電力企業內部控制和內部設計工作的有效整合

朱安珍 國網浙江磐安縣供電有限公司 陳躍文 國網浙江武義縣供電有限公司

一、電力企業內部控制過程中存在的問題

（一）企業內部審計監督制度不足

在電力企業財務會計部門控制體系當中，審計部門是該體系中最主要的組成部分，同時對電力企業財務部門的運轉有著監督與保障作用。然而大部分電力企業常常對于財務會計內部的審查監管流于形式化，盡管在企業當中設計了相應獨立的審計部門，不過卻沒有按照相關的規定一步一步的執行，同時也為對企業中會計部門的內控制度形成有效的控制與約束，從而導致了企業內部控制制度執行效果不佳。倘若電力企業中的審計部門的職能長期處于缺失，那么會使得企業缺乏對會計工作的有效監督與檢查，進而不能夠發揮出自身的價值，最后會影響到企業配合政府監督部門或者社會大眾監督，對企業財務部門進行外部控制和監督，造成財務會計工作難以開展及適應經濟市場的發展，并影響到電力企業的發展。

（二）企業治理結構不全，內控觀念及風險應對不足

當前，部分電力企業隨著電力體制的改革之后，并沒有及時的建立起法人治理結構，企業依然延續著經理負責制制度，還是有企業賦予經理企業的工作，行使自身擁有的職權。若企業發生其他重大決策還是有總經理負責，這樣一來使得決策的風險變得非常高。然而目前，部分電力企業管理人員，對于企業內部控制的觀念認識不足，重視程度也不足，從而忽視了企業內控制度的體系的建立，最后導致企業內控制度很難發揮出自身的作用。甚至有部門電力企業中所建立的內部控制體系，就只是為了應付相關部門的檢查，最后使得該內控制度流于形式[1]。

其次，伴隨著電力體制的改革優化，使得電力企業面臨市場經濟化。然而當下電力企業面對各種風險的應對存在很多不足之處，同時由于企業自身的風險機制相對的不完善，并缺乏相應的市場化應對機制。使得電力企業進行配電、售電市場化之后，在市場經營中面臨著同行業的競爭風險，但是由于企業并沒有過多的考慮市場化的風險，所以使得企業內控機構缺少了相應的應對措施。

（三）企業控制活動及信息溝通存在不足之處

電力企業內控過程時，存在些許問題，使得工程項目的管理受到影響。比如說，電力企業在進行供電工程方案設計調整時，會使得該供電工程造價存在一些不穩定因素，或者是當項目實施結束之后，出現欠賬拖款的現象，最后導致電力企業內部控制活動中出現問題。其次，電力企業內部各部門之間的配合不足，部門審計懈怠、拖延決算等現象均會發生。而企業在對固定資產的管理方面，因企業資產相對密集，所涉及的部門多樣化，所以對其管理的要求也相對的更高。所以當前，電力企業內部控制不僅存在對資產的管控執行力不足，同時使得企業增添經營失控風險，導致內控制度起不到任何實質的控制作用，并影響到了內部控制環境的發展。

其次，電力企業內部為了促進企業業務的管理水平提升，建立相應的信息系統，但是卻因為電力企業下屬部門眾多、管理鏈較長、涉及內容多樣化，導致信息系統的傳遞效率低下，進而沒有被得到有效的利用。同時，企業中各部門之間的溝通平臺，沒有得到有效的完善，最后不僅影響到電力企業內部信息傳遞，還影響了各部之間實時信息共享建設。

（四）企業內控缺乏有效的監督

電力企業中內審監督力不足，促使企業風險管控手段受到了影響。而當下，電力企業由于內部缺乏有效的監督管理，導致內審缺少了相應的執行力度。雖然電力企業在內控審計制度上較為完善，不過因執行力不足的缺乏，在進行各項業務處理過程中，業務的管理更加傾向于對靈活事件的處理，對于其中所存在的問題，并不能夠進行有效的解決，從而無法達到審計作用。由此可見，電力企業內部審計不僅缺乏獨立性，對其所屬的管控、人員任命及考核等都缺乏相應的監督，進而造成了電力企業內部控制監督管理不到位[2]。

