信息化時代內部審計風險的防控策略探析

王艾勤 北京市保障性住房建設投資中心

一、企業內部審計風險的概述

審計風險包括審計人員風險與審計機構風險，在企業內部，審計風險出現的主要原因有兩方面。一是相關企業提供的財務報告中存在著一些比較大的錯誤和漏報等問題，企業經營管理上存在重大弊端和漏洞，企業內部審計部門和工作人員認為財務報告真實有效，企業經營管理是健全有效的，導致審計意見存在不合理性。二是被審計單位提供的審計資料不真實、不完整，內部審計機構和人員基于此審計意見并不準確。因此，內部審計風險既受客觀條件限制影響而存在，也受主觀努力不到位而存在。隨著市場經濟的不斷推進與發展，企業的經營環境受到了嚴峻的考驗，企業內部審計工作也面臨著越來越大的壓力，因此，通過科學的方式降低企業內部審計風險，成了影響企業發展的重要因素[1]。

二、內部審計風險分析

企業內部審計風險主要有以下幾種情況：首先，固有風險。主要指的是企業本身管理中存在的風險，這種風險在還沒有進行審計之前就客觀存在的，是企業內部管理中的一些缺陷。其次，控制風險。主要是企業內部的各種管理制度不完善而導致的，使得企業的審計人員無法根據企業的制度來確定和審計風險的大小，造成控制執行風險的增加。最后，檢查風險。由于固有風險和控制風險的增加導致檢查風險也會提升。主要是審計人員在進行企業內部審計工作過程中沒有發現出來企業存在的缺陷和差異而導致的風險[2]。

三、信息化時代內部審計風險的防控策略

（一）讀懂悟透法規政策，依法合規開展審計

企業內部審計機構和人員應積極貫徹落實黨中央對全面推進依法治國做出的重要部署，以及對依法依規開展審計工作的客觀要求，嚴格按照國家法律法規對企業的內部經營管控開展內部審計監督，及時實時注意國家和地方等相關法規的。如2018 年審計署發布的《關于內部審計工作的規定》強調：堅持黨對審計工作的集中統一領導，強化審計發現問題整改，明確被審計單位主要負責人為審計發現問題整改第一責任人，被審單位應當及時落實整改并將整改結果書面告知內審機構，內審機構應當加強和企業內部紀檢監察等監督部門的密切配合，構建新型共享共用和重要事項共同實施，共同落實問題整改問責等工作機制；2019 年兩辦出臺的《黨政主要領導干部和國有企事業單位主要領導人員經濟責任審計規定》要求：經濟責任審計工作聚焦領導干部經濟責任，既強化對權力運行的制約和監督，又貫徹“三個區分開來”要求；要求各級領導干部要自覺接受審計監督，做到依法用權、秉公用權、廉潔用權。內部審計機構和內部審計人員要將最新政策法規的變化，及時調整、融入日常的內部審計工作中，提高企業審計工作效率，提升審計對于企業監督的效果，促進企業可持續發展。

（二）建立健全體制機制，確保內部審計的獨立性

獨立性是內部審計的靈魂，也是審計人員的立身之本。內部審計機構和人員要深入推進國家治理體系和治理能力現代化，積極貫徹落實中央審計委員會及地方審計委員會的指示精神。一是健全內審管理體制，董事會下設審計委員會或審計工作領導小組，全面領導企業的內部審計工作，研究部署年度審計工作規劃、年度計劃、審計問題整改情況，研究界定審計工作重大事項；設立獨立的審計部門，同時需要配置專業的審計人員，保證內部審計職責的全面落實。與本企業財務工作、業務工作相分離。二是加強頂層設計，筑牢內審工作根基，完善內審制度體系，嚴格對標中央及北京市關于內部審計的相關規定，對原內部審計流程進行集中梳理，建立完善“1+N”（“1”為內部審計基本制度，“N”為各專項審計及審計管理制度）的內審制度體系，更好地發揮審計監督作用，將制度優勢轉化為公司治理效能，充分發揮企業風險管理第三道防線和第三只眼的作用。

（三）加強有效溝通，提高工作效率

企業內部審計工作需要領導人員的大力支持，同時也需要有關部門和被審計單位的配合和理解。內審工作是否順利開展或能否取得預期效果，與是否取得各有關方面的充分理解有很大關系，因此審計溝通對做好內審工作具有重要意義。一是加強與領導層溝通，內審機構應及時了解領導層所關心的重點工作，圍繞重點工作確定年度審計工作計劃；審計實施中存在的困難、審計過程中發現的違法違規問題，及時向領導匯報，取得領導的指導、理解和重視，促進審計項目的順利實施；二是加強與被審計單位的溝通。要向被審計單位宣傳內部審計工作的意義，內部審計工作是常態化體檢，不是為了挑誰的毛病、找誰的問題，是要幫助企業及時找出經營管理中的問題和漏洞，并通過整改落實，及時糾偏，堵塞漏洞，防范風險，提升管理。三是加強審計組內部溝通。審計組長要向審計組成員明確審計項目的目的、范圍、內容、方法及各自的職責分工；定期召開審計碰頭會，審計組成員分別匯報各自工作進度、審計中發現的問題，既分工明確、又相互配合，共享審計線索，提高工作效率。

（四）建立專業的人才隊伍

“打鐵必須自身硬”，習近平指出，要加強審計自身建設，以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信。要努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。審計工作需要的專業性比較強，需要專業的審計人員來進行，對于審計人員的專業素養要求較高，不僅需要具備專業的知識，還需要有一定的職業素養和工作能力。企業需要重視對內部設計工作人員的專業培訓和繼續教育，通過定期開展培訓工作有效的提升審計人員專業能力，從而構建專業水平高、政治素養高的審計干部隊伍，加大審計人員思想作風建設力度，強化理論武裝，不斷提高審計人員依法審計的能力，打造專業性更強的審計團隊[4]。

四、結束語

完善的企業內部審計工作是企業發展的基礎，企業內部審計人員需要結合審計風險產生原因，充分發揮化解企業風險的能力，通過合理的防范手段，加強解決問題的能力，做好風險防范工作，將審計風險降至最低，提高審計工作水平，促進企業的良性發展。