關于醫院財務內部控制制度建設的思考構架

劉俐 天津市濱海新區塘沽傳染病醫院

一、引言

在現今醫院發展當中，內部控制已經成為一項重點工作內容，通過科學內部控制制度的建設，在單位財產安全保護、單位會計信息真實性以及單位經營維護方面都將發揮出重要的作用。對此，則需要醫院在運行當中能夠對財務內部控制這項工作形成充分的重視，以科學措施的應用強化制度建設，更好的滿足醫院發展需求。

二、內部控制意義

在醫院運行當中，做好財務內部控制的意義體現在：第一，在醫院經營管理當中內部控制具有十分重要的地位，在實際運行當中能夠保證醫院的各個科室能夠各司其職，在相互制約明確權責、互相監督的情況下，保證相關工作的全員參與，以此為醫院的順利運行打下重要的基礎，切實提升醫院的服務水平；第二，在現今新醫改政策實施的過程當中，使得我國的醫療行業也面臨到了劇烈的競爭，在此當中，醫院要想在市場當中獲得優勢，則需要能夠做好員工風險防范意識的強化。通過內控制度的建立，則能夠對日常相關工作進行有效的監督與規范，在實現資源有效節約的情況下，對醫療服務成本進行降低，為患者提供更高水平的醫療服務；第三，通過健全內部控制制度的建立，則能夠為會計確認計量相關工作進行有效的監督與控制，降低舞弊以及錯誤問題的發生率，切實提升會計信息的可靠性以及準確性，為決策者提供有效的決策依據。通過不相容崗位分離以及定期輪換制度的應用，也能夠對舞弊現象發生進行有效的預防，保證醫院的健康長遠發展。

三、目前存在問題

（一）缺少防范意識

在現今經濟不斷發展的過程當中，縣級醫院的規模逐漸擴大，也在市場當中面臨到了較為激烈的行業競爭形勢。在此過程當中，醫療市場在發展當中也具有了復雜多樣的特點，也因此使醫院在運行當中面臨到較大的危害以及隱患，如果在運行當中沒有良好的風險預知能力，則很可能在風險來臨時受到嚴重的損失，在市醫院因此陷入困境的情況下，對其正常發展產生影響。但就目前來說，醫院當中的財務人員在距離風險防范意識方面還存在不強的問題，單純的按照要求開展日常記賬工作，沒有對風險等不穩定因素，形成充分的防范意識，并很可能因此使具體工作存在安全隱患。

（二）內控制度問題

在相關改革不斷深入的過程當中，社會群眾對于醫療服務水平具有了更高的要求，在此過程當中醫院管理人員也對成本的控制具有了較高的重視程度，也因此使得內控制度的建設成為一項重點內容。但在具體內控制度建設方面，需要來自全體員工的共同配合以及資金的足夠支持。在部分醫院運行當中，僅僅對粗略的內控制度進行制定，人員在專業水平方面還存在一定的不足，內控制度在建立方面不夠健全，甚至存在將簡單業務制度作為內控制度進行實施的情況。部分醫院雖然能夠具有較強的內控意識，通過外部專業人員的聘請制定內控制度，但在具體執行方面更多的是學習其中的規范內容，而沒有同實際工作進行有機的結合，在使該項工作流于形式的情況下，沒有充分發揮出作用。

（三）體系有待完善

在醫院運行過程當中，做好內控制度建設的目的，即是對具體運行當中的經營風險以及財務風險進行降低，切實提升醫院的整體管理水平以及競爭實力。而在現今行業環境復雜化的情況下，使得醫院當中的內控管理體系還存在較大的不足，缺少相應的合理性以及科學性，在具體執行內控當中效率不高，也因此使相關制度在落實方面無法獲得應有的效果，進而對醫院發展產生了嚴重的影響。

（四）缺少監督機制

在醫院財務工作開展當中，科學健全財務內控監督機制的建立能夠有效的預防財務潛在風險，也是建設科學內控制度的基礎條件。在現今很多醫院運行當中，都不具有獨立審計部門的設計，在機構設置方面也存在不夠健全的情況，沒有科學地對相關人員進行分配。在較小規模的醫院當中，也沒有做好專門審計崗位的設立，僅僅是在審核方面開展工作，在具體審計工作開展當中沒有對其獨立性進行充分的發揮，因此使財務監督工作流于表面，無法對醫院財務部門在運營當中發生的漏洞與問題進行及時的處理。與此同時，醫院領導層也缺少相應的重視程度，沒有在監督當中做好權威性的發揮，同時財務人員也缺少專業知識，并因此對監督工作效果產生了影響。

