事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策探討

鄭躍 貴州省體育旅游經(jīng)濟(jì)發(fā)展中心

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的前提下，審計(jì)環(huán)境也越來越復(fù)雜，而眾多原因?qū)е聦徲?jì)過程中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成了不可避免的存在，因此事業(yè)單位的審計(jì)過程中要對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位的了解和分析，及時(shí)進(jìn)行有效預(yù)防，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

在整個(gè)審計(jì)過程中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)全程貫徹在其中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是由多種因素導(dǎo)致的。

（一）內(nèi)部因素

通常情況下，我們都認(rèn)為事業(yè)單位審計(jì)過程中存在的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源于內(nèi)部設(shè)計(jì)工作人員的主觀判斷錯(cuò)誤。在事業(yè)單位審計(jì)工作部門中審計(jì)人員的工作能力、工作經(jīng)驗(yàn)、分析判斷能力等普遍存在差異，而這些差異的存在對(duì)審計(jì)工作的開展質(zhì)量往往影響極大。

（二）外部因素

內(nèi)部審計(jì)工作沒有相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)以及相關(guān)法律法規(guī)存在不完善性，導(dǎo)致在內(nèi)部審計(jì)工作的開展中不能夠準(zhǔn)確判斷其中工作開展的質(zhì)量，以及采取的審計(jì)方法和程序是否科學(xué)、有效；內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)不能完全獨(dú)立于其他機(jī)構(gòu)所存在，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量存在一定的影響，在事業(yè)單位中大多數(shù)人事任免是由領(lǐng)導(dǎo)直接決定的，而在審計(jì)過程中，審計(jì)人員不得不對(duì)照顧到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的意見，使得內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果缺乏權(quán)威性，并且在內(nèi)部審計(jì)工作中內(nèi)審部門與其他部門利益密切，缺乏工作資金支持，也大大提高了內(nèi)部審計(jì)過程中的風(fēng)險(xiǎn)存在。

二、事業(yè)單位內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)存在問題的具體表現(xiàn)

（一）評(píng)價(jià)和建議失誤，影響被審單位的積極性

事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)部門存在的意義更重要的是對(duì)其他部門進(jìn)行評(píng)價(jià)以及對(duì)不足之處提出優(yōu)化建議，而內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在使得審計(jì)結(jié)果可能存在誤差，會(huì)對(duì)被審部門造成誤解，為上級(jí)組織提供錯(cuò)誤的優(yōu)化建議，從而導(dǎo)致影響到被審部門的工作的積極性。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下，影響審計(jì)部門的權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致結(jié)果質(zhì)量低下，從而產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)部門提供的優(yōu)化建議無法實(shí)施或是時(shí)候造成不良反應(yīng)的結(jié)果，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果缺乏權(quán)威性，會(huì)嚴(yán)重影響到其他部門以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)部門的信任，使審計(jì)部門可能產(chǎn)生嚴(yán)重的信任危機(jī)。

（三）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)的生存有一定的影響

內(nèi)部審計(jì)是為了為事業(yè)單位更好地進(jìn)行管理，對(duì)其他部門提供服務(wù)的而設(shè)置存在的，而內(nèi)部審計(jì)存在較大的風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必會(huì)影響到審計(jì)結(jié)果，因此不能幫助組織管理優(yōu)化被審部門，則內(nèi)部審計(jì)也就相當(dāng)于沒有了存在的意義和價(jià)值，就可能會(huì)出現(xiàn)生存危機(jī)影響到內(nèi)部審計(jì)部門的生存和發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

為促進(jìn)內(nèi)審工作能夠更加有效、高質(zhì)量的開展，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，及時(shí)預(yù)防，以下是一些在內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中對(duì)于預(yù)防內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對(duì)策。

（一）做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)衡量和評(píng)價(jià)

在內(nèi)部審計(jì)過程中，由于不同的風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)通常是多重的，而對(duì)任何審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都有其獨(dú)特的評(píng)估方法。當(dāng)然在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)工作人員可以根據(jù)自己的業(yè)務(wù)能力，在評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法來開展工作。例如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，其結(jié)果可以根據(jù)審計(jì)相關(guān)的機(jī)構(gòu)制定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行判斷。當(dāng)然在內(nèi)部審計(jì)工作的開展中內(nèi)審人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)的應(yīng)用，真正做到摒棄那些不利于工作開展的思想和經(jīng)驗(yàn)。

（二）不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度體系

作為事業(yè)單位的行政機(jī)關(guān)，只有不斷改善體制，才能保證其向規(guī)范化方向更好地發(fā)展，不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)制度有利于加強(qiáng)事業(yè)單位行政機(jī)關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)。為了更好地對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管理提供有效的制度保障不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度體系，按照我國(guó)審計(jì)制度規(guī)定，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)制度體系的完善，采取各項(xiàng)成功的經(jīng)驗(yàn)，制定出有利于本單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的方案，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)定，為更有效地對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防制定控制計(jì)劃。

（三）規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

事業(yè)單位必須不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)程序的規(guī)范性。各項(xiàng)程序的規(guī)范進(jìn)行開展是提高審計(jì)工作質(zhì)量的先決條件，是防止各種漏洞發(fā)生的有效措施。在開展審計(jì)工作的準(zhǔn)備過程中，審計(jì)工作管理部門一定要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行認(rèn)真的考慮。在進(jìn)行審計(jì)之前還應(yīng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目有充分的了解，做好相關(guān)資料的整理，對(duì)被審計(jì)部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行明確的分析。在審計(jì)工作的開展過程中，審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的問題有一個(gè)粗略的估算以便遇到問題時(shí)能夠及時(shí)有效地解決，以及上級(jí)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)工作人員制定明確的制度規(guī)定來對(duì)審計(jì)工作人員進(jìn)行更有效的管理和約束，不斷增強(qiáng)審計(jì)工作人員的自我規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（四）不斷提高工作人員的綜合素質(zhì)

要保證任何工作的高效率、高質(zhì)量的進(jìn)行，都離不開其工作人員高水平的各項(xiàng)能力和綜合素質(zhì)，工作人員的綜合能力的提高對(duì)于工作項(xiàng)目的高校完成起著一定的推動(dòng)作用，因此要提高事業(yè)單位審計(jì)工作的效率以及加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制，必須重視對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)和能力的培養(yǎng)和提升。所以事業(yè)單位可以充分利用內(nèi)部審計(jì)工作人員的空余時(shí)間對(duì)其進(jìn)行提高業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)。此外事業(yè)單位也可與高校合作，在培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的同時(shí)還能吸收高校的優(yōu)秀畢業(yè)生，在提高內(nèi)部審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)能力的同時(shí)還可為事業(yè)單位的審計(jì)部門注入新鮮血液，培養(yǎng)更多優(yōu)秀的高素質(zhì)人才。

四、結(jié)束語

在事業(yè)單位的審計(jì)工作開展中，如何有效預(yù)防、降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)工作更加高效開展的重要因素，因此事業(yè)單位的相關(guān)部門因根據(jù)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因以及具體表現(xiàn)提出相應(yīng)的解決對(duì)策，有效預(yù)防和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，提高審計(jì)工作人員的綜合能力和素質(zhì)，更好地完善與內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的制度體系，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)衡量和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量規(guī)定，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境，提供有利的條件。