不開其工作人員高水平的各項能力和綜合素質(zhì)，工作人員的綜合能力的提高對于工作項目的高校完成起著一定的推動作用，因此要提高事業(yè)單位審計工作的效率以及加強(qiáng)對審計風(fēng)險的預(yù)防控制，必須重視對事業(yè)單位內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)和能力的培養(yǎng)和提升。所以事業(yè)單位可以充分利用內(nèi)部審計工作人員的空余時間對其進(jìn)行提高業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)。此外事業(yè)單位也可與高校合作，在培訓(xùn)提高內(nèi)部審計工作人員的同時還能吸收高校的優(yōu)秀畢業(yè)生，在提高內(nèi)部審計工作人員業(yè)務(wù)能力的同時還可為事業(yè)單位的審計部門注入新鮮血液，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的高素質(zhì)人才。

四、結(jié)束語

在事業(yè)單位的審計工作開展中，如何有效預(yù)防、降低內(nèi)部審計風(fēng)險是內(nèi)部審計工作更加高效開展的重要因素，因此事業(yè)單位的相關(guān)部門因根據(jù)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因以及具體表現(xiàn)提出相應(yīng)的解決對策，有效預(yù)防和降低內(nèi)部審計風(fēng)險，同時還應(yīng)加強(qiáng)對審計工作人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提高審計工作人員的綜合能力和素質(zhì)，更好地完善與內(nèi)部審計工作相關(guān)的制度體系，及時進(jìn)行內(nèi)部審計風(fēng)險衡量和評價，對內(nèi)部審計工作的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量規(guī)定，為內(nèi)部審計工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提供有利的條件。