大智移云時代對構建理想合并報表信息化系統的思考

鐘翠紅 多倫科技股份有限公司

本文是基于各層級公司使用同一款財務核算云軟件的基礎上的思考。對于使用不同財務核算軟件的企業，還要考慮財務核算軟件本身的數據接口問題，由于論文篇幅有限，本文不再贅述。

一、期望達到的理想效果

1.能靈活增加或減少各級子公司的合并范圍，靈活調整股權占比的增減變動；自動核對內部往來、內部交易、內部現金流，自動合并抵消，并可完成報表附注披露所需要的大部分財務信息。

2.通過云計算和云儲存，實現數據只要錄入一次便能被反復提取使用，可共享給所有有權使用的部門自行取用，既能滿足財務會計的需求，也能滿足管理會計的需求，使信息不再成為信息孤島。

3.報表體系能夠分兩類，一類為財務會計報表體系，能夠滿足會計準則或法定披露要求，按是否控制，在每級母公司節點之上增設合并節點，只要選擇某級母公司合并節點即可自動關聯選擇受該母公司控制的所有子公司，以解決下級子公司巨多，人工選擇時難免會有遺漏的現象。另一類為管理會計報表體系，該體系應當對基礎財務數據建模，要能夠自由按事業部板塊、業務種類、業務區域甚至按業務員等單維度或多維度來靈活選擇合并范圍，靈活選擇合并年度、季度、月度、周或天，直至實現實時會計報表，管理會計報表體系必須強調要能夠靈活選擇各維度合并范圍，而不需要系統后臺人工另行配置，并能夠做到管理會計報表可以從財務會計報表調整后的報表或科目余額表中取數。

4.可根據使用者自己的需要生成各類報表，例如原始報表、匹配自動調整分錄或手動調整分錄后的調表不調賬的調整后報表、報表調整分錄底稿匯總表、合并報表、合并報表調整分錄底稿匯總表、區域報表、部門報表、產品報表、業務員報表、合并報表的匯總科目余額及發生額表等等。

5.集成各部門軟件接口，如收銀系統、OA 審批系統、PMS 系統、人力資源系統、固定資產管理系統、預算管理系統等，通過預留的接口對接至財務核算軟件中，使其自動生成收入憑證、收款憑證、費用報銷憑證，按設置好的各部門人員或各項目人員信息自動歸集、分配并生成應付職工薪酬憑證，自助歸集工時數并自動按工時分攤制造費用；充分整合業務流與財務流，實現各流程的無縫對接，減少重復勞動，提高工作效率。

6.增加系統的兼容性和可擴展性，預留多功能數據源接口，并可不斷升級改造信息化系統，使之能滿足合并及信息披露的要求、滿足會計準則、會計政策調整的需要、滿足不斷精細化財務管理的需求。

二、理想信息化系統的實現路徑

（一）前期準備

1.政策的統一

上合并系統軟件的各級子公司，包括聯營或合營公司，要想得到橫向縱向可比的財務信息，必須先統一會計政策和核算規則，如折舊政策，資產殘值率，各類資產的折舊年限、折舊方法；折舊、職工薪酬等哪些歸集到成本類會計科目，哪些歸集到費用類會計科目；房租、水電氣、物業費、銷售優惠券如何分攤如何入賬等，都要形成書面的核算要求并下發或共享至各級公司嚴格執行，只有按統一的財務核算規則入賬，進行各板塊毛利率分析，以及其他的財務分析才是有意義的，特別是同一類業務的連鎖經營板塊的核算更要統一會計科目的核算內容，這樣的財務分析對公司戰略決策才有參考價值。

2.基礎設置的統一

1）會計科目至少要統一設置至二級明細會計科目，應交稅費科目至少要統一設置至三級明細科目，并收回已統一設置的各級次會計科目的下級公司修改或添加的權限，只開放其他末級明細科目的修改或添加的權限；并對統一設置的科目設置統一的輔助核算，設置輔助核算時要考慮報表及附注提取數據的需要，盡可能多地設置輔助核算；對確需變更的已統一設置的科目應先上報總部管理人員討論通過后，方可修改，并適用于所有系統內的公司。

2）客商設置成內部客商和外部客商兩類，內部客商由存在股權關系或關聯關系的可能需要合并抵消的系統內成員企業組成，便于后期自動生成內部債權債務等明細賬，執行自動對賬、自動合并抵消內部交易及內部往來的取數識別。沒有任何關系的則為外部客商。并可根據股權架構調整或其他變化導致的內部客商和外部客商的性質變更作出修改。

3）客戶、供應商及代碼要做到只要錄入系統，無論其是股東還是客商，各級公司都可以查詢和選擇分配給自己使用，在錄入客商名稱時可通過設置必須錄入客商的稅號，設置同一稅號只能錄入一次的限制，通過全國統一的稅號來防止同一客商因錄入的名稱不一致導致多頭掛賬；也可通過關聯企查查、國家公信網等平臺，以保證錄入的名稱不會添字漏字錯字，保證錄入客商的唯一性，便于匯總輔助核算余額，方便報表附注的取數。

4）設置當某一核算主體制作會計憑證選擇輔助核算為內部客商時自動推送該信息作為“待辦事項”給被選擇的內部客商會計主管，待對方入賬后可自動核銷該“待辦事項”，以減少內部對賬的時間性差異，方便自動合并抵消。