（五）人員素質不高

在醫院內部控制工作開展當中，財務人員是其中的重要工作主體，但受到日常較多工作的限制，則使得財會人員很少有機會參與到相應的培訓當中，領導層面也更多的對醫務人員的業務技術水平進行培養，而對于財會人員則缺少相應的重視程度。在很多醫院當中，會計人員具有中高級職稱的人員很少，相關人員存在著整體素質不足以及知識更新速度慢等情況，相關人員并沒有樹立起有效的內控意識，在具體工作當中也缺少相應的責任心，并因此對內部控制效果產生了影響。

四、問題應對措施

（一）強化防范意識

在醫院工作開展當中，要想對自身的風險抗壓能力進行提升，則需要保證內部的財務人員都能夠具有較好的風險防范意識。具體來說，可以聘請專業人員講解相關的風險知識，對相關人員定期做好培訓，以此使其對風險防范工作的必要性形成充分的認識，保障財務工作的順利開展。同時，醫院也需要在內部強化宣傳，使全體員工以及領導層都能夠形成良好的風險意識，做好風險管理系統的建設，在強化風險預警的情況下做好風險識別以及評估，更好的對各類風險進行有效的控制與預防。通過這部分方式的應用，才能夠積極采取措施降低風險損失，保證風險處于能夠承受的范圍當中，在保障自身穩定運行的情況下，為周邊群眾提供更高質量的醫療服務。

（二）強化制度建設

為了能夠對現今的社會發展形勢進行更好的適應，醫院在發展當中則需要能夠做好科學內部控制制度的制定，由外部專業人士到院進行協助完成，保證能夠充分結合醫院的具體工作流程以及實際發展情況進行制定，以信息系統為基礎進行開發，做好監督決策與執行的一體化。在具體工作開展當中，財務部門負責執行財務內部控制，而其余部門則需要在此當中保證同財務部門間能夠進行良好的配合，通過信息系統作用的發揮，以高效率的方式完成相關工作。在此過程當中，也需要能夠充分結合內外部環境的變化，做好內控制度的完善與修訂，保證能夠做好可靠會計信息的提供，以此為領導決策提供正確依據，保證醫院的長遠發展。

（三）健全組織體系

在醫院內部控制工作開展當中，要想保障該項工作的有效進行，則需要能夠在醫院運行中做好內控管理組織體系的完善，充分根據基本規范要求以及自身實際做好內控流程的合理制定。對于醫院的內部控制建設來說，是一個龐大的系統工程，需要能夠從組織機構設置內控具體實施戰略發展目標評價體系，以及人員培訓等方面采取措施進行完善，在此過程當中，醫院的領導層需要對內控體系建設形成高度的重視，結合實際做好獎懲機制的制定，以此保證全體員工都能夠切實提升意識水平，積極采取措施促進內控制度的建設。在此過程當中，也需要能夠做好監督機制作用的發揮，通過監督機制的應用，規范內控人員的日常行為，切實提升工作效率水平。在執行內控過程當中，如果發現體系存在不足或者漏洞問題，則需要積極采取措施進行完善，保障該項工作的順利開展，切實提升醫院綜合競爭實力水平。

（四）制定監督機制

從目前形勢角度考慮，醫院需要能夠在發展當中做好對應審計力量的配備，在內部做好專門審計部門的設立，也可以結合自身實際聘請外部的注冊會計師等審計人員對醫院內部財務部門的預算、固定資產收支與采購等制度的完整性以及執行情況進行審計，在保證會計核算科學健全的情況下，對醫院的資金安全進行維護。作為醫院的領導，也需要能夠對內部審計工作形成高度的重視，由大院長牽頭，保證部門在單位當中具有足夠的地位，以此體現出審計工作的權威性以及獨立性，同時保證其他部門都能夠積極做好工作的配合，切實保證審計職權的發揮。

（五）提升人員素質

要想保證醫院的內部控制工作開展效果，則需要做好相關人才隊伍的建設，對于該項工作來說，作為領導需要能夠充分提升認識以分批、分層次的方式做好相關人員的培訓，在必要時可以強化人才的引進，做好專業人才隊伍的建設。同時，需要能夠積極做好學習氛圍的烘托強化內控意識的培養，切實提升人員的個人素質水平以及職業道德素質。在此當中，也需要積極采取措施做好人員的考核工作，在保證人員在綜合素質水平以及責任心等方面都能夠滿足要求的情況下，保障醫院內控工作的更好開展。

五、結束語

在上文中，我們對醫院財務內部控制制度建設進行了一定的研究。在實際醫院運行當中，需要能夠充分結合自身財務工作要求，做好內部控制制度的建立，切實提升自身的財務管理水平，保障自身的健康穩定發展。