貿易公司財務體系建設研究

李巍巍 大連邦德街商貿有限公司

一、貿易公司財務體系建設的現狀

（一）財務體系建設意識高度不足

財務體系建設是一項具有戰略高度的財務管理工作，其內涵豐富，包含財務核算體系的建設、財務分析體系的建設、財務控制體系的建設等。從會計核算到預算管理，從內部控制到風險管理，涉及公司的方方面面，是公司經營效率、效果的支撐和保障。

然而，部分貿易公司，尤其是中小型貿易公司，對財務體系建設的認識仍然停留在比較初級、片面的層面上。貿易公司高管人員最常見的關于財務體系建設的錯誤認識包括：一是認為財務體系建設僅涉及財務部門，與人事、業務等其他部門無關；二是認為財務體系建設的主要內容就是會計核算；三是認為業務活動才是創收來源，財務體系建設無足輕重。

正是由于管理層對財務體系建設工作的認識不充分，員工層對財務體系建設工作的參與不到位，導致貿易公司財務體系建設力度不足、效果不佳。

（二）財務核算體系不完善

建立健全財務核算體系是財務體系建設中最為基礎、也是最為重要的一環。新的市場環境，對貿易公司的財務核算體系提出了更為嚴格的新要求。

然而，部分貿易公司，尤其是中小型貿易公司，財務核算體系建設并沒有跟上新時代的步伐，具體體現在以下幾個方面：一是財務核算方法簡單、粗狂，主要以收入、成本和期間費用為核算內容；二是財務核算與業務融合度不高，財務人員沒有深入了解業務流程、將業務活動靈活嵌入財務核算工作中；三是財務核算與財務分析聯系不緊密，財務核算生成的財務信息并沒有得到充分的運用；四是財務核算信息化建設程度偏低，大多數貿易公司外購記賬系統用于財務核算，但直接購買的記賬系統不能完全滿足貿易公司個性化的財務核算需求，且與業務信息系統對接性差，造成“信息孤島”現象。

（三）全面預算管理不落實

實施全面預算管理是財務體系建設不可或缺的組成部分，以預算落實責任，以預算控制成本。

然而，部分貿易公司，尤其是中小型貿易公司，沒有意識到全面預算管理對公司的價值，認為全面預算管理耗時耗力，并沒有實施全面預算管理，即使有的貿易公司實施了全面預算管理，仍普遍存在全面預算管理意識不足、全面預算管理體系不完善，全面預算管理執行不到位等問題。

（四）內部控制制度不健全

建立健全配套的內部控制制度是財務體系建設的必要組成部分，缺少內部控制制度的配合，財務核算的可靠性以及財務管理的可控性難以保證，財務風險顯著上升。

然而，部分貿易公司，尤其是中小型貿易公司，以業績為導向，內部控制缺乏規范性。貿易公司的主要業務環節包括貿易合同的協商與簽訂、物流、驗收、收付款等。很多貿易公司只注重客戶開發，忽視對供應商以及業務流程的管控，隨意性強，容易造成財務混亂。

二、貿易公司財務體系建設的優化措施

（一）提高財務體系建設意識

首先，管理層應當充分意識到財務體系建設豐富的內涵和深遠的價值，將其提升到戰略的高度。財務體系建設是一系列活動的有機結合，涵蓋了會計核算、財務分析與決策、預算管理、內部控制、風險管理等多個方面。加強財務體系建設，才能更好地為業務活動提供支持，更好地應對內外部風險因素，建立競爭優勢、增加價值創造。

再者，管理層應當通過專題培訓、專題會議等形式至上而下地宣傳財務體系建設的重要性和必要性，培養中低層管理人員以及普通員工的財務管理參與意識。財務體系建設不單單是財務部門的事情，全面預算以及內控制度的執行都需要公司全員的參與。只有充分意識到財務體系建設的重要性和必要性，公司全員才具有加強財務體系建設的內在動力。

（二）完善財務核算體系

首先，貿易公司應當優化財務核算方法，豐富財務核算內容，保證財務核算信息的準確性、及時性和相關性。貿易公司可以通過商品、地區、客戶、供應商等多個維度展開明細核算。

其次，貿易公司應當加強對財稅審計人員的培養。業務人員固然重要，但財稅審計人員在貿易公司的運營和發展過程中也起著至關重要的作用。尤其是涉及進出口業務的貿易公司，出口退稅等環節對財稅人員的專業能力要求很高。

再者，貿易公司應當加強財務核算結果的應用。財務核算是財務管理的起點，應當為財務分析、財務決策服務。

最后，貿易公司應當提高財務核算系統的信息化程度，打通財務信息和業務信息之間的屏障，實現各部門之間的信息共享。

（三）落實全面預算管理

貿易公司應當實施全面預算管理，科學編制預算，嚴格執行預算，做到全體人員參與其中、全部業務覆蓋其中。

首先，貿易公司應當采用合理的預算編制方法。零基預算法不考慮以前期間的數據，以零為起點，從預算年度當年的實際需求出發，分析各項經濟活動的合理性，最終形成預算。貿易公司近年來面臨的外部環境變化較大，過往的業務活動可能過時，與增量預算法相比，零基預算法不受過往業務活動中不合理因素的影響，可以避免不必要的資源耗費、降低成本費用。

再者，貿易公司應當建立健全預算考核制度，有效調動全員參與預算管理工作的積極能動性。目前，大部分貿易公司對員工的考核主要是以業績為導向，建議對員工進行綜合考核，不單純從客戶數量、銷售業績等方面制定考核指標，將預算執行結果融入考核指標，培養員工嚴格執行預算、關注成本控制的工作意識。

（四）建立健全內部控制制度

首先，貿易公司可以從以下幾個方面入手，強化內部控制環境：一是通過制定手冊、舉辦培訓等方式加強員工對內部控制，尤其是財務相關的內部控制的認知程度；二是通過設置專門機構（如內審機構、風控機構等）、招聘專業人才（熟悉貿易公司業務流程，并具有內部控制、風險管理等知識經驗）等方式完善公司內控組織機構。

再者，貿易公司應當重點加強對業務流程中高風險的環節的內部控制規范。譬如涉及進出口業務的貿易公司，應當加強單證管理，嚴格辦理報關，保證單證的傳遞速度；還應當加強結算管理，嚴格辦理結算，保證應收賬款的變現能力。