二、加強促進電力企業內控和內設工作整合的有效措施

（一）加強企業內控與審計監督，確保內部控制得到實施

在電力企業審計部門當中，常常出現人員薄弱及專業配置不足及專業化能力不高等問題，使得電力企業在進行審計該監督的過程當值，往往處于形式化，導致審計部門監督職能及風險識別能力難以有效的發揮出來。所以，電力企業應當積極加強審計部門工作人員的專業能力提升及培訓。其次，企業內部控制的有效實施，是需要結合電力企業的環境、經營范圍及業務來評價體現。而企業內部控制的評價來源主要是通過電力企業內部業務風險評估、業務控制、業務信息交流及內部監督等方面入手。并結合企業自身的特點及管理要求，及內部控制評價的內容，建立相應的電力企業內部控制評價體系。此外，電力企業還可以通過，企業內部控制，促使內部評價和外部審計兩者之間的互相結合，從而做到全面的分析發展及綜合判斷，找出企業內部控制過程中存在的風險與缺陷，并做出及時有效的調整，使得電力企業二的綜合管理能力得到提升，從而進一步為企業的經營目標與發展戰略提供合理合法的保障。

（二）加強企業內部控制管理制度的構建與創新

為了能夠更好的符合當前市場經濟的發展趨勢，電力企業內部控制需要結合企業內部的實際情況進行不斷實施與完善。不過，電力企業在會計內部控制體系建設時，與企業中各個部門之間存在著相互制約的關系，但是，只有這樣才能夠更好的保障會計內部控制體系在企業當中正常運行。其次，電力企業內部控制管理制度的建設，需要將當前企業內部中一些混亂的管理制度、零散不合理的制度，結合企業未來發展的趨勢進行相應的改善與優化，使得企業財務部門工作中的漏洞得以補充，并制定一套相對完善、系統化、標準化的控制體系。可以從電力企業內部環境入手，在優化企業財務內部控制的同時，先確保企業內部環境處于健康狀態。因為電力企業的管理理念、文化與經營目標、權利分配等方面對財務部門內部控制都會造成影響。然而對于大部分電力企業來說，建立相應的財務內部監督體系，對企業內部財務經營活動的風險有著很好的控制作用。最后，還需要電力企業的管理者，定期的針對企業內部控制情況進行檢查，使得內部控制效果能夠充分的發揮出來[3]。

（三）充分發揮審計部門的監督作用

為了能夠確保企業會計核算的合規性，需要電力企業的內部審計部門對其會計工作進行有效的監督管理。所以，進一步加強電力企業審計部門的監督體系建設，不僅能夠有效提升企業財務部門的工作效率，同時還能夠促進財務部門中工作人員的良好工作態度。不過，想要加強完善內審與內控之間的有效結合，需要企業結合審計部門，展開審計監督活動，并充分的發揮出部門所具有的職能，同時結合電力企業中業務經營狀況，進行全方位的審計檢查工作，使得審計部門的作用得到充分的發揮。

（四）加強建設信息化交流機制，強化企業內部監督管理

電力企業內部控制與內部設計的有效整合，需要從企業信息化溝通交流方面入手，提升企業信息化系統性能的建設，可以使得企業內部控制信息數據變得更加全面、更加安全。同時加強企業內部控制多元化交流渠道的建設，還能夠打破工作人員之間的交流屏障。其次，有效加強改善電力企業內部控制評價機制，強化企業內部控制及內部審計職能，幫助企業人員正確樹立有效監督意識，能夠進一步推動電力企業的發展及內控與內設的整合。同時電力企業應當重視企業內部控制管理能力提升，并制定相應的內部控制制度，使其為企業的生存經營作護航，為企業的發展目標能夠得以實現提供強有力的合法保障[4]。

三、結語

綜上所述，電力企業內部控制不僅關系到企業的未來發展，同時還影響了企業對其內部控制與內部設計的有效整合。所以只有通過不斷的加強完善電力企業財務會計內部控制體系的建設，結合企業財務部門、審計部門及監管部門有效的整合企業內部控制與內部設計。進一步促進電力企業內部控制的管理效率，同時還能夠優化降低企業的會計信息與財務風險問題，從而促進電力企業的穩定發展。