5）各公司在每月結賬前，須清理完各級內部客商推送的“待辦事項”方可結賬，生成報表后，點擊“執行上報”，合并報表及管理人員才可查看該公司報表。并且報表執行上報后則不能修改，并按管理要求的上報時間執行超期自動上報。系統設置如不能按期完成報表的，則通過系統請求寬限上報天數并在延期到期前主動點擊或延期到期時自動“執行上報”。以解決各級公司完成報表后不愿點擊“執行上報”，合并人員因擔心其再修改報表而不敢貿然使用其未“執行上報”的報表，以至于影響報表合并進程。

3.輔助核算的無限細化

借鑒阿米巴核算的理念，強化核算的顆粒度，進行多維度核算細化，按研發項目、訂單號、客戶、產品、地區、部門、業務員、采購員等設置輔助核算，增加初始核算的顆粒度，讓核算模塊化，方便后期管理會計靈活提取各模塊單元信息做準備。

（二）多維度合并范圍的設置

1.通過股權投資數據維護設置，來選用客商名稱、股權占比及股權占比開始時間，股權發生變更的則填寫原股權占比結束時間，以形成某個期間的股權，便于合并報表時該投資期間收益的計算；填寫是否控制，便于合并報表時只要選擇了某個母公司合并節點則可勾選“包含下級”自動關聯受該母公司控制的各級子公司參與合并。為使合并節點層級清晰，可設計成層級折疊方式，并在組織編碼加后綴字母A 等方式區別合并節點。

2.按管理需要設置事業部維度、業務種類維度、業務部門維度、業務區域維度、業務員維度等的多維度核算，可自由組合管理會計的合并范圍，而不再需要費時耗力地由后臺人工配置合并參數，以增強快捷合并，及時提供經營所需的財務信息。并可選擇從原始報表取數或從調整后報表取數或從輔助科目余額表取數等多途徑數據來源。

3.通過選擇合并開始時間和合并結束時間，以形成可自由選擇的合并期間的管理會計合并報表，而不必拘泥于月結后才能出管理報表，以提高時效性。

（三）報表及調整分錄的設置

1.每個公司設置兩類報表，一類為原始個別報表，即由各公司會計執行報表上報后的報表，合并層級的即為原始合并報表，即未進行合并抵消的各子公司個別調整后報表的簡單求和金額。

另一類為調整后個別報表，即原始個別報表匹配個別報表調整分錄后的調整后個別報表，合并層級的即為原始合并報表匹配合并報表調整分錄后的調整后合并報表。

2.設置調整分錄專區，分為個別報表調整分錄專區和合并報表調整分錄專區。設置個別報表調整分錄底稿匯總表和合并報表調整分錄底稿匯總表。

個別報表調整分錄專區，為手動調整分錄，用于匯總對原始個別報表中錯誤內容的分錄調整、購買日公允價值與賬面價值的差異調整及各期差異攤銷的滾動調整等。個別報表調整分錄專區查詢權限下放到各個別報表主體的會計主管人員，并要求其在次月會計分錄中更正錯誤內容。

合并報表調整分錄專區，分為自動調整分錄和手動調整分錄，用于匯總自動完成成本法轉權益法的調整分錄、自動抵消母公司長期股權投資和子公司所有者權益、自動抵消母公司及少數股東投資收益和子公司利潤分配的調整、自動合并抵消內部交易和內部往來，以及內部交易產生的資產和折舊等的滾調、自動抵消內部現金流等。對于暫時不能實現自動調整的事項則編制手動調整分錄。

調整分錄專區設置調整內容摘要列、調整報表科目列，借方調整金額列、貸方調整金額列。并設置手動調整和自動調整標識符，以區分數據是否可聯查到源數據。調整分錄中的會計科目設置成選擇報表項目為一級科目、選擇憑證科目為二級科目，并設置與基礎會計科目相同的輔助核算，以便于匯總經調整后的各維度數據。經過借貸方調整的金額能根據科目的選用自動匹配至輔助科目余額表和報表科目并過渡到合并底稿匯總表中的借貸方調整欄。

3.調整分錄底稿匯總表中分四列，第一列為原始個別報表金額（合并層級即為原始合并報表金額），第二列為借方調整金額（自動匹配調整分錄專區的借方報表科目調整金額），第三列為貸方調整金額（自動匹配調整分錄專區的貸方報表科目調整金額），第四列為調整后個別報表金額（合并層級即為調整后合并報表金額）。

4.設置每期的調整分錄可復制至下一期合并報表的調整分錄專區，并可手動修改被復制的分錄。設置各報表或底稿行列單元格可編輯，使其如同電子表格般方便使用。

（四）附注的取數

按證券會要求的附注格式設置附注表，并可從調整后合并報表中提取數據、從匹配調整分錄后的合并范圍科目余額匯總表中提取數據。可以編制出：報表附注項目的期初金額、期末金額、本期金額、上年同期金額、賬齡分析及計提壞賬準備的表格；資產及折舊攤銷的期初余額、本期增加、本期減少、期末余額等基本附注內容。

三、結束語

以上，是筆者從理論上推斷可以充分利用信息化技術，通過建模取數自動完成的工作，可以節省大量的人力成本和時間成本，大大提高工作效率。實際操作中是否可以完成的更多更好，以及有何完成的障礙，還需要進一步的討論和研究。