基于報表的財務預警體系建設思考

周鳳華 浙江農業商貿職業學院

一、基于報表的財務預警體系

財務管理風險是每個企業面臨的問題，財務預警體系的建立是識別和控制風險的有效途徑。當前，我國大多企業對財務預警體系的建立主要建立在財務報表的基礎上，一方面財務報表數據是現成的，另一方面財務報表相關的預警體系建設相對來講比較完善容易操作。財務報表是每個企業都要披露的，特別是上市公司國家有對信息的披露有更加詳細的要求，財務報表的披露本身就是一個信息尋找和完善的過程，財務報表中包含了企業重要的財務信息，所以財務風險也包含在其中。

目前，基于報表的財務風險主要是基于經營效率、償債能力、盈利能力、營運能力、發展能力、現金流量這幾個方面來建立預警模型的?；趫蟊淼念A警模型主要來自三大報表的指標設立。資產負債表、利潤表、現金流量表反映的是一個企業在不同方面的財務活動，根據報表的信息建立各個指標是財務分析的一個過程，對財務分析結果的評價是財務風險衡量的一個過程，所以從財務報表到財務風險是財務分析的一個過程。不同類型的財務指標就是不同預警體系的建設，主要的預警體系有：償債風險預警、盈利風險預警、營運風險預警、發展風險預警、現金流量風險預警等。在預警模型的建立基礎上，引入判斷矩陣也是一種直觀的風險評估手段，矩陣評估可以選擇任意兩類風險進行評價，最后對每項風險預警的結果進行分類評價。

二、預警體系建設過程中的不足

（一）預警數據的不足

傳統的財務報表是對過去發生事情的一個反映，具有相當大的局限性，難以對企業重要的信息進行提前的預警和評價，使得預警的風險信息也相對滯后。利用報表的財務比率指標往往過于絕對化，對風險的全面評價需要更多的無法量化的信息。隱藏在財務報表里的實質信息需要更深層次的挖掘，從而會影響企業的健康發展。

（二）風險預警的意識不強

企業管理層對財務風險預警的重視程度直接影響了工作的效率和積極性。近幾年來我國很多企業沒有建立與自身相匹配的財務風險預警體系，有些雖然有建立但是實踐效果不明顯。風險的預警也是需要與時俱進的，一些管理層對財務管理風險系統及時更新換代的重要性認識還不夠，未能根據新的形勢和環境及時更新企業財務風險預警體系，導致在風險預警體系許多方面存在薄弱環節。有些企業對風險預警沒有足夠的重視，沒有把財務風險的建設體現在內部控制中，也沒有傳達風險預警的重要性，使得員工不理解，有的甚至有些排斥，有的會不配合風險管控的工作。

（三）缺乏高質量的預警人才

財務風險預警體系的建立和運用需要較強的專業知識和實踐運用能力，所以對相關人員的素質要求較高。從現階段來看，規模較大的企業特別是上市公司都有相對完整的財務部門，但是專門設置風險評估崗位的較少，專門設置預警部門的相對更少了，很多都是其他財務崗位的人員進行兼任。所以大多企業沒有能專業勝任能力的預警人員，無法對預警體系真正的理解和運用，這樣就導致不能做到日常的風險監控，對于財務風險的評價就顯得證據不足，無法正確評定財務風險的等級和該風險會給企業帶來多大的風險。

三、完善風險預警體系建設的措施

（一）建立完善的財務決策機制

風險預警很多企業不重視，主要是因為它沒有給企業帶來實實在在的經濟效益，一個好的風險預警體系后面一定要有一個有效的決策機制。對于那些已經做出明確判斷的風險必須要在第一時間向管理層反映，做好相應的決策方案。預警的部門不止要做出風險評價，還要對相應風險做出及時的決策參考。所以要建立完善的財務決策機制，這個決策機制必須要有可操作性，只有操作性強，才能投入到實際風險控制工作中去，能解決風險的決策才是好的決策。

（二）提高風險管理意識

企業要灌輸財務管理風險控制的理念，提前做好風險防控的準備。風險防控不是一個財務部門就能全部實現的，需要好幾個部門甚至需要整個企業一起來防范才能夠實現。提高風險管理首要前提是提高管理層的風險管理意識，管理層的管理意識直接決定了工作的有效性，另一方面要加強財務管理制度的建設，不同的企業需要根據自己的實際情況制定針對性的風險預警指標，每個風險指標要配備相關的工作人員進行實時監控，根據監控的信息及時作出風險評價，向管理層反映風險情況，及時作出風險預防措施。最后，企業應該定期請風險管控的專家給企業的員工進行培訓，輸入一些新鮮的財務知識和先進的風險防控指標設計方法，對企業的風險預警體系不斷進行完善。

（三）建立高水平的預警工作人員隊伍

風險預警的相關財務工作一般水平的會計人員很難勝任，需要理論知識扎實，實踐經驗豐富的高素質財務人員才能擔任，特別是風險預警隊伍中的總指揮。預警體系的實行肯定需要一個專業的團隊，有條件的企業可以建立專門的風險控制部門，建立一支高水平的預警工作人員隊伍是預警體系能夠實施的保障條件。企業可以制定相應考核工作人員的制度，例如根據預警人員及時作出的預警風險評估對企業產生的影響或者創造的價值來制定獎懲機制，鼓勵員工主動去學習財務風險預警的知識，全方位的強化自己的認識。風險預警部門能作出準確的估計就是預警風險的價值，如果不能企業也會逐漸對該部門失去重視。

四、結束語

總之，面臨當今復雜多變的社會環境，再加上互聯網和大數據的時代背景，企業面臨著各種各樣的風險，所以風險預警體系的建立顯得尤為重要。風險預警體系的建立和實施還有很多的不足，但是通過努力和重視都是可以改變的。企業只有先認識到風險控制的重要性，才能保證風險預警體制的正常實施，最后就能在激烈的市場競爭中健康持續的發展下去。